Налоговое реформирование в России

Оглавление

 

Введение.

Вопрос об изменении  и реформировании налоговой системы  России актуален сейчас, как никогда. В данное время нерешение этой проблемы приведет к тому, что все действия предпринимателей и правительства по подъему экономики сведутся на  «нет», потому что, наверное, каждый россиянин знает, что налоги в России большие и структура их неэффективна, но почему-то этот, вопрос из года в год, не сходящий с уст политиков, упорно не разрешается.

Объектом изучения данной контрольной работы будет: 
. налоговая система России, её особенности. 
. структура налоговой системы России, взаимосвязь между налогами, отраслевое и межбюджетное деление налоговой системы; 
. связь налогов и других экономических процессов в стране. 
. налоговая политика, проводимая правительством РФ в последнее время.

Целью работы является анализ и изучение налоговой системы России и рассмотрение предстоящих и проектирующихся реформ. Для достижения этой цели мной поставлены следующие задачи:

1. дать полное, раскрывающее  все стороны определение понятию  налоговая система;

2. рассмотреть структуру  налоговой системы РФ;

3. определить роль  и значение налоговой системы  РФ в системе государственного  регулирования;

4. выявить все недостатки и преимущества действующей системы, и рассмотреть существующие пути оптимизации налоговой системы РФ;

5.изучение последних  событий и планов по реформированию  налоговой системы РФ.

 

Глава 1. Понятие, виды, функции, классификация налогов. Принципы налоговой системы, роль. Налоговая политика и налоговые механизмы.

1.1.Понятие налоговой системы, налога и сбора. Функции.

 

 Совокупность разных видов налогов  и сборов, в построении и методах  исчисления которых реализуются  определенные принципы, образуют налоговую систему страны. Все налоги являются основными источниками доходов государственного бюджета. Сложность понимания природы налога обусловлена тем, что налог - это одновременно экономическое, хозяйственное и правовое явление реальной жизни.

В ст.8 Налогового кодекса Российской Федерации(НК РФ) даются следующее определения налога и сбора:

1. Под налогом понимается  обязательный, индивидуально безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме  отчуждения принадлежащих им  на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

2. Под сбором понимается  обязательный взнос, взимаемый  с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Выделяют следующие  функции:

• Фискальная. Это главная функция налогов, она означает изъятия денежных средств в казну. Данная функция отражает сущность налогов как особого централизованного инструмента финансовых отношений. Фискальная функция характерна для всех государств во все периоды существования и развития. По средствам фискальной функции реализуется главное общественное назначение налога – формирование финансовых ресурсов государства.
• Регулирующая. Она заключается в том, что налоги представляют собой механизм влияния на экономические, происходящие в государстве, которые позволяют формировать необходимые характеристики этих процессов. Сущность этой функции заключается в регулирующем на развитие стороны деятельности закона. Данная функция носит объективный характер, поскольку государство может эффективно использовать с целью регулирования определённых процессов в обществе.
• Стимулирующая. Налоги непосредственно влияют на усиление или ослабевание накопление капитала, увеличение или уменьшения платёжеспособного спроса и другие экономические процессы. Данная функция означает использование налогов для стимулирующего или дестимулирующего воздействия на экономику прежде всего через перераспределение национального дохода.
• Распределительная функция. Она состоит в том, что с помощью налогов государство через бюджеты и фонды перераспределять из производственной в социальную, а также между отраслями и отдельными гражданами.
• Контрольная. Она проявляется в проверке эффективности функционирования и контроля за проводимой финансовой политикой государства.

Становится понятно, что гармоничное сочетание всех вышеперечисленным функций налогов и создает эффективную налоговую систему. А чрезмерное выделение одной из них приводит к плачевным результатам.

Многие видят в налогах  лишь фискальный смысл, т.е. взимание государством с физических и юридических лиц  обязательных платежей (налогов) для  финансирования государственных расходов на здравоохранение, образование, оборону, государственный аппарат и т.п. При этом упускается из виду, что налоги служат также мощным экономическим регулятором, способным влиять на все стороны хозяйственной и социальной жизни общества.

 

1.2. Принципы налоговой системы. Классификация налогов.

Общие принципы построения налоговой системы, налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи определяет Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.91 г. N 2118 - 1. К понятию «другие платежи» относятся обязательные взносы в государственные внебюджетные фонды, такие, как Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования, Фонд социального страхования.

Для того чтобы вникнуть в суть налоговых платежей, важно   определить  основные принципы налогообложения. Как правило, они едины для налогообложения любой страны и заключаются в следующем:

1.Уровень  налоговой  ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика,  т.  е. уровня доходов (принцип равнонапряженности).

2. Необходимо прилагать  все усилия,  чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого  принципа служит замена налога с оборота,  где обложение оборота происходило  по  нарастающей кривой,  на НДС,  где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации (принцип однократности уплаты налога).

3. Обязательность уплаты  налогов. Налоговая система не  должна оставлять  сомнений  у  налогоплательщика в неизбежности платежа (принцип обязательности).

4. Система  и  процедура  выплаты  налогов должны быть простыми, понятными и  удобными  для  налогоплательщиков  и экономичными для учреждений, собирающих налоги (принцип подвижности).

