Налоговое регулирование

С помощью налоговой  системы государство активно  вмешивается в “работу” рынка, регулирует развитие производства, способствуя  ускоренному росту одних отраслей или форм собственности и “ухудшению”  других.

Множественность налогов позволяет в большей  мере уловить платежеспособность налогоплательщиков, сделать общее налоговое бремя  психологически менее заметным, отразить разнообразные формы доходов, воздействовать на поведение участников экономических  процессов.

Через налогообложение  формируются фонды, за счет которых  государство:

- Финансирует  некоторые расходы на простое  и расширенное воспроизводство  в народном хозяйстве;

- Финансирует  социальные программы - пенсионного  и социального обеспечения, образования,  здравоохранения и др.;

- Обеспечивает  свою оборону и безопасность;

- Содержит законодательные,  исполнительные и судебные органы  государственной власти и управления;

- Предоставляет  кредиты и безвозмездную помощь  другим странам.

Это первая и  основная функция налогов - служить  источником средств для государственной  казны: государственного бюджета и  других денежных фондов государства.

Вторая функция  налогов в рыночной экономике - служить  средством поддержания и развития рыночной конкуренции. Основным принципом, исходя из которого, строится система  налогообложения товаропроизводителей, является принцип его равной тяжести. Он реализуется, как правило, с помощью  равных налоговых ставок. Все предприятия, независимо от форм собственности, ставятся в одинаковые условия изъятия  дохода или прибыли.

Третья функция  налогов в рыночной экономике - быть средством облегчения жизни малообеспеченных слоев населения. С этой целью  система налогообложения граждан  строится, как правило, по прогрессивной  шкале, в которой получатели больших  доходов вносят налог по более  высоким ставкам, а получатели меньших  доходов - по более низким. Нередко  устанавливаются не облагаемый налогом  минимум доходов, льготы на детей  и других иждивенцев.

Государство в  странах с рыночной экономикой облагает налогами две группы субъектов, получающих доходы: предприятия (юридических лиц) и граждан (физических лиц). Главные  объекты налогообложения: прибыль (доход) предприятий, добавленная в процессе производства стоимость, оборот товаров  и услуг, доходы граждан и имущество.

Налоги играют решающую роль в процессе перераспределения  внутреннего валового продукта и  национального дохода страны. Государство  формирует свои доходы и целенаправленно  воздействует на экономику.

Наиболее распространены следующие методы налогового регулирования: изменение массы налоговых поступлений; замена одних способов или форм обложения  другими; дифференциация ставок налогов; изменение налоговых льгот и  скидок; изменение сфер распространения  налогов и др.

Налоговое регулирование  призвано активно влиять на структуру  общественного воспроизводства. С  помощью налогового механизма государство  создает необходимые условия  для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях, определяющих научно-технический прогресс, а также в малорентабельных, но жизненно необходимых сферах производства и услуг.

Налоговый механизм используется для выравнивания регионального  уровня развития страны, стимулируя ускоренный рост в экономически слабо развитых районах путем частичного или  полного освобождения от налогов  находящихся там предприятий, предоставления им возможности ускоренного списания на издержки производства основных средств  и т.д.

Налоговое регулирование  затрагивает и социальную сферу. Это относится к экологии, социальной инфраструктуре, социальной защите населения. Расходы фирм, инвестирующих подобного  рода мероприятия, как правило, исключаются  из налогооблагаемой прибыли.

 

6. Проблемы налогооблажения в России

 

Одной из самых острых и нерешённых проблем, стоящих перед нашей страной  в последние годы, является проблема, связанная с налогообложением.

Если  один из великих классиков говорил, что в России воруют все, то сейчас можно добавить - "В России воруют все и не платят налоги все!"

И, хотя решение этой проблемы напрямую влияет на подъём и развитие экономики, выполнение соц. Проблем - выплата пенсий, пособий, борьба с обнищанием народа, обеспечение  конституционных гарантий, связанных  с бесплатным образованием, медициной и т. д. Попытки государства решить данную проблему, пока к положительному успеху не привели.

До сих пор:

• законодательная база несовершенна;
• механизм сбора налогов не эффективен;
• соответствующие кадры не имеют должной подготовки;
• по - прежнему теневая экономика процветает;
• коррупция практически пронизывает всё наше общество

То  есть, трудность и в то же время  важность решения проблемы, связанной  с совершенствованием системы налогообложения  в России очевидна.

Общая характеристика сложившейся  ситуации.

