Налоговые проблемы и перспективы предприятий

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации не позднее  двадцатого числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Ставки НДС 10%, 18%. Для определения доли налога в продажной цене товаров облагаемых по ставке 10% - 9,09, а облагаемых по ставке 18% применялась расчетная ставка, равная 15,25%. Расчетные ставки используются и для исчисления суммы налога при получении от покупателей за реализуемую продукцию денежных средств в виде финансовой помощи; пополнения фондов специального назначения; средств, полученных от взимания штрафов, пеней; арендной платы; авансовых сумм; неустоек за нарушение обязательств, предусмотренных договором поставки товаров, при удержании НДС налоговыми агентами из доходов иностранных налогоплательщиков.

Из приложения 4 видно, что платежи по НДС, подлежащие уплате в бюджет, в рассматриваемый период изменялись. Такое положение объясняется, прежде всего, неравномерным изменением облагаемого оборота в разные годы. Перепады объяснимы изменением стоимости реализуемых предприятием товаров и услуг исходя из применяемых цен. Все это вело к увеличению оборотов реализации, а, следовательно, и к росту облагаемого оборота.[28]

Следующий налог, выплачиваемый ОАО  «Резинотехника» - это налог на имущество. Этот налог введен на территории России с января 1992г. Законом РФ от 13 декабря 1991г.№2030-1 «О налоге на имущество предприятий»

В соответствии со статьей 375 НК РФ с изменениями, внесенными Федеральным законом от 11 ноября 2003г. №139-ФЗ «О налоге на имущество организаций» налогом облагается только остаточная стоимость основных средств, находящиеся на балансе налогоплательщика.

При определении налоговой базы, имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организаций.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным  периодом признаются первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного года, Приложение 5.

Из  расчета видно, что в 2008 году предприятие уплатило 8063 тыс. руб., в 2009 году – 8226 тыс. руб. В 2010 году сумма налога возросла и составила 9583 тыс. руб., что непосредственно зависело от ставки налога на имущество. И можно заметить одинаковый характер поведения изменения суммы налога на имущество и стоимости облагаемого имущества.

Налог на прибыль представляет собой прямой федеральный и регулирующий налог.

Налог на прибыль перечисляется следующим  образом:

• в федеральный бюджет – 7,6%
• в бюджет субъектов РФ – 18,6%

Для учета доходов и расходов при исчислении налогооблагаемой прибыли  налогоплательщики применяют метод  начисления. При этом методе расходы и доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде в котором они имели место, независимо от фактического поступления (выплаты) денежных средств, иного имущества (работ и услуг) и (или) имущественных прав. Рассмотрим расчет налога на прибыль организации в Приложение 6.

Рассмотрим  каждый регистр по налогу на прибыль  нашего предприятия.

Доходы от реализации – включают доходы от реализации товаров, амортизируемого и прочего имущества.

Операционные  доходы состоят из доходов от продаж основных средств, материалов и других активов организации.

Операционные  расходы – остаточная стоимость  основных средств и других материалов.

Внереализационные доходы – доходы от сдачи имущества  в аренду; банковский процент за средства, хранящиеся на расчетном  счете; доходы в виде положительной  курсовой разницы образующейся вследствие отклонения курса иностранной валюты от официального курса; возмещение ущерба, штрафы, пенни; переоценки активов, кредиторской задолженности.

Внереализационные расходы – расходы в виде процентов  по долговым обязательствам; услуги банков; расходы на возмещение причиненного ущерба; прочие расходы по аренде. Затраты на содержание объектов ЖКХ.

ОАО «Саранский завод «Резинотехника» не признается налогоплательщиком в отношении  земельных участков, так как земля  находится на праве договора аренды. Приложение 7.

За исследуемый  период времени произошло увеличение суммы арендной платы на 8312 тыс. руб., из-за повышения арендной платы. ОАО «Саранский завод «Резинотехника» на протяжении длительного времени месторасположение, цели использования и площадь находящихся в его распоряжении земельных участков остаются неизменными. Поэтому изменение сумм уплачиваемой предприятием арендной платы зависит исключительно от изменения ставок арендной платы.

