Налоговые вычеты по НДФЛ

 

Прожиточный минимум  в целом по России за III квартал 2012 года составляет:

на душу населения 6643 руб., для трудоспособного населения  – 7191 руб., для пенсионеров –5229 руб., для детей – 6387 руб

Прожиточный минимум  представляет собой стоимостную  оценку минимального набора продуктов  питания, непродовольственных товаров  и услуг, необходимых для сохранения здоровья человека и обеспечения  его жизнедеятельности. В него также включены обязательные платежи и сборы.

 

Величина прожиточного минимума используется для обоснования  устанавливаемых на федеральном  уровне МРОТ, размеров стипендий, пособий  и других социальных выплат, а также  для иных определенных законом целей.

 

В Пенсионный стаж женщин будет входить всё время, проведённое  в декретном отпуске.

 

Разрабатываются поправки в законодательство об учете всего  времени, проведенного в декретном  отпуске, в пенсионном стаже женщины  независимо от количества детей.

Сейчас в пенсионный стаж засчитывается период ухода  за каждым ребенком до достижения 1,5 лет, но не более трех лет в общей  сложности. Если в семье двое детей, то за каждого из них в стаж засчитывается  по 1,5 года, а если в семье рождается  третий ребенок, то уход за ним в стаж не включается вообще.

 

 

Материнский капитал  в 2013 году составляет 408 960, 5 тыс. рублей за рождение второго и последующих  детей.

 

Рассчитывать на государственную  поддержку вправе те семьи, в которых  после 1 января 2007 года появился второй, третий или последующий ребенок. Получить средства можно лишь однократно, а направить их можно на улучшение жилищных условий, увеличение накопительной пенсии одного из родителей или образование одного из детей.

Новый расчёт пособий в 2013 году:

С 1 января 2013г. нельзя выбирать порядок расчета среднего дневного заработка для декретных и детских пособий. При расчете нужно будет учитывать не фиксированное значение 730, а число календарных дней за два года. Эти дни надо уменьшить на:

1) периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;

2) дополнительные оплачиваемые  выходные дни для ухода за  ребенком-инвалидом;

3) период освобождения  работника от работы с полным  или частичным сохранением заработной  платы в соответствии с законодательством РФ. Этот период не учитывается, если на сохраняемую заработную плату не начислялись взносы в ФСС РФ.

Если исключаемых периодов  не было, при расчете пособия в 2013 году потребуется взять 731 день. Т.е. 365 плюс 366 дней в високосном 2012 году.

Средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, учитывается  за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную предельную величину базы для начисления взносов  в ФСС .

Пенсионная  система с 2013 г:

Средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, а также ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы начисленного заработка за два календарных года, предшествующих тому, в котором наступил страховой случай, на число календарных дней в этом периоде, за исключением некоторых календарных дней.

Фиксированное число  дней 730 нужно будет учитывать  только при расчете пособия по временной нетрудоспособности.

Нахождение родителей  в разводе и неуплата алиментов  не являются основаниями для получения налогового вычета в двойном размере.

Налоговый вычет предоставляется  в двойном размере единственному  родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного  родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, на основании подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в следующих размерах:

1400 рублей – на 1‑го ребенка;

1400 рублей – на 2‑го ребенка;

3000 рублей – на 3‑го и каждого последующего ребенка.

При определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей.  1‑й ребенок – это самый старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

 «Очерёдность детей»

Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста.

Определение количества детей также не зависит от того, являются ли они детьми непосредственно  налогоплательщика или его супруга.

Размер налоговых вычетов  следует определять исходя из общего количества детей налогоплательщика, включая детей, на которых налоговые вычеты не предоставляют. Причем независимо от того, родные дети или находящиеся в опеке или на попечении, усыновленные, дети супругов, дети, которые умерли.

 Пример 1

 У женщины трое детей: ребенок в возрасте 22 лет, обучающийся по очной форме обучения, и ребенок в возрасте 19 лет, который проходит срочную военную службу, от первого брака; ребенок в возрасте 10 лет от второго брака. С этой женщиной и ее вторым супругом проживает ребенок супруга в возрасте 15 лет. Кроме того, у нее был ребенок, который умер через неделю после рождения 12 лет назад. Старший ребенок женщины от первого брака проживает с ней и ее вторым супругом, но усыновлен им не был.

 Женщина в соответствии  с подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ имеет право на стандартные налоговые вычеты на детей в следующих размерах:

  на 1‑го ребенка (22 года) – 1400 рублей;

  на 3‑го ребенка (15 лет) – 3000 рублей;

   на 5‑го ребенка (10 лет) – 3000 рублей;

 На 2‑го ребенка (19 лет) и на 4‑го ребенка (умершего) вычеты не предоставляются.

 Второму супругу  женщины могут быть предоставлены  налоговые вычеты на детей  в следующих размерах:

    на 1‑го ребенка (22 года) – 1400 рублей;

    на 2‑го ребенка (15 лет) – 1400 рублей;

    на 3‑го ребенка (10 лет) – 3000 рублей.

На "ребенка" 19 лет  вычеты не предоставляются, т. к. он не проживает совместно с супругом, на умершего ребенка – т. к. супруг не является родителем.

 Пример 2

 У женщины и ее  супруга два ребенка: один ребенок  8 лет, 2‑й ребенок 5 лет – инвалид. У супруга есть ребенок от первого брака в возрасте 10 лет.

 Женщине в соответствии  с подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ ее работодателем  будут предоставлены стандартные  налоговые вычеты на детей  в следующих размерах:

     на 1‑го ребенка (8 лет) – 1400 рублей;

     на 2‑го ребенка – инвалида – 3000 рублей.