Вроде бы, в стране принимаются законы, постановления, издаются указы по налогам  и сборам, т.е. принимаются соответствующие  нормативно-правовые акты на федеральном  уровне, на уровне субъектов Федерации  и органом местного самоуправления, а проблема не решается.

Долгожданный, наконец - то принятый и действующий  ныне (уже более года) Налоговый  кодекс не совершенен, требует внесения изменений и дополнений, что уже  неоднократно и происходило.

Конечно, на проведение чёткой, продуманной  налоговой политики негативно влияет отсутствие экономической программы  у государства, чехарда со сменой правительства.

Сейчас, в принципе, в стране благоприятный момент, чтобы  значительно уменьшить налоги, т. к. профицит бюджета, благодаря высоким  мировым ценам на нефть, позволяет  выиграть время, когда поступления  в бюджет резко снизятся но делать это надо немедленно, например, сразу  после выборов президента.

Это позволит коренным образом изменить налоговую политику, создать условия для подъёма  экономики.

 

7. Зарубежный опыт.

 

Правовое регулирование налоговых отношений за рубежом отличается от российского. Поэтому целесообразно изучать особенности чужих налоговых систем, и по-возможности внедрять наиболее удачные из них в отечественное законодательство. 
Хотя «право платежей» звучит по-русски достаточно плохо, но это точный перевод с которым стоит мириться во избежание фактических ошибок. Действительно право платежей Германии  шире, чем налоговое право России, которое является подотраслью финансового права, регулирующей правоотношения, связанные с установлением, введением взиманием и т.д. налогов и сборов, т.к. включает в себя регулирование неналоговых платежей (сборов, взносов, специальных платежей), но уже чем финансовое право, т.к. не содержит положений о бюджете.  Понятие налоговое право (Steuerrecht) в Германии так же существует, но включает в себя регулирование только одного вида платежей: налогов, следовательно, оно существенно уже права платежей (российское налоговое право по господствующему мнению включает в себя регулирование, как налогов, так и сборов)

2.Фискальная система ФРГ включает в себя следующие виды платежей:

1) налоги (Steuern);

2) платежи, уплачивающиеся на определенные цели:

а) сборы (Gebueren);

б) взносы (Beitragen);

3)специальные платежи (Sonderabgaben).

Вопросы взимания налогов и иных платежей регулируются нормативными актами различного уровня: Основным законом, федеральными законами, законами земель, муниципальными нормативными актами. Большое значение имеет судебная практика и, в особенности, решения Федерального Конституционного Суда. Налоговая система Великобритании сложилась в прошлом столетии, однако особенности подоходного налогообложения того периода характерны и для сегодняшнего  дня. 
Современная налоговая система Великобритании включает:

1. Центральные налоги: подоходный налог с населения, подоходный налог с корпораций (корпоративный налог), налог на доходы от нефти, налог с наследства и косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, пошлины и акцизы, гербовые сборы).

2. Местные налоги (на имущество). На долю подоходного налога с населения приходится 64% поступлений в виде прямых налогов в государственный бюджет, а на долю налогов с доходов компаний – 19%. На долю гербового сбора приходится, как правило, 2%.