С января 2002г. На основании главы 26 Налогового кодекса  РФ, введенной Федеральным законом  от 8 августа 2001г. №126-ФЗ, установлен налог  на добычу полезных ископаемых. Налогооблагаемой базой этого налога является стоимость добычи полезных ископаемых. На территории РМ плательщикам налога являются те предприятия, которые осуществляют добычу неметаллического сырья, используемого в строительной индустрии, а именно песка, глины, опоки, известковой муки, а также организации осуществляющие добычу минеральной воды и торфа.

Налоговая база, исходя из количества добытого полезного  ископаемого, определяется налогоплательщиком самостоятельно. В зависимости от добытого полезного ископаемого его количество определяется в единицах массы или объема.

Исходя из выше сказанного, объектом обложения нашего предприятия является добыча полезных ископаемых.

При добыче перечисленных природных ресурсов налог не уплачивается, но объем все равно декларируется. Представление налоговой декларации и уплата суммы налога осуществляется не позднее последнего 1-го месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается в федеральный бюджет.

Наряду с  наиболее известной формой организации финансовых ресурсов в общегосударственном масштабе – государственными бюджетами ряд факторов обуславливает целесообразность использования и другой формы – внебюджетных фондов.

Внебюджетные  фонды – один из методов перераспределения  национального дохода государством в пользу определенных социальных групп населения.

В соответствии с частью второй Налогового кодекса  РФ, принятой Федеральным законом  от 5.08.2000г. №177-ФЗ (далее – Закон  №177-ФЗ), с 1 января 2001г. введен социальный налог.

Единый социальный налог поступает в бюджет и государственные внебюджетные фонды. Перечисляется с 1 января 2005 года в:

• федеральный бюджет (ФБ) – 21%
• фонд социального страхования (ФСС) – 4,1%

Фонды обязательного  медицинского страхования (ФОМС) включают в себя:

• федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – 1,1%
• территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) – 3,1%.

В совокупности они составляют 29,3%.

Общую характеристику начисленных и уплаченных ОАО  «Резинотехника» взносов рассмотрим в Приложении 8.

Из приложения 8. видно, что в пенсионный фонд предприятием уплачено в 2008 году- 41872 тыс. руб., в 2009 году – 49485 тыс. руб., в 2010 году – 49762 тыс. руб. Сумма платежа исчислялась исходя из суммы начисленной оплаты труда за год и установленной ставки взносов. Тенденция увеличения взносов из года в год отчетности объясняется россом числа работников предприятия, увеличением заработной платы.

Все начисленные взносы уплачены своевременно, то есть задолженности перед пенсионным фондом предприятие не имеет. Отчисления в фонд были отнесены на себестоимость продукции.

Таким образом, с введением единого социального  налога не только сокращается налоговое  бремя, но происходит и упрощение  для предприятий процедуры налогообложения  и его контроля.

Налоговые поступления  являются основным источником формирования средств дорожных фондов, часть налогов  зачисляется в федеральный дорожный фонд, а часть налогов поступает  в территориальные дорожные фонды. Суммы налогов, уплачиваемых ОАО  «Резинотехника» в дорожные фонды отражены в Приложении 9.

Этот налог  устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов РФ. Транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам. Это означает, что данный налог обязателен к  уплате только на территории того субъекта РФ, где принятым в соответствии с Кодексом соответствующим законом субъекта РФ налог введен в действие.[29]

 

 

 

 

 

3. Налоговые проблемы и перспективы предприятий

3.1. Факторы мешающие увеличить прибыль в «ДВМП». Решение этой проблемы

К внешним факторам, мешающим повысить прибыль, относится значительная задолженность грузополучателей по перевозкам грузов в судоходстве для Крайнего Севера и нужд Министерства обороны. Только 51 млрд. руб. должна Чукотская торговая компания, Минобороны – 35 млрд. руб., Магаданская ТЭЦ – 3,5 млрд. руб., администрация Сахалинской области – 9,4 млрд. руб. (перевозка пассажиров на Курилы). Из-за этих задержек чувствуется явный дефицит оборотных средств для оплаты расходов пароходства флота.

