Налоговые системы РФ

Тема 2. Налоговые системы  РФ

Понятие и общая характеристика налоговой системы РФ

   Налоговая система –это совокупность действующих на данных момент в конкретном государстве существующих условий налогообложения.

   Налоговую систему государства формируют следующие элементы:

1.Система налоговых органов;

2.Система и принципы  налогового законодательства;

3.Принципы налоговой  политики;

4.Порядок распределения  налогов по бюджетам;

5.Формы и методы  налогового контроля;

К основным показателям  налоговой системы относят:

1.Налоговое бремя  (36-38%);

2.Соотношение налоговых доходов от внутренней и внешней торговли;

3.Соотношение прямого  и косвенного налогообложения

С 1 января 2006 г. В соотв. с ФЗ №95 на территории РФ введена  новая налоговая система. Сегодня  НК установлено 13 налогов и сборов, кроме налога на имущество физ. лиц.

 

Понятие налога и сбора. Условия  их установления. Классификация налогов

 

Налог - обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, который взимается с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения гос-ва и муниципальных образований.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении налогоплательщика юридически-значимых действий.

 

Общее правило  установления налогов и сборов

 Налог считается установленным, если определены налогоплательщики и элементы н\о.

Элементы н\о:

1.объект н\о

2.налоговая база

3.налоговый период

4.налоговая ставка

5.порядок исчисления  налога

6.порядок и сроки  уплаты налога

 

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога , подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Если нарушены сроки  оплаты налогов и сборов н\п обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, начиная со следующего месяца. Пени определяются за каждый день просрочки в % от неуплаченных сумм налога и сбора. Процентная ставка принимается равной 1\300 действующей ставки рефинансирования ЦБ (=8,75) . Не начисляются пени на сумму недоимки, которую н\п не мог погасить в силу того, что по решению суда или налогового органа были приостановлены операции н\п в банке или наложен арест на имущество н\п.  Подача заявления о предоставлении рассрочки, отсрочки и инвестиционного кредита не приостанавливает начисление пени на сумму налога, подлежащую уплате. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора в полном объеме.

 

 

Различают налоги:

1. Относимые на счета продаж (счет  90) – НДС, акциз
2. Включаемые в с\с продукции, работ, услуг, кап вложений (транспортный налог, пошлина и т. д)
3. Уплачиваемые за счет прибыли до её н\о (налог на имущество организаций)
4. Уплачиваемы из прибыли (налог на прибыль )

 

Классификация налогов

1. Прямые налоги – устанавливаются в % от прямых экономических показателей (НДФЛ, налог на прибыль). Косвенные налоги - включается производителем в цену товара. Зависят от результата деятельности , участвуют 3 субъекта: носитель налога, бюджет и юридический н\п (ндс, акциз)
2. По субъектам н\о

-налоги  с юридических лиц(налог на прибыль , налог на им-во организации)

-налоги  с физических лиц (НДФЛ)

-налог  со смешанным субъектом ( транспортный налог)

3. По уровню  бюджета, в который зачисляется налоговый платеж

-федеральные налоги – устанавливаются НК ( НДС, акциз, НДФЛ, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственная пошлина )

-региональные налоги- налог на имущество организации, транспортный налог, налог на игорный бизнес

-местные  налоги – устанавливаются муниципальными  образованиями (земельный налог,  налог на имущество физ. лиц)

 

Изменение срока уплаты налога и сбора

Перенос срока уплаты на более поздний  срок, который может быть изменен  в отношении всей суммы, либо её части  с начислением % на неуплаченную сумму.

Изменение срока уплаты осуществляется в форме  отсрочки, рассрочки и налогового кредита.

Отсрочка (рассрочка) –изменение срока уплаты налога при наличии оснований на срок до 1 года.

Основания предоставления отсрочки по уплате налога:

1. Причинение ущерба в результате стихийного бедствия
2. Задержка финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного заказа
3. Угроза возникновения признаков несостоятельности в случае единовременной уплаты налога
4. Если производство товаров носит сезонный характер
5. При наличии налогов в связи с перемещение товаров через таможенную границу РФ

Отсрочка (рассрочка) по уплате налога могут быть предоставлены по 1 или нескольким налогам. 

Если отсрочка (рассрочка)  предоставляется на основаниях, указанных  в п. 3 и 4,  то на сумму задолженности начисляются % исходя из ставки 1\2 ставки рефинансирования ЦБ , действующей в период отсрочки 1\2*8.75  На все остальные случаи % не начисляются.