Основой налогового законодательства Великобритании служат: законодательный Акт 1970 г. в отношении подоходного налога с населения и корпораций, Акт 1979 г. в отношении налога на добавленную стоимость и Акт 1996 г. в отношении налога с корпораций. Британский парламент обладает законодательной властью в отношении взимания налогов в стране. Юридические полномочия парламента в этом смысле распространяется на Англию, Уэльс, Шотландию и Северную Ирландию. Правительство в помощью казначейства (министерства финансов) управляет налоговой системой страны. Эта деятельность правительства контролируется парламентом. Казначейство Великобритании представляет единственный в своем роде государственный финансовый институт, не имеющий аналогов в других странах. Оно является одним из самых древних и сохранившихся конституционных учреждений страны. Это главное министерство в правительстве. Казначейство отвечает за разработку общей экономической стратегии страны. Налоговое законодательство в Великобритании утверждается правительством. 
Право регулировать вопросы практического применения налогового законодательства обычно предоставляется специальному органу – тайному совету, министрам и Управлению внутренних доходов. Организация налоговой службы возложена в основном на два правительственных департамента, подотчетных казначейству: Управление внутренних доходов и Управление пошлин и акцизов. Налоговая система США состоит из трех уровней, соответствующим трем уровням власти: верхнего, где собираются федеральные налоги, поступающие в федеральный бюджет; среднего, где собираются налоги и сборы, вводимые законами штатов, поступающие в бюджеты штатов; и нижнего, где собираются налоги, поступающего в местные бюджеты. Законодательные органы штатов могут вводить налоги, не противоречащие федеральному налоговому законодательству, а органы местного самоуправления вправе взимать налоги, разрешенные им законодательством штатов. Правоотношения, возникающие в сфере налогового законодательства, сложны и многогранны. Не секрет, что большинство налоговых правоотношений носят конфликтный характер. Но способы защиты прав участников налоговых правоотношений различны в России и за рубежом. 
В соответствии с НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействия должностных лиц, если такие акты, действия или бездействия нарушают его права. Права участников налоговых отношений могут быть защищены путём обжалования выше указанных актов, действий или бездействий в вышестоящий налоговый орган или суд. В настоящее время арбитражные суды РФ «завалены» налоговыми спорами. Следует отметить, что процесс разбирательства в суде занимает много времени (в среднем занимает от 1 до 3-х лет). Во многих же странах Европы, в США давно существуют специально уполномоченные органы и механизмы по разрешению конфликтов между налогоплательщиками и налоговыми органами во внесудебном порядке. Например, законодательством Германии закреплен обязательный порядок досудебного урегулирования налогового спора, соблюдение такого порядка является обязательным условием принятия дела к рассмотрению в суде. При этом в Германии созданы специальные налоговые суды (по своей сути это суды административные), которым подведомственны все споры, возникающие в области налогообложения. В противоположность налоговому законодательству России, в котором вся нагрузка при урегулировании противоречий между налоговыми органами и налогоплательщиками ложится на суды, законодательство Германии нацелено на мирное разрешение налоговых конфликтов, до суда дело доходит только в крайнем случае.

Во Франции при всей сложности налогового законодательства (Налоговый кодекс Франции включает в себя более 4000 статей, вместе с дополнениями и разъяснениями содержит более полутора тысяч страниц) существует множество способов для налоговых органов по взысканию налоговых платежей (например, совместная работа с полицией), а также большое количество возможностей для налогоплательщиков по оспариванию актов налоговых органов. И. только как крайний случай используется возможность рассмотрения возникшего конфликта в суде.

В соединенных Штатах Америки имеется интересный опыт по проведению программы «Налоговая амнистия». Суть кампании состоит в том, что налоговыми управлениями штатов разрешается налогоплательщикам, которые в свое время включили в отчет или декларацию неполную сумму налогов или вообще не посчитали нужным их заполнять, предоставить такие документы и уплатить причитающиеся налоги после истечения срока их уплаты. При этом не предусматривается никаких штрафов за просроченную уплату налога, никаких процентов на налоговую сумму, никаких вопросов провинившемуся о причинах задержки не задается. Тем, кто воспользуется милосердием властей штата, достаточно заполнить несложный формуляр и, приложив к нему чек или платежное поручительство на нужную сумму, отправить его в налоговое управление. При потраченных в одну из таких кампаний из бюджета 10 млн. долларов на рекламу в прессе, почтовые отправления, обработку почты и размещение присланных чеков реальная сумма полученных налогов составила 125 млн. долларов.

Следует отметить, что 2007 году в России была объявлена налоговая амнистия. Вряд ли результаты мероприятия, проводившегося с 1 марта по 31 декабря 2007 года можно назвать сверхуспешными, хотя и полного провала, который можно было ожидать за месяц до его окончания, тоже не состоялось. Налоговая амнистия принесла бюджету  3,665 млрд рублей. Перед стартом налоговой амнистии, сообщалось, что данная акция может принести до 200 млрд рублей.

 

 

 

8. Антикризисные меры по совершенствованию налоговой системы

 

Снижение  налогов в условиях кризиса - это  абсолютно необходимая мера. Многие страны мира, в том числе и Россия, используют сегодня налоговые послабления, чтобы сдержать падение темпов экономического роста. Россия уже приняла меры налогового стимулирования в объеме 1 трлн. рублей.

Для упрощения налоговой системы  и поддержки налогоплательщиков в условиях сложной экономической  ситуации Федеральными законами от 26.11. 2008 г. № 224-ФЗ «О внесении изменений  в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и  отдельные законодательные акты Российской Федерации» и от 30.12. 2008 г. № 305-ФЗ «О внесении изменений в статью 284 части второй Налогового кодекса  Российской Федерации» был принят пакет  антикризисных мер, связанных со снижением налогов.