Налоговые проверки

Содержание

 

1. Организация   деятельности   налоговых   органов    по    осуществлению налогового контроля и методы ее совершенствования ………………  2

2. Особенности проведения налогового контроля за оборотом алкогольной и табачной продукции ………………………………………………….9

3. Список  использованной  литературы  ……………………………… 12

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.  Организация    деятельности  налоговых    органов  по    осуществлению  налогового  контроля

 

Система  управления  налогообложением  в  РФ  представляет  собой  единую  централизованную  систему,  построенную  по  многоуровневому  иерархическому  принципу:  инспекции  федерального,  межрегионального,  регионального,  межрайонного  и  районного  уровней;  при  этом  каждый  уровень  имеет  свои  функции  и  специфику. Центральным  органом  управления  налогообложением  в  России  после  проведения  административной  реформы  является  Министерство  финансов  РФ.  Министерство  финансов  осуществляет  общее  руководство  налогообложением,  а  также  издает  в  пределах  своей  компетенции  правоустанавливающие  документы  в  области  бухгалтерского  учета  и  налогообложения;  в  частности,  непосредственно  эти  функции  возложены:  Департамент  налоговой  и  таможенно-тарифной  политики;  Департамент  регулирования  государственного  финансового  контроля,  аудиторской  деятельности  и  бухгалтерского  учета;  Правовой  департамент.  Министерству  финансов  РФ  подчинены  службы,  непосредственно  занимающиеся  налоговым  администрированием,  налоговым  контролем,  учетом  и  зачислением  налоговых  платежей  в  бюджет.  К  ним  относятся  следующие  федеральные  службы:  по  финансовому  мониторингу;  налоговая;  финансово-бюджетного  надзора;  страхового  надзора;  казначейство.

Формы  налогового  контроля  как  способы  выражения  его  содержания  подразделяются  на  2  группы: 

1) реализация  государственного  налогового  контроля,  обусловленного  императивностью  налогов  (различные  виды  проверок,  осуществляемых  налоговыми,  таможенными  органами,  органами  внутренних  дел).  Сущностным  признаком  этих  форм  налогового  контроля  является  возможность  применения  мер  ответственности  за  нарушение  налогового  законодательства  непосредственно  в  процессе  реализации  результатов  контроля  (чаще  всего  это  последующий  контроль,  реже  -  текущий).  Формой  предварительного  контроля  в  этой  группе  является  профилактика  налоговых  правонарушений  (постановка  на  учет  налогоплательщиков,  информирование,  консультирование  по  вопросам  налогообложения  и  т.  д.);

2) реализация  государственного  налогового  контроля,  обусловленного  контролирующей  ролью  налогов  (наблюдение,  мониторинг,  получение  и  обработка  информации  об  отклонениях  налоговых  поступлений  от  заданных  параметров,  анализ  и  оценка  принятых  решений  в  области  налогообложения,  в  том  числе  нормативных  актов,  и  т.  д.). Методы  государственного  налогового  контроля,  т.  е.  способы  и  приемы  практического  осуществления  этого  вида  деятельности,  весьма  разнообразны.  Каждому  виду  налогового  контроля  (в  зависимости  от  времени  осуществления,  субъекта  контроля),  каждой  форме  налогового  контроля  присущи  свои  методы.  Выбор  тех  или  иных  приемов  зависит  от  конкретных  задач,  поставленных  перед  субъектом  контроля,  его  функций  и  полномочий. В  зависимости  от  субъекта  налогового  контроля  кроме  государственного  можно  выделить  следующие  виды:  муниципальный,  независимый  (аудиторский),  внутренний  (внутрихозяйственный)  и  общественный. 

