Налоговое планирование

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Ноября 2011 в 10:43, реферат

Краткое описание

Налоговое планирование это совокупность законных целенаправленных действий налогоплательщика, связанных с использованием им определенных способов и приемов, а так же всех предоставляемых законом льгот и освобождений с целью максимальной минимизации налоговых обязательств. Целью налогового планирования является уплата налогоплательщиком минимально возможной суммы налогов в максимально возможный срок при абсолютном соблюдении закона. Налоговое планирование является одной из составляющих частей процесса финансового планирования. Существует субъективное мнение, что оптимизация проводится только с целью максимального законного снижения налогов. Однако, налоговая оптимизация – это процесс, связанный с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта (ликвидность, оборачиваемость, трудоемкость учета и контроля).

Содержание

Введение………………………………………………………………3

Глава 1. Понятие налогового планирования…………………….. 5
Понятие и содержание налогового планирования…………5
Инструменты налогового планирования ……………………..7
Этапы налогового планирования……………………………...11

Глава 2. Организация налогового планирования ……………….14

2.1 Организация налогового планирования на предприятии ….14

2.2 Структура налогового планирования...…………………....16

Заключение…………………………………………………………..23

Приложения ………………………………………………………...25

Список используемой литературы………………………………..28

Скачать полностью (37.71 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Прикрепленные файлы: 1 файл

налоговое планирование (2).doc

— 150.50 Кб (Скачать документ)
 
 

     Таблица 2

     Разграничение элементов учетной политики в  целях налогового планирования

Элементы учетной политики Допустимые  законодательством  варианты Комментарии
1. Учет выручки для целей учета 1. По отгрузке 
2. По оплате		 Наиболее предпочтительным является вариант 2. В исключительных случаях, когда предприятие рассчитывается за отгруженную продукцию авансовыми платежами, в учетной политике принимается метод по отгрузке.
2. Учет расходов по заготовке  и доставке товаров со складов  (для предприятий торговли) 1. В составе  издержек обращения (сч. 44) 
2. Включение в покупную стоимость товаров (сч. 41)		 Вариант 2 является более выгодным с точки зрения налогообложения, т. к. при увеличении входной цены товара снижается торговая наценка, соответственно уменьшается  налогооблагаемая база.
3. Вариант оценки запасов и расчета  фактической себестоимости отпущенных в производство материальных ресурсов 1. Метод средней  себестоимости 
2. Метод себестоимости первых по времени закупок (ФИФО) 
3. Метод себестоимости последних по времени закупок (ЛИФО) 
4. Метод себестоимости каждой единицы.		 Метод ФИФО занижает себестоимость продукции отчетного периода и завышает прибыль. Метод может применяться предприятиями, цены на услуги которых ниже, чем у конкурентов, и уровень прибыли невысок. Метод ФИФО позволяет избежать санкций со стороны налоговых органов за продажу продукции (предоставление услуг) ниже себестоимости и увеличить величину прибыли при необходимости финансирования развития предприятия. 
Метод ЛИФО завышает себестоимость и занижает остаток материальных ресурсов по балансу, что ведет к снижению величины налога на имущество предприятия.
4. Установление границы между основными  средствами и средствами труда  в обороте 1. Предел, равный 100-кратному МРОТ 
2. Предел меньше 100-кратного МРОТ.		 Выбор варианта зависит от принятого руководством решения.
5. Вариант учета погашения стоимости МБП Начисление  износа в размере: 
1. 50% первоначальной стоимости при передаче в эксплуатацию. 
2. 100% первоначальной стоимости передаваемых МБП.		 Выбор второго  варианта ведет к уменьшению налога на имущество и налога на прибыль  за счет завышения себестоимости продукции (работ, услуг).
6. Порядок начисления износа по  основным средствам 1. Линейный способ  начисления амортизации. 
2. Ускоренная амортизация. 
Применение понижающих коэффициентов.		 Выбор метода ускоренной амортизации ведет к снижению налогооблагаемой базы, так как начисленная амортизация уменьшает остаточную стоимость основных средств, участвующих в расчете налога на имущество.
7. Перечень резервов предстоящих  расходов и платежей 1. Создавать  резервы: 

на оплату отпусков работникам;

на оплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

расходов  на ремонт ОС;

и другие цели.

