Налоговая система
д-р экон. наук,
зав. кафедрой
«Финансы и налоги»
О.Ю. Ворожбит
Налоговая система
- Теоретические основы построения налоговой системы
- Эволюция налоговой системы России
- Состав и структура налоговых органов
Теоретические основы построения налоговой системы
Налоговая система государства
- совокупность взимаемых налогов
- формы и методы налогообложения
- порядок сбора и использования налогов
- совокупность налоговых органов
Налоговая система государства
- обеспечивает сбалансированность бюджетной системы
- способствует развитию предпринимательства
- оказывает существенное влияние на эффективное функционирование всего народного хозяйства
Принципы формирования налоговой системы
- принцип законности
- принцип определенности, ясности норм законодательства о налогах и сборах
- принцип всеобщности налогообложения
- принцип равного налогообложения
- принцип соразмерности налогов
- принцип единого экономического пространства
- принцип экономической обоснованности налогообложения
- принцип удобного налогообложения
Налог
- обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований
Элементы налога
- налогоплательщики
- объект налогообложения
- налоговая база
- налоговый период
- налоговая ставка
- порядок исчисления налога
- порядок и сроки уплаты налога
Основные элементы налога
Налогоплательщик
- российские организации
- иностранные организации, их российские филиалы и представительства
- международные организации, их российские филиалы и представительства
- индивидуальные предприниматели, главы крестьянских (фермерских) хозяйств
- физические лица
Налоговый агент
- лицо, которое обязано исчислить за налогоплательщика налог, удержать его у налогоплательщика и перечислить в соответствующий бюджет
Объект налогообложения
- реализация товаров (работ, услуг)
- имущество
- прибыль
- доход
- иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику
Налоговая база
- иная характеристика объекта налогообложения
Налоговая база
- Юридические лица исчисляют налоговую базу
- по итогам каждого налогового периода
- на основе данных регистров бухгалтерского учета или иных документально подтвержденных
Налоговая база
- Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты исчисляют налоговую базу
- по итогам каждого налогового периода
- на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций
Налоговая база
- Физические лица исчисляют налоговую базу
- на основе данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам
Налоговый период
- период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы
- окончательно определяется сумма налога к уплате.
Налоговая ставка
- величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы
Налоговая ставка
- по федеральным налогам устанавливаются НК РФ
- по региональным налогам устанавливаются законами субъектов РФ
- по местным налогам устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований
Порядок исчисления налога
- совокупность действий по определению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период
Сроки уплаты налога
- устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору
- определяются
- календарной датой
- истечением периода времени
- указанием на событие, которое должно наступить или произойти
- указанием на действие, которое должно быть совершено
Уплата налога
- в наличной или безналичной форме
- разовая уплата всей суммы налога
- в течение налогового периода уплачиваются авансовые платежи
Порядок уплаты налогов
- федеральных - устанавливается НК РФ
- региональных - устанавливается законами субъектов РФ
- местных - устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований
Дополнительные элементы налога
- налоговые льготы
- налоговый оклад
- источник уплаты налога
- ответственность за налоговые правонарушения
- порядок удержания и возврата, неправильно удержанных сумм налога
- получатель налога
Эволюция современной налоговой системы России
Основы современной налоговой системы
- Закон РФ № 2118–1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г.
Налоговая система
1 января 1992 г.
- 39 налогов
- федеральные налоги (15 налогов)
- налоги республик в составе РФ и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов (3 налога)
- местные налоги (21 налог)
Налоговая сисстема
1 января 2004 г.
- 23 налога
- федеральные налоги (15 налогов)
- налоги республик в составе РФ и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов (4 налога)
- местные налоги (4 налога)
Налоговый кодекс (часть I)
- принят Федеральный закон № 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 31 июля 1998 г.
- действие части первой НК РФ распространялось на правоотношения с 1 января 1999 г.
Налоговый кодекс (часть II)
- принят Федеральным законом N 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» 05 августа 2000 г.
- действие части первой НК РФ распространялось на правоотношения с 1 января 2001 г.
Налоговый кодекс (часть II)
- с 1 января 2001 г. введены
- глава 21 «Налог на добавленную стоимость»
- глава 22 «Акцизы»
- глава 23 «Налог на доходы физических лиц»
- глава 24 «Единый социальный налог»