Вместе с этим, в 2006 году продолжалось увеличение цен на бункерное топливо. Сегодня топливо в российских портах на 40%-50% дороже, чем в Сингапуре. Если такие показатели, как расходы на техническую эксплуатацию, страхование, заработную плату удается удерживать на уровне близких показателей конкурентов, то налоговые платежи и расходы на бункер явно превышают рыночные нормы. Приложение 10.

Примечания:

1. С налога на прибыль 22% - в бюджет субъекта Федерации, 13% - выплачивается в федеральный бюджет.
2. Налог с владельцев транспортных средств исчисляется юридическими лицами на основе данных бухгалтерского учета по состоянию на 1-ое число месяца, предшествующего тому, в котором и происходит уплата налога. Вычисление налога производится на основе суммарной мощности двигателя каждого наименования объекта налогообложения, марки транспортного средства и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу, а также размера годового налога с каждой единицы мощности двигателя.
3. Налог на приобретение автотранспортных средств исчисляется от продажной цены автомобиля (без НДС): 20% - грузовые автомобили, специальные автомобили, пикапы, автобусы, легковые фургоны, 10% - прицепы.
4. ОАО “ДВМП” от налога на землю как морское предприятие освобождено, платится только арендная плата.
5. Ставка платы за загрязнение окружающей среды установлена за единицу транспортного средства; из общей суммы налога 10% выплачивается в федеральный бюджет.

За 2006 год Дальневосточное морское пароходство заплатило налогов в местный, региональный и федеральный бюджеты в размере 390,6 млрд. руб.[32]

3.2. Рассмотрение налогов на примере ГМЦ Росстат

Поступление налога на прибыль организаций в консолидированный  бюджет Российской Федерации в январе-августе 2010 года составило 2110,2 млрд. руб. и увеличилось по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 44,9%. В общей сумме поступлений по данному налогу в январе-августе 2010 года доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы РФ по подобающим ставкам, увеличилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 1,7% и составила 95,8%, доля налога с доходов, полученных в виде дивидендов, понизилась на 1,8% и составила 3,1%. В августе 2010 года поступление налога на прибыль организаций составило 1018,3 млрд. руб. и сократилось по сравнению с предыдущим месяцем на 25,8%.

В январе-августе 2010 года в консолидированный бюджет РФ поступило 2005,7 млрд. руб. налога на доходы физических лиц, что на 4,8% больше, чем за тот же период предыдущего года. В августе 2010 года поступление налога на доходы физических лиц составило 1039,2 млрд. руб., что на 20,8% меньше, чем в предыдущем месяце.

В январе-августе 2010 года в консолидированный бюджет РФ поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ, на сумму 1191,4 млрд. руб., что на 36,2% больше по сравнению с подобающим периодом предыдущего года. Основную часть поступлений (85,6%) обеспечили акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин), пиво, автомобильный бензин, табачную продукцию. В августе 2010 года поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ на сумму 941,3 млрд. руб., что на 2,9% меньше по сравнению с предыдущим месяцем.

В январе-августе 2010 года поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 1809,3 млрд. руб., увеличившись по сравнению с тем же периодом предыдущего года на 47,8%. Доля поступлений налога на добычу нефти составила 89,9% и увеличилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 2,2% при уменьшении доли налогов на остальные полезные ископаемые. В августе 2010 года поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 1019,3 млрд. руб., что на 3,8% больше по сравнению с предыдущим месяцем.

В январе-августе 2010 года поступление налогов и взносов на социальные нужды, администрируемых Федеральной налоговой службой, составило 1030,2 млрд. руб. В августе 2010 года поступление составило 904,4 млрд. руб., что на 37,7% меньше, чем в предыдущем месяце.

По оперативным  данным Федеральной налоговой службы, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по единому социальному налогу, налоговых санкций и уплате пеней), в консолидированный бюджет РФ на 1 сентября 2010 года составила 1691,2 млрд. руб. По сравнению с 1 января 2010 года она увеличилась на 16,8%, в том числе по налогу на прибыль организаций - на 24,8%, налогу на добавленную стоимость - на 16,4%. Уменьшилась задолженность по акцизам в целом на 6,5%, налогу на добычу полезных ископаемых - на 19,0%.