 

Заявление о предоставление отсрочки с указанием оснований  подается в соответствующий уполномоченный орган, прикладываются  заявление, подтверждающее основания. Копия заявления направляется в течение 5 дней в налоговый орган  по месту учета н\п. Решение о  предоставлении или отказе принимается  в течение 1 месяца со дня получения  заявления.

Причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты  налога до дня вступления решения включается в сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню принятия решения в силу.

 

 

 

Порядок  и условия предоставления инвестиционного  кредита

 

Инвестиционный налоговый  кредит (ИНК) может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.  Организация, получившая ИНК в праве понижать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об ИНК. Он предоставляется на срок от 1 года до 5 лет при наличии следующий оснований:

  1.проведение организацией НИОКР

  2.осущетсвление организацией внедренческой и инновационной деятельности, создание новых технологий, видов сырья, материалов

  3.выполнение организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона, предоставление важных услуг населению

  4.выполнение организацией государственного оборонного заказа

  5.осуществление организацией инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эф-ти.

ИНК предоставляется  основаниям, указанным в п. 1 и 5 на сумму кредита, составляющую 30% стоимости приобретенного оборудования. По основаниям, указанным в пункте 2 и 4, на сумму кредита, которая определяется по соглашению между уполномоченными органами  и заинтересованной организацией. Основания должны иметь доказательства.

ИНК предоставляется  на основании заявления и оформляется  договором. Решение о предоставлении принимается в течение 1 месяца со дня получения заявления.

 Договор должен предусматривать :

-порядок понижения  налоговых платежей

- сумму кредита

- срок действия договора

- начисляемые на сумму  кредита проценты

- порядок погашения  суммы кредита и начисленных %

-документы об имуществе,  которое является залогом

Не допускается устанавливать  проценты на сумму кредита по ставке менее 1\2 и превышающей 3\4 ставки рефинансирования. Копия договора предоставляется организацией в налоговые органы по месту учета в течение 5 дней со дня заключения договора.

 

Прекращение действия отсрочки, рассрочки  и нвестиционного кредита

 

Прекращается по истечению  договора, либо до истечения такого срока.

Действие отсрочке  прекращается досрочно в случае уплаты н\ком всей суммы налога и процентов.

При нарушении условий  предоставления рассрочки, отсрочки действие их может быть прекращено по решению  уполномоченного органа. При досрочном  прекращении действия отсрочки н\п должен в течение 30 дней после получения им решения уплатить оставшуюся сумму долга и пени за каждый день, начиная со дня следующего за днем получения решения по день уплаты суммы включительно. Извещение об отмене решения об отсрочки направляется н\п по почте заказным путем не позднее 5 рабочих дней со дня принятия решения. Извещение считается полученным по истечению 6 дней с даты направления заказного письма. Копия такого письма отправляется в те же сроки в налоговый орган по месту учета.

 

Требование-письменное извещение , направленное н\п о неуплаченной сумме налога или сбора, а также об обязанности уплатить в установленный срок  неоплаченную сумму и пени.  Направляется н\п при наличие у него недоимки. Требование считается полученным по истечению 6 дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате по результатам налоговой проверки должно быть направлено н\п по решению налогового органа в течение 10 дней с даты вынесения решения.

 

 

Зачет или возврат излишне уплаченных налогов и сборов

 

  Сумма излишне уплаченного налога  подлежит зачету в счет предстоящих платежей или возврату. Производятся налоговым органом без начисления%.

  О факте излишне уплаченной суммы налоговые органы сообщает н\п в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

  Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании заявления н\п по решению налогового органа ( в течение 10 дней после получения заявления при условии, что эта сумма направляется в тот же бюджет, в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. Налоговый орган обязан сообщить н\п о вынесенном решении, о зачете суммы излишне уплаченного налога не позднее 5 дней со дня подачи заявления о зачете.

  Заявление о возврате  излишне уплаченного налога может  быть подано в течение 3 лет  со дня уплаты указанной суммы.  Возврат суммы излишне уплаченного  налога производится в течение  1 месяца со дня подачи заявления  о возврате.

  При нарушении  срока возврата на сумму излишне уплаченного налога начисляются проценты  за каждый день нарушения возврата. Процентная ставка – ставка рефинансирования РФ.

   Территориальный  орган федерального казначейства , осуществляющий возврат, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных средств.

  

Возврат излишне взысканного налога

 

   Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании заявления в течение 10 дней со дня регистрации заявления. Заявление может быть подано в течение 1 месяца со дня, когда стало известно о факте излишнего взыскания. При этом налоговый орган установив факт излишнего взыскания обязан сообщить н\п в течение 10 дней со дня установленного факта. Сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на неё % в течение 1 месяца со дня получения письменного заявления о возврате