Независимый  (аудиторский)  контроль  проводится  специализированными  фирмами,  внутренний  (внутрихозяйственный)  контроль  осуществляется  службами  организации,  учреждения. Определенная  специфика  муниципального  налогового  контроля  обусловлена  тем,  что  органы  местного  самоуправления  —  это  самостоятельная  децентрализованная  форма  осуществления  управления.  В  то  же  время  в  исключительном  ведении  представительных  органов  местного  самоуправления  находится  установление  и  определение  ряда  элементов  местных  налогов  и  сборов  (за  исключением  муниципальных  образований  Москвы  и  Санкт-Петербурга). Поэтому муниципальный  налоговый  контроль  занимает  промежуточное  положение  между  государственным  налоговым  контролем  законодательных  (представительных)  органов  власти  и  общественным  налоговым  контролем. Общественный налоговый контроль осуществляется  отдельными  гражданами,  трудовыми  коллективами,  политическими  партиями,  общественными  организациями  и  т.  п.  Его  формами,  в  частности,  являются:  обращение  с  законодательной  инициативой  по  вопросам  налогообложения  в  законодательные  (представительные)  органы  власти  и  органы  местного  самоуправления;  обжалование  актов  налоговых  органов,  действий  или  бездействия  их  должностных  лиц  в  вышестоящем  налоговом  органе  или  суде;  обращение  в  Конституционный  суд  Российской  Федерации  с  жалобами  на  несоответствие  налоговых  законов  Конституции  РФ. Основным  критерием  эффективности  налогового  контроля  является  его  безусловное  соответствие  принципам  законности,  объективности,  независимости,  гласности  и  системности.

Одним  из  наиболее  эффективных  методов  контроля,  имеющихся  в  распоряжении  налоговых  органов,  является  налоговая  проверка.  Налоговые  органы  имеют  право  проводить,  согласно  действующему  законодательству,  камеральные  и  выездные  налоговые  проверки  налогоплательщиков,  плательщиков  сборов  и  налоговых  агентов. 

Таможенные  органы  имеют  право  проведения  камеральных  и  выездных  проверок  в  отношении  налогов,  подлежащих  уплате  в  связи  с  перемещением  товаров  через  таможенную  границу  Российской  Федерации.

Налоговый  контроль,  осуществляемый  другими  административными  структурами

Законодательно  установлено,  что  в  области  налогообложения  и  сборов  правами  осуществлять  контроль  наделены  также  и  некоторые  другие  административные  структуры.  Так,  таможенные  органы  пользуются  правами  и  несут  обязанности  налоговых  органов  по  взиманию  налогов  при  перемещении  товаров  через  таможенную  границу  Российской  Федерации  в  соответствии  с  таможенным  законодательством  Российской  Федерации  и  Налоговым  кодексом,  а,  соответственно,  должностные  лица  таможенных  органов  несут  обязанность,  предусмотренные  как  налоговым,  так  и  таможенным  законодательством  Российской  Федерации.

Получило  значительные  полномочия  в  области  налогообложения  и  Министерство  финансов  РФ. 

Также  уполномоченными  органами  в  области  налогов  стали  органы  исполнительной  власти  субъектов  РФ  и  органы  местного  самоуправления,  которые  имеют  право  давать  письменные  разъяснения  по  вопросам  применения  соответственно  законодательства  субъектов  Российской  Федерации  о  налогах  и  нормативных  правовых  актов  органов  местного  самоуправления  о  местных  налогах  и  сборах. 

Методы  совершенствования  деятельности    налоговых    органов    по    осуществлению  налогового  контроля

Налоговые инспекции,  обеспечивая  контроль над соблюдением  налогового  законодательства, что  является их главной  задачей,    в    целях    эффективности  её выполнения  целенаправленно и на постоянной  основе осуществляют    мероприятия    по    усилению    налогового    контроля.  

Постоянный рост  потребностей государства в  финансовых  средствах  требует  бесперебойного    механизма  сбора  налогов. Часто на  практике    выявляется  несвоевременная  уплата  налогов  и   других   обязательных платежей    физическими    и    юридическими    лицами,    что    в    наше    время    является    актуальным    для    обеих    сторон    финансовых    отношений    —    государства    и    общества    в    целом.    По    причине    этого    становится    явной    проблема    эффективности    и    совершенствования    контроля    над    правильностью,    своевременностью    и    полнотой    взимания    налогов. 

Любая    оперативная    система    налогового    контроля    содержит    в    себе    необходимые    признаки,    которые    способствуют    правильному    развитию    системы    налогового    контроля. 

