Налоговое право, как институт финансового права

VIII Вариант

 

 

I Теоретическая часть

 

1 вопрос: Налоговое право, как институт финансового права.

Основные положения о налоговом праве как институте финансового права

Понятие налога и сбора

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого - одно из условий совершения в интересах плательщика сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений.

Характерные черты налога как платежа (п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ) следующие:

- обязательность;

- индивидуальная безвозмездность;

- отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;

- направленность на финансирование  деятельности государства или  муниципальных образований.

Характерными чертами сбора как взноса являются:

- обязательность;

- одно из условий совершения  государственными и иными органами  в интересах плательщиков сборов  юридически значимых действий.

Налоговый кодекс РФ называет следующие сборы, действующие в РФ: таможенные сборы, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, федеральные лицензионные сборы, региональные лицензионные сборы и местные лицензионные сборы.

 
 Понятие налогового права

Налоговое право. Общественные отношения, возникающие при установлении, взимании налогов и сборов, регламентируются нормами финансового права. Указанные нормы имеют определенные специфические признаки, позволяющие объединить их в самостоятельную группу. Эту совокупность финансовых норм, регулирующих налоговые отношения, принято называть институтом финансового права или даже подотраслью - налоговое право. Нормы налогового права содержатся в различных нормативных актах: Конституции РФ, Налоговом кодексе РФ, федеральных законах о налогах, иных нормативных актах, регулирующих налоговые отношения1.

Элементы налогообложения. В соответствии со ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики (ст. 19 НК РФ) и следующие элементы налогообложения:

1) объект налогообложения (ст. 38 НК  РФ);

2) налоговая база (ст. 53 НК РФ);

3) налоговый период (ст. 55 НК РФ);

4) налоговая ставка (ст. 53 НК РФ);

5) порядок исчисления налога (ст. 52 НК РФ);

6) порядок и сроки уплаты налога (ст. 57, 58 НК РФ).

В необходимых случаях при установлении налога в нормативно-правовом акте могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками (ст. 56 НК РФ).

Налогоплательщики имеют право согласно ст. 21 НК РФ:

- пользоваться льготами по уплате  налогов на основаниях и в  порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

- предоставлять налоговым органам  документы, подтверждающие права  на льготы по налогам;

- знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами;

- предоставлять налоговым органам  пояснения по исчислению и уплате налогов по актам проверок;

- в установленном порядке обжаловать  решение налоговых органов и  действие их должностных лиц;

- другие права.

Обязанности у налогоплательщика, согласно ст. 23 НК РФ, возникают при наличии объекта (предмета) налогообложения и по основаниям, установленным законодательными актами. Налогоплательщики в соответствии с налоговым законодательством должны, например:

- уплачивать законно установленные  налоги;

- вести бухгалтерский учет;

- составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность в течение трех лет;

- представлять налоговым органам  необходимые для исчисления и  уплаты налогов документы и  сведения;

- вносить исправления в бухгалтерскую  отчетность в размере суммы  сокрытого или заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками налоговых органов;

- выполнять требования налогового  органа об устранении выявленных  нарушений законодательства о  налогах;

- давать сведения о прекращении  своей деятельности, несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения; об изменении своего места нахождения не позднее 10 дней со дня принятия такого решения;

- выполнять другие обязанности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 вопрос: Характеристика  патентной системы налогообложения.

Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения. ПРАВО ПРИМЕНЯТЬ ПАТЕНТНУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ имеют индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период,  по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек ( ст. 346.43.НК РФ)

Приобрести патент вправе только индивидуальные предприниматели, а вот юридические лица не могут перейти на указанный режим. Такое ограничение введено с целью исключения злоупотреблений со стороны организаций. Устанавливаются требования также по виду осуществляемой деятельности. Патентная система применяется коммерсантами, оказывающими бытовые услуги населению (торговля, парикмахерские, ремонт обуви и прочее).

Не вправе претендовать на этот режим:

·  предприниматели, численность работников которых превышает 15 человек;

·  участники соглашений доверительного управления собственностью, а также полного товарищества;

·  бизнесмены, доход которых за год превысил 60 миллионов рублей.

Патент дает возможность полностью отказаться от применения контрольно-кассовой техники и ведения бухгалтерского учета. Однако книгу поступлений составлять все же придется.