  Супругу его работодателем  будут предоставлены стандартные  налоговые вычеты на детей  в следующих раз­мерах:

    на 1‑го ребенка (10 лет) – 1400 рублей;

    на 2‑го ребенка (8 лет) – 1400 рублей;

   на 3‑го ребенка – инвалида – 3000 рублей.

    Работодателями  могут быть предоставлены дополнительные  налоговые вычеты на ребенка  инвалида: женщине – 1400 рублей, ее  супругу – 3000 рублей (как на 2‑го и 3‑го ребенка). Однако это повлечет налоговые риски, т. к. позиция о предоставлении двух вычетов противоречит позиции Минфина и ФНС России. Также супруги вправе заявить дополнительные налоговые вычеты по итогам года, предоставив в налоговые органы налоговые декларации по НДФЛ, но свою позицию им, скорее всего, придется доказывать в спорном порядке.

Пример 3

Мужчина отказывается от получения стандартных налоговых  вычетов в пользу своей супруги  на их общих детей (10 и 15 лет), о чем  составляет соответствующее заявление. У супруги есть ребенок от первого  брака в возрасте 17 лет.

Женщине в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ ее работодатель предоставит стандартные налоговые  вычеты на детей в следующих размерах:

   на 1‑го ребенка (17 лет) – 1400 рублей;

  на 2‑го ребенка (15 лет) – 2800 рублей;

    на 3‑го ребенка (10 лет) – 4400 рублей (3000 рублей + 1400 рублей).

В целях предоставления стандартного вычета на ребенка в  двойном размере родитель не признается единственным, если другой родитель лишен  родительских прав.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Развитая экономика государства должна содержать гибкую систему налогообложения, т.е. систему скидок, вычетов, компенсации. Это необходимо для того, чтобы налоговая система наилучшим и эффективным образом работала на благо целей государства. Налоговый вычет – это важный инструмент налоговой политики государства, который имеет в практическом применении две стороны. С одной стороны это стимулирование государственных целевых программ (к примеру, как имущественный вычет, регулирующий такие отрасли экономики, как жилищно-строительный комплекс, рынок ценных бумаг и др., или социальный вычет, способствующий культурному развитию населения). А с другой стороны сбережение средств налогоплательщиков. В этом случае налоговый вычет является «обратным ответом» государства населению, по части получаемых доходов.

Существуют четыре группы налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

Стандартные налоговые  вычеты обычно предоставляются работодателями своим работникам по основному месту  работы. Их сущность состоит в том, что определенные категории налогоплательщиков имеют право уменьшить налогооблагаемый доход на определенные суммы. Причем налогоплательщикам, которые имеют право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Социальные налоговые  вычеты – это вычеты на образование, медицинское обслуживание, расходы, произведенные на благотворительные цели, а также пенсионные и дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Они предоставляются налоговым органом при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.

Налоговые агенты не вправе предоставлять социальные налоговые вычеты, за исключением вычетов связанных с уплатой пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения.

Имущественный вычет  предоставляется гражданину при сделках с имуществом, в частности при покупке или продаже квартиры (комнаты, дома), а также при уплате процентов по ипотечному (целевому) кредиту. Получение имущественного вычета означает, что из полученного дохода за год вычитается сумма налогового вычета.

Имущественный вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Допускается получение имущественного вычета (покупка имущества и погашение процентов по кредитам) и до окончания налогового периода непосредственно у работодателя.

Профессиональные вычеты по налогу на доходы физических лиц  отражают особый порядок отнесения  на расходы определенной части доходов особых категорий налогоплательщиков. Частные нотариусы и другие категории получают доходы не как организации, а как частные лица, но в результате деятельности, предполагающей наличие расходов. Отследить и регламентировать эти расходы порой достаточно проблематично, поэтому их просто нормируют в процентном отношении к сумме доходов.

Систему вычетов по НДФЛ необходимо совершенствовать с учетом общих проблем Российской налоговой системы: недоработанности и пробелов в налоговом законодательстве и недостаточности налогового администрирования.

В перспективе возможно реформирование налога на доходы физических лиц, в результате которого произойдут кардинальные изменения в порядке налогообложения доходов граждан. В настоящее время база для значительных изменений еще не подготовлена. Поэтому единственным выходом из данной ситуации остается реформирование в соответствие с современными реалиями: постепенного пересмотра размеров ряда вычетов, совершенствование и упрощение процедуры их предоставления. При любом изменении налога на доходы физических лиц и их вычетов необходимо помнить, что, с одной стороны, должны быть учтены интересы налогоплательщиков, а с другой стороны – это не должно привести к сокращению платежей в бюджет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации от 25 декабря 1993 года, с изменениями от 30 декабря 2008 года. (Публикуется с учетом поправок, внесенных законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30 декабря 2008 г. № 6-ФКЗ и от 30 декабря 2008 г. № 7-ФКЗ) // Российская газета. – Федеральный выпуск № 4831 от 21 января 2009 г.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая. – М.: Проспект, КноРус, 2010. – 736 с.

3. О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»: федеральный закон от 19.07.2009 г. № 202-ФЗ. [Электронный ресурс]. URL:  http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=89 593 (дата обращения 04.05.2011).

4. Об утверждении формы налоговой декларации 3-НДФЛ: Приказ ФНС России от 25.11.2010 г. № ММВ-7-3/654@. [Электронный ресурс]. URL: http://blanker.ru/law/1135 (дата обращения 05.05.2011).

5. Детский вычет по НДФЛ увеличат // Налоговый вестник. [Электронный ресурс]. URL: http://www.nalvest.com/news/detail.php?ID=13965&sphr-ase_id=29856 (дата обращения 25.04.2011).