Системная    комплексная    процедура    организации    контрольных    проверок,    разработанная    налоговым    ведомством,    а    так    же    упорядоченная    законодательная    база,    применяют    эффективные    формы,    приемы    и    методы    в    области    налогового    контроля    для    воздействия    на    недобросовестных    налогоплательщиков.    При    использовании    системы    оценки    работы    налоговых    инспекторов    и    объективном    анализе    результатов    деятельности    каждого    из    них    нагрузка    планирования    контрольной    работы    эффективно    распределяется.

Особую    значимость    в    условиях    массовых    нарушений    налогового    законодательства    приобретает    проблема    рационального    отбора    налогоплательщиков    для    проведения    контрольных    проверок.

В    первую    очередь    подвергаются    проверке    контрольных    органов    те    организации,    которые    неоднократно    кардинально    изменяли    финансовое    состояние,    в    свою    очередь    которое    негативно    влияло    на    финансовый    результат.    Отбор    налогоплательщиков    —    организаций    осуществляется    на    основе    показателей    результативности    проведенного    анализа    динамики    финансового    положения,    который    позволяет    зафиксировать    динамику    их    изменений. 

Второй    категорией    можно    выделить    тех    налогоплательщиков,    у    которых    при    проведении    предыдущих    проверок    обнаружены    неоднократные    нарушения    налогового    законодательства.

К    следующей    категорией,    подлежащей    немедленной    проверке,    относятся    те    предприятия,    которые    систематически    уклоняются:

- от    предоставления    отчетности;

- обладают    более    тремя    расчетными,    текущими    счетами.

При    обнаружении    фактов,    вызывающих    подозрения    в    подлинности    бухгалтерских    отчётов    и    налоговых    расчётов    структурные    подразделения    инспекции    производят    выезд    контрольной    проверки    этих    субъектов.

Федеральная    налоговая    служба    Российской    Федерации    разрабатывает    единое    программное    обеспечение,    внедрение    которого    позволит    систематизировать    процесс    отбора    налогоплательщиков    при    реальной    оценке    предела    их    обязательств.

Первоочередной    задачей    налогового    органа    является    постоянное    совершенствование    форм    и    методов    налогового    контроля.    Наиболее    рациональным    и    перспективным    является    увеличение    количества    проверок    соблюдения    налогового    законодательства.    Не    менее    действенной    формой    налогового    контроля    являются    перепроверки    предприятий,    допустивших    сокрытие    налогов    в    крупных    размерах,  что  позволяет  проконтролировать акты  предыдущих  проверок,    а   так  же  достоверность  текущего   учета.

Работа  с такой  категорией    плательщиков    характерна    повышенной    сложностью в связи с  отсутствием  действенных механизмов  борьбы    с    подобными  явлениями.

Так    же    одним    из    приоритетных    направлений    совершенствования   налогового  контроля   является  досудебное   и  судебное  урегулирование.  Законодательные    изменения    немало    ограничили    полномочия    налоговых    органов,    устанавливая    жестокие    сроки    взыскания    задолженностей,    что    приводит    к    проблеме    увеличения    рисков    потери    права    на    бесспорное    взыскание.    Как    правило,    при    трактовке    налогового    законодательства    судами    принимается    позиция    налогоплательщика.    Несмотря    на    повышение    требование    к    налоговым    органам,    из    года    в    год    растёт    процесс    доначислений    по    результатам    проверок.    Несоблюдение    всех    процедур,    установленных    законодательством,    недостаточный    сбор    доказательств    налоговых    правонарушений,    некачественное    проведение    проверок    влияют    на    принятие    судом    и    вышестоящим    органом    решений    по    искам    и    жалобам    налогоплательщикам    в    их    пользу.

Важно    отметить,    что    в    первую    очередь    необходимо    совершенствовать    законодательную    базу,    которая    регулирует    организацию    и    осуществление    налогового    контроля.

2. Особенности проведения налогового контроля за оборотом

алкогольной и табачной продукции

 

Составной частью института  налогового контроля является определенный комплекс дополнительных налоговых мероприятий. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством:

- налоговых проверок;

- получения объяснений  налогоплательщиков, налоговых агентов  и плательщиков сбора;

- проверки данных учета  и отчетности;

- осмотра помещений и  территорий, используемых для извлечения  дохода (прибыли);