Налоговые платежи

Министерство  сельского хозяйства Российской Федерации

Федеральное Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования 
 
 

Кафедра статистики,

анализа и финансов  
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По  дисциплине «Налоги  и налогообложение»

Выполнила: студент 4 курса

экономического  факультета

специальности 050800

«Бухгалтерский  учет, анализ и аудит» 

Пермь 2010

Содержание

 

1.  Налоговые  платежи за пользование природными  ресурсами, 

      экономическая  сущность  и   назначение  платежей,  состав

      платежей  за  пользование недрами.  Плательщики, объекты

      налогообложения, ставки, льготы (Вопрос  № 17) 

2.   Задача 

3.   Библиографический  список 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Налоговые платежи  за пользование  природными ресурсами,  экономическая  сущность  и  назначение  платежей,  состав платежей  за  пользование недрами. Плательщики, объекты налогообложения, ставки, льготы (Вопрос № 17) 

       Для установления размера платы за использование  природными ресурсами разработаны нормативы с расчетами оценки получаемых благ и приносимого вреда в сферах использования недр земли, воздушных и водных сред.

       Если  приведенные методы экономической  оценки природных ресурсов позволяют оценить частичное использование ценностного курса на момент расчета для размеров платы в бюджет, то эти методики не дают возможности оценить принадлежащие стране богатства в полном объеме, выделить оставшееся в недрах к использованию, определить очередность их изъятия с учетом возможности технологии, продолжительности хранения и их добычи (например, жидкой нефти, перетекающей по закону сообщающихся сосудов)

       Поэтому из-за отсутствия оценки всего потенциала богатств РФ существующие экономические методы расчета величины налогов и сборов за природопользование не только не стимулируют работы по сохранению и воспроизводству природных запасов, но и обедняют бюджет, в котором величина налогов и сборов отражает только используемые природные ресурсы. Существуют следующие методы оценки природных ресурсов:

       •  воспроизводственный метод позволяет определять стоимость природного ресурса как совокупность затрат, требуемых для воспроизводства частично потребляемого вида сырья на планируемый период;                       

       • результативный метод позволяет  вести экономическую оценку только природных ресурсов, приносящих доход, через разницу доходов и текущих затрат;              

       •  рентный и монопольно-ведомственный  методы расчёта исходят из выбора наиболее ценного сырья для добычи при минимальных затратах, ориентированных на средний  уровень, с обоснованием разделения собственника ресурсов и его пользователя.

       Система платежей за природные ресурсы включает:

1. плату за право пользования природными ресурсами;
2. 2) плату за частичное их восстановление;

       3) штрафные платежи за превышение  минимального использования природных ресурсов.

          Платежи за природные ресурсы  разделены между федеральным  и местным бюджетами. В соответствии  с Налоговым кодексом РФ к  федеральным отнесены:

       • налог на пользование недрами;

       • налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; • сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

       • водный налог;

       • лесной доход;

       • экологический налог.

       К местным налогам относится земельный налог.

Плата за пользовании недрами

       Правовые  и экономические основы, регламентирующие охрану недр и их комплексное использование, установлены Законом РФ «О недрах» от 21 февраля 1992 г. С введением Налогового кодекса РФ сохраняется положение, что природопользование регулируется государством путем введения платежей за пользование недрами и воспроизводство недр.

       Система платежей включает:

       1) сбор за участие в конкурсе  и выдачу лицензии. Размер сбора  определяется с учетом стоимости подготовки проведения конкурса, с подведением итогов и оформлением лицензии;

       2) плату за получение права на пользование недрами;

       3)  плату за пользование недрами,  включающую затраты поиска и разведку месторождений, их добычу и пользование недрами;

       4) отчисления на воспроизводство  минерально-сырьевой базы также относятся к системе платежей за пользование недрами;

       5) платежи за право на поиски  месторождений полезных ископаемых, их разведку и разработку, а также платежи за право строительства и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых и др.

       Налог на добычу полезных ископаемых установлен Налоговым кодексом  разделом 8 «Федеральные налоги» главой 26.

       Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых  признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

       Объектом  налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых (статья 336), если иное не предусмотрено, признаются: (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

       1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации;

       2) полезные ископаемые, извлеченные  из отходов (потерь) добывающего  производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах;

       3) полезные ископаемые, добытые из  недр за пределами территории  Российской Федерации, если эта  добыча осуществляется на территориях,  находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

       Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого). (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

       Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со статьей 340 настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ)

       Налоговая база при добыче попутного газа и  газа горючего природного из всех видов  месторождений углеводородного  сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. (абзац введен Федеральным законом от 07.07.2003 N 117-ФЗ)

       Количество  добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со статьей 339 настоящего Кодекса.

       Налоговая база определяется отдельно по каждому  добытому полезному ископаемому, определяемому в соответствии со статьей 337 настоящего Кодекса. (п. 4 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

       В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные  налоговые ставки либо налоговая  ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке. (п. 5 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

       Налоговым периодом признается календарный месяц.

       Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов словами (О рублей в случае, если в отношении добытого полезного ископаемого налоговая база определяется в соответствии со статьей 338 настоящего Кодекса как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении) при добыче: (в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ) ( статья 342 данного кодекса)

       1) полезных ископаемых в части  нормативных потерь полезных  ископаемых.

       В целях настоящей главы нормативными потерями полезных ископаемых признаются фактические потери полезных ископаемых при добыче, технологически связанные с принятой схемой и технологией разработки месторождения, в пределах нормативов потерь, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;

       2) попутный газ; (пп. 2 в ред. Федерального  закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

       3) подземных вод, содержащих полезные  ископаемые (промышленных вод), извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений; (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

       4) полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых (за исключением случаев ухудшения качества запасов полезных ископаемых в результате выборочной отработки месторождения). Отнесение запасов полезных ископаемых к некондиционным запасам осуществляется в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации;

       5) полезных ископаемых, остающихся  во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или в  отходах перерабатывающих производств в связи с отсутствием в Российской Федерации промышленной технологии их извлечения, а также добываемых из вскрышных и вмещающих (разубоживающих) пород, отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств (в том числе в результате переработки нефтешлаков) в пределах нормативов содержания полезных ископаемых в указанных породах и отходах, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;

       6) минеральных вод, используемых  налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации (в том числе после обработки, подготовки, переработки, разлива в тару); (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

       7) подземных вод, используемых налогоплательщиком  исключительно в сельскохозяйственных целях, включая орошение земель сельскохозяйственного назначения, водоснабжение животноводческих ферм, животноводческих комплексов, птицефабрик, садоводческих, огороднических и животноводческих объединений граждан. (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

       Если  иное не установлено пунктом 1 настоящей  статьи, налогообложение производится по налоговой ставке:

       3,8 процента при добыче калийных  солей; 

       4,0 процента при добыче: торфа; угля  каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев; апатит - нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;

       4,8 процента при добыче кондиционных  руд черных металлов;

       5,5 процента при добыче: сырья радиоактивных  металлов; горно-химического неметаллического  сырья (за исключением калийных солей, апатит - нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд); неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии; соли природной и чистого хлористого натрия; подземных промышленных и термальных вод; нефелинов, бокситов;