Налоговые вычеты по НДФЛ

     Сущность  налогового вычета по НДФЛ заключается в том, что из налогооблагаемой базы (доходов за период) налогоплательщика вычитается некоторая сумма, размер которой зависит от налоговой ситуации. Всего существует пять видов налоговых вычетов по доходам физических лиц:

     стандартный вычет (льготным категориям граждан, на детей);

     социальный вычет (обучение, лечение, лекарства, добровольное пенсионное обеспечение, накопительная часть пенсии);

     имущественный вычет (покупка и продажа недвижимости, а также иного имущества);

     профессиональные вычеты (авторам произведений);

     вычет при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и  финансовыми инструментами срочных сделок.

     Наиболее остро стоит проблема социальных вычетов для одиноких отцов.

     Вычеты по налогу на доходы физических лиц на содержание детей положены обоим родителям. А когда ребенка воспитывает один родитель, вычет увеличивается в два раза. Когда речь идет об одинокой матери, вопросов не возникает. Но в отношении мужчин сложился определенный стереотип. Зачастую их не желают признавать одинокими. А для подтверждения вычета в двойном размере налоговые органы требуют от одиноких отцов дополнительные документы.

     При исчислении налога на доходы физических лиц каждому из родителей, на обеспечении которого находится ребенок, предоставляется налоговый вычет. Его ежемесячный размер - 1000 рублей на каждого ребенка .[2] Одинокому же родителю стандартный вычет положен в двойном размере. [2]

     Если  на социальный вычет претендует одинокая мать, то никаких дополнительных требований не возникает. Достаточно представить свидетельство о рождении ребенка и паспорт. При обращении за вычетом одинокому отцу свое право на уменьшение облагаемого дохода приходится подтверждать дополнительными документами.

     На  основе норм налогового законодательства одиноким признается родитель, не состоящий в зарегистрированном браке. [2] Таким образом, любой отец, не имеющий официального штампа о браке в паспорте, подпадает под определение одинокого. И не важно, состоит мужчина в разводе или вовсе никогда не был женат. Двойной вычет полагается в обоих случаях.

     Для получения стандартного вычета на ребенка  в двойном размере в бухгалтерию  нужно подать письменное заявление  и документы, подтверждающие право  на этот налоговый вычет. Однако Налоговый кодекс не содержит перечня таких документов [2].

     На  наш взгляд, кроме заявления нужно  представить документ, подтверждающий отцовство. Это может быть, например, свидетельство о рождении ребенка.

     Но  это не все. Для получения вычета необходимо выполнить еще одно условие: родитель должен участвовать в содержании ребенка. А вот здесь порядок подтверждения вычета зависит от того, был ли одинокий мужчина женат [3].

       «Родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей» - гласит пункт 1 статьи 80 Семейного кодекса. Получается, даже после развода родители должны обеспечивать своих детей. То есть мужчина должен выплачивать алименты, например, на основании судебного решения или же заключив с бывшей женой соглашение об уплате алиментов. Оно составляется в письменной форме и нотариально заверяется. [3] Именно поэтому налоговые органы требуют от одинокого отца для подтверждения двойного вычета копию исполнительного листа или нотариально заверенного соглашения [4].

     В отношении разведенного родителя такое требование вполне обоснованно. Так как он должен содержать своих детей. Семейный кодекс регулирует отношения между членами семьи, в том числе бывшими. И если за получением вычета обращается одинокий родитель, не состоявший ранее в законном браке, для него правила Семейного кодекса не действуют. Это значит, что требования налоговых органов о представлении исполнительного листа по алиментам или соглашения об их уплате неправомерны.

     Поэтому, чтобы получить вычет по НДФЛ в  двойном размере, одинокому отцу, не состоявшему ранее в браке, достаточно принести в бухгалтерию копию свидетельства о рождении ребенка. 

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации. Принята 12.12.93 г. // Российская газета от 25.12.93. №237.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изменениями 30.09.2010 г.)
3. Семейный кодекс Российской Федерации.
4. Письмо УМНС России по г. Москве от 22.12.03 № 27-08/70659, письмо УМНС России по Московской области от 25.03.04 № 08-03/б-н.