Налоговый аудит в России

o                      оптимальных механизмов исчисления налогов с учетом особенностей экономического субъекта;

o                      рекомендаций о полном и правильном использовании экономическим субъектом налоговых льгот;

o                      предложений по созданию конкретного комплекса мер, направленных в рамках действующего законодательства на минимизацию уплачиваемых налогов и снижение налоговых рисков;

o                      предварительного расчета налоговых платежей при различных вариантах договорных отношений экономического субъекта и видах деятельности;

o                      рекомендаций по достижению соответствия принципов налогового учета, применяемых отдельными подразделениями и филиалами, единой системе налогового планирования, действующей у экономического субъекта;

o                      рекомендаций и предложений по созданию системы внутреннего контроля экономического субъекта за правильностью исчисления налогов и сборов;

o                      предложений по адаптации действующей системы налогового планирования и учета к возможным изменениям требований налогового законодательства.

По итогам проведения налогового аудита оформляется заключение о результатах выполнения специального аудиторского задания, которое содержит обоснованные выводы и предложения, а именно:

                    выводы о состоянии налогового учета;

                    заключение об адекватности системы налогообложения деятельности компании;

                    информацию о потенциальных налоговых рисках;

                    возможности планирования налоговой нагрузки компании.

В результате проведения налогового аудита экономический субъект получает:

                    Оценку правильности определения налогооблагаемой базы.

                    Оценку правомерности применения налоговых льгот.

                    Оценку правильности расчета налоговых обязательств.

                    Расчет налоговых последствий для экономического субъекта в случаях некорректного применения норм налогового законодательства.

                    Рекомендации и предложения по улучшению существующей системы налогообложения экономического субъекта;

                    Оптимальные механизмы исчисления налогов с учетом особенностей экономического субъекта;

                    Рекомендации о полном и правильном использовании экономическим субъектом налоговых льгот.

2.4 Ответственность аудиторов в России

Очевидно, что аудиторы, как и работники налоговых органов, способны выявить возможные нарушения действующего законодательства. Однако цель налоговых органов - привлечь хозяйствующего субъекта к ответственности, а цель аудиторов - снизить вероятность привлечения к ней организации. Аудиторы не могут заставить своего заказчика принимать те или иные решения, они могут только дать обоснованные рекомендации.

Таким образом, в случае выявления нарушений налогового законодательства и искажений бухгалтерской и налоговой отчетности экономического субъекта, носящих существенный характер, аудиторская организация должна сообщить руководству экономического субъекта об ответственности за допущенные нарушения и необходимости внесения изменений в бухгалтерскую отчетность, уточнения налоговых деклараций и расчетов.

Если бухгалтерия организации не сочтет нужным исправить существенные нарушения, выявленные аудиторской организацией по результатам выполнения специального аудиторского задания, аудиторская организация должна направить письмо-уведомление на имя руководителя организации о данном факте и сообщить об ответственности за нарушение действующего законодательства. Решение о том, следовать или не следовать рекомендациям аудиторской фирмы, остается за руководителем организации.

Таким образом, аудиторская фирма освобождает себя от ответственности и перед законом, и перед клиентом в случае привлечения последнего к ответственности. Однако у аудиторской фирмы есть определенные обязательства перед клиентом. В частности, она несет ответственность за несоблюдение конфиденциальности коммерческой информации проверяемой организации. По окончании налогового аудита заказчик может воспользоваться иными услугами аудиторской фирмы.

Так, аудиторская фирма может предложить своим клиентам разработать и представить: рекомендации и предложения по улучшению существующей системы налогообложения экономического субъекта; оптимальные механизмы начисления налогов с учетом особенностей экономического субъекта; рекомендации о полном и правильном использовании экономическим субъектом налоговых льгот; предложения по созданию конкретного комплекса мер, направленных в рамках действующего законодательства на оптимизацию налогов и снижение налоговых рисков; предварительный расчет налоговых платежей при различных вариантах договорных отношений экономического субъекта и видах деятельности; рекомендации по достижению соответствия принципов налогового учета, применяемых отдельными подразделениями и филиалами, единой системе налогового планирования, действующей у экономического субъекта; рекомендации и предложения по созданию системы внутреннего контроля экономического субъекта за правильностью исчисления налогов и сборов; предложения по адаптации действующей системы налогового планирования и учета к возможным изменениям требований налогового законодательства.

