Налоговые органы Российской Федерации

Налоговые органы Российской Федерации - единая система контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет платежей при пользовании недрами, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроля за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.

Единая централизованная система налоговых органов состоит  из Министерства Российской Федерации  по налогам и сборам и его территориальных органов.

 Налоговые органы  в своей деятельности руководствуются Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами, настоящим Законом и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Налоговые органы решают поставленные перед ними задачи во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.

Органы Министерства внутренних дел Российской Федерации  обязаны оказывать практическую помощь работникам государственных налоговых инспекций при исполнении ими служебных обязанностей, обеспечивая принятие предусмотренных Законом мер по привлечению к ответственности лиц, насильственным образом препятствующих выполнению работниками налоговых инспекций своих должностных функций.

Главными задачами налоговых  органов являются является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также валютный контроль, осуществляемый в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле.

Налоговые органы вправе:

1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;

3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

6) осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации и Министерством Российской Федерации по налогам и сборам;

7) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном настоящим Кодексом;

10) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

11) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени;

12) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

13) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

14) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

15) создавать налоговые посты в порядке, установленном настоящим Кодексом;

16) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Земельный налог – основная форма платы за пользование земельными ресурсами, действует в России с 1991 г. налоговым кодексом РФ. Земельный налог отнеен к местным налогам.

Плата за землю может  осуществляться в следующих формах:

• земельный налог - уплачивают собственники земли, землевладельцы и  землепользователи, кроме арендаторов;

• арендная плата -  взимается  за земли, переданные в аренду;

• нормативная цена земли - для покупки и выкупа земельных участков, а также для получения банковского кредита под залог земли.

Правовой основой для  исчисления и уплаты местного налога являются положения гл. 31 « Земельный налог » Налогового кодекса РФ.

Плательщиками земельного налога являются как физические, так и юридические лица, которым земля предоставлена в собственность, владение или пользование.

Объект налогообложения  признаются земельные участки, расположенные  в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не являются объектом обложения земельные участки: изъятые  из оборота в соответствии с законодательством  РФ; ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, например, занятые особо ценными объектами  культурного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных  участков, признаваемых объектом налогообложения. Она выявляется в отношении каждого  земельного участка по состоянию  на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Законодательство устанавливает  не облагаемую налогом сумму в  размере 10 тыс. руб. на одного налогоплательщика  на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в его собственности.

Налоговьгй период признается календарный год. Отчетными периодами для организаций и индивидуальных предпринимателей являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В зависимости от назначения (вида) земли ставки подразделяются на две группы, и они не могут превышать:

1) в отношении земельных  участков, отнесенных к землям  сельскохозяйственного назначения, - 0,3%;

2) в отношении прочих  земельных участков — 1,5%.

Льготы. Кроме установления для отдельных категорий налогоплательщиков необлагаемой налогом суммы (10 тыс. руб.) полное освобождение от налогов распространяются на лица в отношении земельных участков специального назначения или используемых ими для осуществления уставной деятельности и т. п. Например, по данному основанию с учетом некоторых условий льготами пользуются организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции.

Порядок исчисления налога. Сумма платежа, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В отношении налогоплательщиков - физических лиц эта обязанность возложена на налоговые органы. Для граждан, управляющих земельный налог на основании налогового уведомления, может быть предусмотрена уплата авансовых платежей, но не более двух в течение налогового периода.

В налоговые органы должны представлять соответствующую информацию органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы по ведению государственного земельного кадастра.

Порядок и сроки уплаты. Земельный налог и авансовые платежи по нему уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Они подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговые декларации по земельному налог представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а расчеты сумм по авансовым платежам - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Арендная плата и нормативная цена земли. Размер, условия сроки уплаты арендной платы устанавливаются договором аренды. Арендная плата может взиматься как в денежной, так и натуральной форме; отдельно или в составе общей арендной платы за арендуемое имущество.

Нормативная цена земли характеризует стоимость участка определенного качества и местонахождения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Она ежегодно определяется органами исполнительной власти субъектов РФ для земель различного целевого назначения по оценочным зонам, административным районам, поселениям или их группам.

Органы местного самоуправления по мере развития рынка земли могут  своими решениями уточнять количество оценочных зон и их границы, повышать или понижать нормативную цену земли, но не более чем на 25%. Нормативная  цена земли не должна превышать 75%  уровня рыночной цены на типичные земельные участки соответствующего целевого назначения. По образному выражению, «на городской земле лучше всего растут налоги» (Ч. Уорнер).

 

 

 

 

 

 

 

Задача : исчислите налог на прибыль, в т.ч. в федеральный и региональный бюджет на основании следующих данных бухгалтерского учета за календарный год:

 

Наименование показателя
Отгружено продукции  покупателям , в т.ч. НДС 18% (тыс. руб.)	7080
Себестоимость отгруженной  продукции (тыс. руб.)	5200
Внереализационные доходы (тыс. руб.)	350
Внереализационные разходы (тыс. руб.)	170
Начислен транспортный налог (тыс. руб.)
Начислен земельный  налог (тыс. руб.)
Начислен налог на имущество организаций (тыс. руб.)	50
Дебиторская задолженность  с истекшим сроком исковой давности (тыс. руб.)	60
Кредиторская задолженность  с истекшим сроком исковой давности (тыс. руб.)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Решение:

 

 

Наименование показателя
Отгружено продукции  покупателям , в т.ч. НДС 18% (тыс. руб.)	7800
Выручка без НДС	6000
Себестоимость отгруженной продукции (тыс. руб.)	5200
Внереализационные доходы (тыс. руб.)	350
Внереализационные разходы (тыс. руб.)	170
Начислен транспортный налог (тыс. руб.)
Начислен земельный  налог (тыс. руб.)
Начислен налог на имущество организаций (тыс. руб.)	50
Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности (тыс. руб.)	60
Кредиторская задолженность  с истекшим сроком исковой давности (тыс. руб.)
Налогооблагаемая прибыль (тыс. руб.)	870

 

7080 тыс. руб.  с НДС / 1,18 = 6000 руб. без НДС (18% - ставка НДС)

870 тыс. руб. х 0,02 = 17,4 тыс. руб.  – федеральный налог на прибыль  (2%)