2. Не  создавать резервы.

 Выбор варианта не влияет на величину налогооблагаемой прибыли.
8. Порядок создания резервов по  сомнительным долгам 1. Предприятие  не создает резервы по сомнительным долгам. 
2. Предприятие создает резервы по сомнительным долгам.		 Выбор варианта не влияет на величину налогооблагаемой базы.
9. Порядок учета и финансирования  ремонта производственных основных  средств 1. Затраты на  ремонт включаются в себестоимость текущего отчетного периода. 
2. Затраты на ремонт резервируются		 Выбор п. 1 ведет  к снижению налогооблагаемой базы за счет увеличения себестоимости.
10. Порядок отражения в учете  погашения стоимости нематериальных  активов 1. С использованием сч. 05 “Амортизация НМА” 
2. Без использования сч. 05, с применением сч. 04 “НМА”		 Второй способ применяется в случаях, когда  организация имеет неамортизируемые нематериальные активы. К ним относятся: товарные знаки, знаки обслуживания и т. д.
11. Оценка незавершенного производства 1. Оценка по  нормативной (плановой) себестоимости. 
2. Оценка по прямым статьям расходов. 
3. Оценка по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.		 Выбор метода не влияет на размер налогооблагаемой базы.
12. Оценка готовой продукции 1. По фактической  производственной себестоимости. 
2. По нормативной (плановой) производственной себестоимости.		 Выбор метода оценки готовой продукции не влияет на размер налогооблагаемой базы.
14. Порядок создания резервов под  обесценение вложений в ценные бумаги 1. Предприятие  не создает резервы… 
2. Предприятие создает резервы…		 Выбор варианта не влияет на налогооблагаемую базу.
15. Оценка кредиторской задолженности  по заемным средствам 1. Оценка без  учета причитающихся к выплате  %. 
2. Оценка с учетом причитающихся к выплате %.		 Наиболее предпочтительным является вариант 1.
16. Структура и способ списания  расходов будущих периодов 1. Равномерно. 
2. Пропорционально объему продукции.		 Более предпочтительным является вариант 2.
18. Вариант распределения и использования чистой прибыли 1. Чистая прибыль  предварительно распределяется  по фондам. 
2. Прибыль по фондам по окончании года не распределяется, организация работает с нераспределенной прибылью.		 Выбор варианта не влияет на величину налогооблагаемой прибыли.
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы 

  1. Шубалова Е.Б, Экономические науки. Стр. 164-168, №10, 2007;
  2. Воронин Н.В, Финансы и кредит, стр. 40-50, № 27, 2006;
  3. Рюмин С.Н, Налоговый вестник, стр. 122-129, № 2, 2005;
  4. Воронина Н.В, Финансы, стр. 31-35, №6, 2006;
  5. Воронина Н.В, Хозяйство и право, стр.76-86, №10, 2006;
  6. Грядов С.И и Удалов. В.А, Предпринимательство в сельском хозяйстве: правовые и экономические вопросы, - М.:Агропромиздат, 2005;
  7. Кузьменко В.В, Налоги и налогообложение, - СПб.:ГИОРД, 2008;
  8. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. СПб.:Питер, 2005, 634с.
  9. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. СПб.:Питер, 2006, 240с;
  10. Кожинов В.Я. Налоговое планирование, М.: ЮНИТИ, 2005, 254с;
  11. Муравьев В.В. организация налогового планирования на предприятии// Аудит и финансовый анализ. 2006.№2
  12. Тихонов Д.Н., Липник Л.Г. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. М.: Альпина Бизнес Бурс,2006, с.253;
  13. Злобина Л.А., Стажкова М.М. Оптимизация налогообложения экономического субъекта. М.: Академический проспект, 2007, 240 с;
  14. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: Книжный мир, 2005, 457 с;
  15. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА – М,2006, 509 с;
  16. Мандрошенко О.В., Пинская М.Р. М.: издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2008;
  17. Налоговый кодекс Российской Федерации;
  18. Пасков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. – М.: Финансы и статистика,2005.

Информация о работе Налоговое планирование