Налоговая система Великобритании

Налоговая система  Великобритании построена на двух уровнях: местного правительства и центрального правительства (через Налоговое  Управление). Местное правительство  содержится за счет государственных  грантов, налогов на коммерческую недвижимость, местного налога и, особенно в последнее  время, за счет таких прибылей, как  плата за парковку на улицах. Содержание центрального правительства происходит в основном за счет подоходного налога, выплат по обязательному национальному  страхованию, НДС, корпоративных налогов  и акцизных налогов на топливо, табак  и алкоголь.

Налогообложение Англии привлекает очень развитой системой избежания двойного налогообложения, так как эта страна имеет соглашения с более чем ста странами. В стране действуют низкие ставки корпоративного налога по сравнению с другими странами Европы. Английские компании используются как эффективное средство для минимизации налогов. Налоговая система состоит из местных (налог на имущество) и общегосударственных налогов.

Любая прибыль, полученная на территории Соединенного Королевства, облагается налогом независимо от местопроживания или формального резидентства лица или страны регистрации компании.

Для частных  лиц это означает следующее. Лица, не являющиеся налоговыми резидентами  в Великобритании, платят налог только на прибыль, полученную на территории Великобритании. Доход, полученный за пределами Великобритании, налогом  не облагается.

Для лиц, являющихся налоговыми резидентами с домицилием в Великобритании, налогом облагаются как прибыль, полученная на территории Великобритании, так и прибыль, полученная за ее пределами.

Лица, являющиеся налоговыми резидентами с домицилием в любой другой стране кроме Великобритании, обязаны платить налог на прибыль, полученную на территории Великобритании. Прибыль, полученная за пределами Великобритании, облагается налогом только в том  случае, если она ввозится на территорию Великобритании. Для таких лиц  Великобритания является страной с  льготным налоговым режимом. Домицилий  также влияет на налог на наследство и налог на прирост капитала.

 

Корпоративный налог - Corporate Tax

Ставки корпоративного налога устанавливаются ежегодно на каждый бюджетный год, начинающийся 1 апреля. Cтавка регламентируется финансовым законом Великобритании и зависит от размера получаемого дохода. Ставки налога: чистая прибыль до £300,000 - 20%; чистая прибыль свыше £300,000 - 30%.

Корпоративный налог в Великобритании был введен в 1965 году и заменил до этого действующую  систему налогообложения компаний Великобритании. Корпоративный налог  взимается со всей прибыли компаний-резидентов, полученной в течение всего налогового периода (кроме партнерств - они облагаются подоходным налогом с физических лиц). Резидентная компания - это  компания, орган управления которой  находится на территории страны, в  которой ведется и контролируется ее деятельность. Неработающие компании не платят корпоративный налог, но обязаны  сдавать отчетность в налоговые  органы.

Корпоративный налог начисляется в конце  финансового года за год (12 месяцев) и должен быть оплачен в течение 9 месяцев после окончания отчетного  налогового периода. В случае подачи налоговой декларации позднее 18 месяцев  по окончанию налогового периода, налоговый  департамент налагает штраф.

 

Налог на прирост капитала - Capital Gains Tax (CGT)

Налог на прирост  капитала - это налог на доходы с  капитала. Возможно Вы будете вынуждены заплатить налог на прибыль, например, если Вы: получаете деньги за имущество (компенсация за поврежденное имущество); продаете, меняете или передаете права владения имуществом или его частью.

Если при  передаче или продаже имущества  его стоимость увеличилась, Вы можете попадаете под действие налога на прибыль. Налог на прирост капитала не платится в том случае, если вы продаете личное имущество стоимостью 6000 английских фунтов стерлингов и менее, или Ваш основной дом.

Основные  ставки налога на прирост капитала в 2007-2011 годах. 10%, если доход ниже начальной ставки для подоходного налога (£2,230) 20%, если доход между начальной и основной ставкой для подоходного налога (£2,231 to £34,600) 40%, если доход больше высокой ставки для подоходного налога (£34,601 and above)

 

Подоходный  налог с физических лиц - Income Tax

Подоходный  налог уплачивают все жители-резиденты  Великобритании. Нерезиденты уплачивают налоги в Великобритании только с  доходов, полученных на территории страны. Доходы резидентов Британии подлежат налогообложению, независимо от источника возникновения доходов.

Для определения  суммы подоходного налога из фактически полученного годового дохода вычитаются налоговые льготы. Семейная пара налоговым  законодательством Великобритании рассматривается как один налогоплательщик.

Ставка подоходного  налога для физических лиц исчисляется  и собирается на кумулятивной основе в зависимости от совокупного  годового дохода граждан. Подоходный налог  уплачивается в течение года четырьмя равными частями. В конце налогового периода производится расчет общей  суммы подоходного налога. Если резиденты  Великобритании кроме заработной платы  не имеют дополнительных источников доходов, то они предоставляют декларацию в налоговый департамент один раз в 5 лет.

Ставки подоходного  налога в 2007-2011 годах

 Ставка  подоходного    Доход от        Доход от          Прочие доходы   Диапазон дохода

    налога                         дивидендов   сбережений                                           

 Начальная  ставка       10%          10%                 10%                  0 - £2,230

 Основная  ставка       10%         20%                 22%               £2,231 - £34,600

 Высокая  ставка     32.5%         40%                 40%            больше £34,600

 

Налог на добавленную стоимость - Value Added Tax (VAT)

Value Added Tax (VAT) - это Налог на добавленную стоимость (НДС), уплачиваемый от продажи товаров и оказания услуг на территории ЕС, включая Великобританию. Для проведения бухгалтерских процедур по этому налогу и целей уплаты налога VAT, компания может получить собственный номер VAT в стране, в которой она осуществляет торговые операции. Налог обычно включен в стоимость товаров или услуг. Компании, реализующие свою продукцию только за пределами EC, не являются плательщиками VAT, даже если место их регистрации - одно из государств EC.

 

Налог на наследство (IHT)

Налог с наследства не взимается с большей части  видов даров, осуществляемых при  жизни владельцев, в том случае, если даритель остается после этого  живым в течение последующих  семи лет. Данная операция смены владельца  имущества налоговым законодательством  Великобритании рассматривается как  освобождаемая от налогообложения. В момент передачи имущества в  дар, налог не взимается, но если в  течение последующих семи лет  даритель умирает, то такая сделка подлежит обложению. Ставка налога - 40% от суммы  имущества более 118.000 английских фунтов стерлингов. Нерезиденты Великобритании несут обязанность по уплате IHT только на ту часть активов, которая расположена  на территории Великобритании.

 

Гербовый  сбор

Гербовые  сборы считаются самыми старыми  налогами в Великобритании, регулиреются законом от 1891 года плюс дополнения. Этот налог взимается при оформлении лицами гражданско-правовых сделок. Коммерческие и юридические документы должны иметь специальный штамп, подтверждающий уплату этого налога. Документы о передаче права на владение собственностью, имеющие стоимость до 30 000 фунтов стерлингов, освобождаются от уплаты гербового сбора. При оценке собственности в размере, превышающем 30.000 фунтов стерлингов, ставка гербового сбора составляет 1% от стоимости собственности.