Особенности перехода на новый режим

Лица, соответствующие установленным требованиям, вправе приобрести патент на срок от 1 до 12 месяцев. Переход осуществляется посредством подачи заявления в налоговую инспекцию. Направить такой документ предприниматель должен за 10 суток до начала применения системы. Ответ инспекцией предоставляется в форме уведомления через 5 дней с момента получения заявления.

Продолжить применение режима можно, отправив соответствующее уведомление до 20 декабря. Порядок приобретения патента четко регламентирован НК РФ, поэтому проблем у налогоплательщиков возникать не должно.

Новая система обложения предполагает внесение в бюджет 6 процентов от общей суммы предполагаемого дохода. Показатели для расчетов утверждаются региональным законодательным органом с учетом специфики коммерческой деятельности.

Покупая краткосрочный патент, бизнесмен обязан внести оплату в полном объеме в течение 25 дней с момента получения. Для документов, действие которых варьирует в рамках от 6 до 12 месяцев, предусмотрен поэтапный порядок внесения налога. Стоимость определяется в зависимости от периода действия.

Переход на режим полностью освобождает налогоплательщика от обязанности расчета и внесения:

• НДС (за исключением операций ввоза продукции, доходов по соглашениям инвестиционного, либо простого товарищества, доверительного управления);
• НДФЛ (учитываются только поступления, полученные в результате деятельности по патенту);
• налога на имущество (в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности).

Регулярно в бюджет потребуется платить лишь страховые сборы за работников, фиксированные взносы, а также налоги на землю, транспорт и прочее. Вычесть их из стоимости патента не удастся. Этот недостаток бухгалтеры рекомендуют учесть еще в момент изучения особенностей налогового режима.

Допускается одновременное применение сразу нескольких вариантов обложения. Примером могут стать совмещение патента с УСН и ЕНВД. В таком случае потребуется рассчитывать доход отдельно по каждому направлению.

Определение налоговой базы

Установление размера налога осуществляется с использованием утвержденных региональными властями потенциально возможных показателей дохода. Определяются они в пределах от 100 тысяч до 1 миллиона рублей на один год. Ежегодно цифра индексируется с применением коэффициента-дефлятора.

Сложностей в отчетности

Составление отчетности, предусмотренной патентной системой, не вызовет особых трудностей даже у лиц, не имеющих экономического образования. Предпринимателю потребуется вести учет всех поступлений от коммерческой деятельности, указанной в документе. При этом необходимо применять традиционный кассовый метод.

Утратить право на применение рассматриваемого режима налогообложения могут:

·  лица, доход которых за год превысил установленное ограничение в 60 миллионов рублей;

·  предприниматели, принявшие на работу более 15 человек;

·  нарушители порядка оплата стоимости патента.

Юристы рекомендуют внимательно следить за указанными обстоятельствами, поскольку при их наступлении потребуется оплачивать НДФЛ, НДС, а также производить еще ряд платежей с начала налогового периода. Вновь перейти на патентный режим у таких бизнесменов получится только с начала следующего года.

В завершение нужно сказать, что новая система выгодна для лиц, только приступающих к развитию собственного бизнеса. Ее рекомендуют выбирать предпринимателям, не желающим тратить время на изучение правил бухгалтерского и налогового учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

II Практическая часть (задача)

Условие:   ЗАО является агентом телекомпании. Согласно агентскому договору ЗАО обязуется от своего имени в интересах, по поручению и за счет принципала (телекомпании) заключать с заказчиками сделки на оказание им услуг по размещению рекламы в эфире телеканала.

ЗАО осуществляет медиапланирование (составление графиков размещения рекламы в эфире телеканала), в текущем режиме проверяет, корректирует и уточняет ранее составленные графики размещения рекламы.

В качестве документа, подтверждающего факт выхода рекламы в эфир, ЗАО выдает заказчикам графики подтвержденных выходов рекламы (графики фактического размещения рекламы или справки, подтверждающие размещение рекламы, и т.п.), содержащие сведения о телеканале, в эфире которого размещалась реклама, название размещавшегося рекламного материала, дату его выхода, время выхода и прочее, то есть информацию, подтверждающую факт размещения конкретной рекламы.

Вопрос:

Являются ли графики подтвержденных выходов рекламы, иные подобные документы (по сути выступающие аналогом эфирной справки), выданные ЗАО, в совокупности с актами об оказанных услугах документами, подтверждающими для целей исчисления налога на прибыль факт оказания услуги по размещению рекламы в эфирных СМИ?