Аудиторская организация может также представлять интересы хозяйствующего субъекта в отношениях с налоговыми органами. Общение с налоговыми органами в ходе и по результатам проведения налогового аудита осуществляется: для получения разъяснений по актам проверок, проведенных налоговыми органами в отношении проверяемого экономического субъекта; при оказании консультаций (юридических, бухгалтерских, налоговых и др.) экономическому субъекту в спорах с налоговыми органами; в других необходимых случаях.

Результатом оказания сопутствующих услуг по налоговым вопросам могут быть: указания на наличие налоговых правонарушений и налоговых последствий для экономического субъекта в случаях обнаружения нарушений норм налогового законодательства; практические рекомендации по устранению негативных последствий, связанных с установленными нарушениями налогового законодательства; разработка новых проектов построения как общей системы налогообложения экономического субъекта, так и отдельных ее элементов; внесение рекомендаций по адаптации элементов и регистров бухгалтерского учета (в том числе и при использовании компьютерной обработки данных) к выбранной концепции управления налогами, разработанному комплексу налоговых проектов, изменениям в налоговом законодательстве и другим факторам, оказывающим существенное влияние на уровень полноты, правильности и своевременности исчисления и перечисления платежей в бюджет и внебюджетные фонды; разработка комплекса организационно-правовых и оперативных управленческих мер, направленных на создание постоянно действующей системы налогового планирования.

Однако следует иметь в виду, что положительный результат от оказания сопутствующих налоговому аудиту услуг может быть достигнут только тогда, когда этим услугам предшествовал налоговый аудит как таковой. В противном случае, аудиторы не смогут оперировать всем объемом информации об организации, и ее деятельности, а значит, и найти эффективное решение проблемы.

Заключение

Налоговый аудит – это независимая аудиторская проверка бухгалтерского и налогового учета, позволяющая обеспечить финансовую безопасность предприятия. Аудит налогов способствует выявлению несоответствия финансового учета требованиям законодательства налоговых рисков предприятия.

В процессе проверки аудиту подвергается система налогового учета фирмы, правильность формирования налогооблагаемой базы по всем видам налогов, состояние расчетов с бюджетными и внебюджетными фондами.

Налоговый аудит – это экспертиза налоговой отчетности в целях снижения рисков нарушения законодательства о налогах и сборах и вероятности возникновения споров и конфликтов с фискальными органами.

Налоговый аудит является самой востребованной услугой, которую предлагают аудиторские организации. Налоговый аудит это важная проверка отчетов компании перед налоговой инспекцией, чтобы оптимизировать свои налоги и избежать возможных санкций и штрафов за возможные нарушения в отчетности.

Налоговый аудит позволяет дать полное представление обо всех возможных рисках, доначислениях, с его помощью можно принимать решение об отстаивании своих прав на судебном заседании в случае различных споров.

Потому, какие результаты покажет налоговый аудит, организации можно их использовать для повышения своей репутации или же для повышения квалификационного уровня своих сотрудников.

Программа проведения аудита согласовывается с компанией-заказчиком еще до начала проверок. То есть перед компанией, которая оказывает услуги аудита, ставятся задачи выявить те проблемы, которые беспокоят компанию-заказчика в настоящее время. Проверка должна проводиться с учетом соблюдения всех стандартов, которые предписаны для аудиторской деятельности. После окончания налогового аудита заказчику выдается отчет о проведенной проверке, а также даются необходимые рекомендации.

Список использованной литературы

Правовые акты

1) Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ (в последней редакции Федерального закона от 21 ноября 2011 г. № 327-ФЗ)// Российская газета № 1, 07.01.2009; Российская газета, № 262, 25.11.2011.

Научная литература

2) Внутренний контроль и аудит/Под ред. Сотникова Л.B. – М.: «Фин-статинформ», 2009. – 243 с.

3) Аудит/Под ред. Е.М. Мерзликина, Ю.П. Никольская – М.: «Инфра-М», 2009. – 398 с.

4) Аудит/Под ред. Е.В. Виноградов, И.А. Матвейчук – М.: «Академический проект», 2009. – 482 с.

5) Аудит/Под ред. Г.А. Юдина, М.Н. Черных – М.: «КноРус» 2011. – 384 с.

6) Аудит налогообложения/Под ред. А.А. Савин, А.А. Савина – М.: «Вузовский учебник» 2010. – 384.

7) Аудит/Под ред. Л.В. Ирлица– М.: «МИЭМП» 2010. – 154.

8) Аудит налогообложения/Под ред. Л.В. Попова, Л.Н. Никулина – М.: «Дело и сервис (ДиС)» 2009. – 191 с.

9) Аудит/Под ред. В.И. Подольский – М.: «Волтерс Клувер» 2010. – 672 с

39