Налоговое планирование

Налоговое планирование — организация  деятельности налогоплательщика направленная на минимизацию его налоговых обязательств не нарушая законодательства.

Сущность налогового планирования заключается в признании за каждым налогоплательщиком права применять все допустимые законом средства, приемы и способы (в т.ч. и пробелы в законодательстве) для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Таким образом, налоговое планирование — это законный способ уменьшения сумм налоговых платежей с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств.

Налоговое планирование подразделяется на 2 вида: корпоративное и личное. Корпоративное налоговое планирование предусматривает выработку и оценку управленческих решений исходя из целевых установок организации с учетом величины возможных налоговых последствий. Организации стремятся максимизировать свой доход и прибыль, а потому основной задачей налогового планирования является выбор такой системы уплаты налогов, которая позволяет их оптимизировать. Это означает не только снижение налогового бремени по отдельным налогам и в целом по организации, но и оптимальное распределение налоговых платежей по времени.

Цели налогового планирования:

❏              соблюдение налогового законодательства;

❏              сведение до минимума излишних налоговых выплат;

❏              максимальное увеличение прибыли;

❏              разработка структуры взаимовыгодных сделок;

❏              управление потоками денежных средств;

❏              эффективное сотрудничество с участниками налогового планирования;

❏              влияние на законодательные органы власти, налоговые и финансовые органы, суды.

Принципы налогового планирования:

1.                 Налоговое планирование не должно  нарушать закон.

2.                 Принцип разумности уплаты налогов.  Платить необходимо только минимальную  сумму положенных налогов, т.е. полностью использовать всю совокупность налоговых льгот, причем платить налоги необходимо в последний день установленного для этого срока.

3.                 Налоги нельзя просто механически  минимизировать, их необходимо оптимизировать, поскольку:

❏              сокращение одних налоговых платежей зачастую ведет к увеличению других;

❏              простое сокращение налогов путем отнесения расходов на затраты уменьшает финансовый результат и сдерживает развитие бизнеса;

❏              механическая минимизация налогов может привести к превосходству формы над существом сделки и к ее оспоримости налоговыми органами.

4.                 Планировать налоги следует в  общем контексте планирования  бизнеса. Необходимо применять принцип комплексного расчета экономии и потерь, т.е. учитывать многофакторность налоговой минимизации, видеть последствия таких действий, взвешивая эффективность действий по минимизации налогового бремени.

5.                 Кредо налогового планирования  — ориентация на логику, а не  на временные пробелы в законодательстве.

6.                 Сокращать налоги нужно не  путем ухода от них, а точным  и скрупулезным планированием,  расчетами и оптимизацией деятельности всего предприятия.

7.                 Принцип конфиденциальности.

8.                 Необходимо уделять внимание  документальному оформлению.

Виды ответственности

За нарушение требований налогового и (или) таможенного законодательства организации, а также их должностные  лица могут быть привлечены к ответственности. Существуют два вида ответственности  в этой сфере - административная и  уголовная.

Вид административного взыскания:

Штраф

Конфискация

Взыскание стоимости предмета административного  правонарушения

Штраф применяется в качестве основного  административного взыскания, а  конфискация, взыскание стоимости  предмета административного правонарушения - в качестве дополнительного. За одно административное правонарушение могут быть наложены основное либо основное и дополнительные административные взыскания.