Налоговый контроль и формы его проведения

5) прочие расходы, связанные с  производством и реализацией.

Перечисленные расходы, с другой точки зрения, подразделяются:

1) на материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:

1. расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;
2. расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в т.ч. процентов по ценным бумагам, процентов, уплачиваемых по договорам и займам;
3. расходы на организацию выпуска ценных бумаг;
4. расходы в виде отрицательной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте;
5. расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации;
6. расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества, охрану недр и другие аналогичные работы;
7. затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;
8. судебные расходы и арбитражные сборы;

9) уплаченные суммы штрафов, пеней, неустоек за нарушение договорных условий (обязательств) налогоплательщиком;

10) расходы налогоплательщиков, применяющих  метод начисления на формирование  резерва по сомнительным долгам  и т. д.

К внереализационным расходам приравниваются убытки, выявленные в текущем периоде в виде:

1) убытков прошлых налоговых  периодов, выявленных в текущем  отчётном (налоговом) периоде;

2) сумм дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой  давности;

3) потерь от брака;

4) потерь от простоев;

5) потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий.

Расходы, не учитываемые для целей налогообложения прибыли:

1) суммы выплачиваемых налогоплательщиком  дивидендов;

2) штрафы, пени за нарушение налогового  законодательства;

3) взносы в уставный капитал;

4) средства, переданные по договорам займа, кредита, а также суммы, направленные на погашение таких заимствований;

5) стоимость безвозмездно переданного  имущества, товаров, работ, услуг;

6) расходы на любые виды вознаграждений  работников – помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов) и (или) коллективного договора;

7) суммы материальной помощи  работникам;

8) оплата ценовых разниц при  реализации товаров, работ, услуг  работникам по льготным ценам;

9) оплата путёвок на лечение, отдых, посещение культурно-спортивных мероприятий; подписки работников на издания, не относящиеся к подпискам на нормативно-техническую литературу; оплата товаров для личного потребления работников;

10) представительские расходы, расходы  на рекламу, компенсации за использование  личного автомобиля в служебных целях, суточные – сверх установленных норм;

11) взносы по договорам добровольного  страхования работников;

12) расходы, не являющиеся обоснованными  или документально подтверждёнными.

Ставки налога на прибыль организаций

Ставки налога на прибыль дифференцированы в зависимости от вида дохода хозяйствующего субъекта. Действующие ставки по налогу на прибыль регламентируются ст. 284 гл. 25 ч. II НК РФ.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 %. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в Федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 %, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев или года.

НК предусматривает три варианта внесения авансовых платежей по налогу на прибыль. При этом система уплаты авансовых платежей оговаривается в приказе об учетной политике и не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода. Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

Первый вариант уплаты налога – внесение авансовых платежей ежеквартально через ежемесячные взносы, рассчитанные исходя из прибыли прошлого отчетного периода. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными долями в размере 1/3 фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий отчетному кварталу. По итогам отчетного периода осуществляется перерасчет налога исходя из фактически полученной за квартал прибыли. Недоплаченные суммы налога доплачиваются, переплата – засчитывается в счет будущих платежей.

Второй вариант уплаты налога – исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной за месяц прибыли. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Третий вариант уплаты налога распространяется на организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации не превышала в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал, а также бюджетные организации, простые товарищества. В этом случае уплачиваются только квартальные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, полученной в отчетном квартале.

Ежемесячные авансовые платежи, уплачиваемые исходя из прибыли прошлого квартала, вносятся в бюджет не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного года. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате квартальных авансовых платежей. Квартальные платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода предоставлять в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

 

 

66. Рассчитать сумму авансовых  платежей налога на имущество  организации за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и за год на основе  следующих данных:

1. Основные средства, всего   - 357500 руб.

в т.ч. здания    - 235000 руб.

транспортные средства  -   87300 руб.

оборудование   -   32000 руб.

клуб     -    3200 руб.

2. Амортизация основных средств,всего -     1176 руб.

в т.ч. здания    -       910 руб.

транспортные средства  -       100 руб.

оборудование   -       110 руб.

клуб     -         56 руб.

3. Товары      -   28900 руб.
4. Дебиторская задолженность  -   16200 руб.
5. Прибыль      -   21000 руб.
6. Уставный капитал    - 450000 руб.

В расчетах будем исходить из того, что ставка налога на имущество в Алтайском крае составляет 2,2%. В соответствии с п. 4 ст. 382 НК авансовые платежи по налогу на имущество организации составят:

Остаточная стоимость основных средств:

дата	здание	Транспорт. ср-ва	оборудование	клуб	итого
январь	235000	87300	32000	3200	357500
февраль	234090	87200	31890	3144	356324
март	233180	87100	31780	3088	355148
апрель	232270	87000	31670	3032	353972
май	231360	86900	31560	2976	352796
июнь	230450	86800	31450	2920	351620
июль	229540	86700	31340	2684	350444
август	228630	86600	31230	2808	349269
сентябрь	277720	86500	31120	2752	348092
октябрь	226810	86400	31010	2696	346916
ноябрь	225900	86300	30900	2640	345740
декабрь	224990	86200	30780	2584	344564
январь	224080	86100	30670	2528	343378

 

1.Рассчитываем среднюю стоимость имущества за 1квартал:

а) 357500+356324+355148+353972=1422944 руб.

б) 1422944:4=355736 руб.

в) (355736*2,2%):4=1956 руб.- сумма авансового платежа.

2. Рассчитываем среднюю стоимость имущества за 1полугодие:

а) 357500+356324+355148+353972+352796+351620+350444=2477804 руб.

б) 2477804:7=353972 руб.

в) (353972*2,2%):4=1947 руб.- сумма авансового платежа за 1 полугодие

3. Рассчитываем среднюю стоимость имущества за 9 месяцев:

а)357500+356324+355148+353972+352796+351620+350444+349269+348092+ 346916=3522081 руб.

б) 3522081:10=352208 руб.

в) (352208*2,2%):4=1937 руб. - сумма авансового платежа за 9 месяцев

4. Рассчитываем среднюю стоимость имущества за год:

а)357500+356324+355148+353972+352796+351620+350444+349269+348092+ 346916+345740+344564+343378=4555763 руб.

б) 4555763:13=350443 руб.

в) 350443*2,2%=7709 руб. - сумма налога за год

г) 7709-(1956+1947+1937)=1869руб.-сумма налога за 4квартал(год).

 

 

 

Список используемой литературы

 

1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1, 2. Текст с изменениями и дополнениями на 10 февраля 2010 г. – М.: Эксмо – 550 с., 2010.
2. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. - СПб: ИД "Питер", М.: Издательский дом "БИНФА", 2008.
3. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. - М.: "Финансы и статистика", 2008. - С.416.
4. Евстратова Л.М. Налог на прибыль. - М.: "Экзамен", 2008. - С.224.
5. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Расчет налога на прибыль организаций: Рекомендации по заполнению налоговой декларации. - М.: Центр "Налоги и финансовое право", 2009. - С.133