5. Налоговая система  должна быть гибкой и легко   адаптируемой к меняющимся   общественно-политическим  потребностям (принцип эффективности).

6. Налоговая система  должна обеспечивать перераспределение  создаваемого  ВВП  и  быть  эффективным  инструментом государственной экономической  политики.

Современная налоговая  система включает различные виды налогов. Попытки унифицировать налоги, уменьшить количество их видов пока не имели успеха. Возможно, это происходит потому, что правительствам удобнее вместо одного налога взимать множество не столь больших, в этом случае налоговые поборы становятся менее заметными и менее чувствительными для населения. При таком большом разнообразии налогов важное управленческое значение приобретает приведение их в определенную систему. Речь идет о систематизации, или классификации налогов, которая представляет собой подразделение налогов на группы по определенным критериям, признакам и особым свойствам.

По механизму формирования налоги подразделяются два вида - на прямые и косвенные. Прямые налоги – это налоги на доходы и имущество. К ним относятся: подоходный налог и налог на прибыль, поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического  лица.

Косвенные налоги - налоги на товары и услуги. Это налог на добавленную стоимость;  акцизы (налоги,  прямо включаемые в цену товара или  услуги);  на  наследство;  на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие.    Они частично  или  полностью переносятся на цену товара или услуги.

В зависимости от органа, взимающего налог и распоряжающегося его суммой, налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, госпошлина, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

К местным налогам – налог на имущество физических лиц, земельный налог.

Налоги по их целевой направленности подразделяются на общие, которые поступают в бюджеты всех уровней; и специальные, например, транспортный налог или страховые взносы.

Виды налогов различаются  также в зависимости от характера  налоговых ставок.

Налоговой ставкой называется процент или доля подлежащих к  уплате средств, а еще точнее - размер налога в расчете на единицу объекта налогообложения (на рубль дохода, на автомобиль, на рубль имущества и т.д.)

В зависимости от характера  налоговых ставок они подразделяются на пропорциональные, налоговая ставка которых одинакова для всех облагаемых сумм; прогрессивные – средняя ставка которых повышается по мере роста суммы; регрессивные  - предполагает снижение процента изъятия из суммы по мере её увеличения(например, страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации).

Таким образом, мной описаны основные методы классификации налогов в Российской Федерации.  В дальнейшем следует рассмотреть современную налоговую политику РФ и существующие налоговые механизмы.

 

1.3.Налоговая политика и налоговые механизмы.

Итак, цель государственной налоговой политики – создание благоприятных условий для повышения эффективности производства и укрепления доходной части бюджета через создание стабильной и ясной налоговой системы. В настоящее время основным направлением современной налоговой политики России является следующее:

• достижения стабильности и определённости налоговой системы;
• активизация стимулирующей функции;
• повышение собираемости налога.

Налоговый механизм – совокупность способов, средств, технических приёмов, методов и методик, с помощью которых налогоплательщик исчисляет или уплачивает налог. В налоговый механизм входят:

• Выбор ставки налога
• Применение налоговых льгот
• Расчёт суммы налога
• Порядок уплаты налога.

Налоговый механизм тесно  связан с налоговым регулированием. Существует следующие предпосылки возникновения налогового регулирования:

• Наличие в стране значительного числа экономически самостоятельных субъектов, которые на прямую не зависимы от государства.
• Существования государственной власти, выполняющей особые функции
• Наличие у государственной власти особых структур экономического контроля и принуждения.

Налоговое регулирование – деятельность государства по установлению, изменению и отмене налогов и сборов, а также корректировки существенных условий налогообложения. При этом налоговое регулирование является налоговой отчётностью или налоговым учётом.

 

 

Налоговое регулирование  реализуется следующим способом:

• Установление специальных учётных налоговых доказательств, которые формируют налоговую базу.
• Определение налогового периода.
• Ведение специальной налоговой документации.

           Я рассмотрела основные функции, роль и классификацию налоговой системы, но какова же ситуация в Российской Федерации? В полной мере ли выполняет все функции налоговая система нашей страны? Об этом будет сказано в следующей главе, изучив последние изменения в налоговой системе страны и рассмотрев перспективы развития этой системы, я смогу ответить на поставленные вопросы.

 

Глава 2. Реформирование налоговой системы РФ.

2.1. Система налоговых сборов и платежей в России до 1990 года.

 Система налоговых сборов и платежей в России до 1990 года развивалась под преобладающим влиянием государственного монополизма в сфере распределительных отношений. Главной целью налоговой системы советского периода было привлечение в бюджет в запланированных объёмах финансовых поступлений в виде отчислений от доходов хозяйственной деятельности государственных, кооперативных, общественных организаций и населения.

Основными налоговыми платежами  в советское время являлись:

• налоги с населения, то есть подоходный налог, сельскохозяйственный налог, налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан;
• налоги с предприятий, то есть налог с оборота и платежи из прибыли с государственных предприятий, подоходный налог с предприятий и хозяйственных органов кооперативных и общественных организаций, таможенные и государственные пошлины.