Налоговая система Великобритании

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования 

«Челябинский государственный  университет»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Доклад на тему:

«Налоговая система  Великобритании»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: Волошинова А.М.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2013

 

В Соединенном Королевстве  налоги платят все, кто живет и  работает (в данный момент) на территории страны. Таким образом, это:

• Граждане Великобритании в статусе «домицилия» (домицилий частного лица определяет его налоговый статус, влияет на налог на наследство и налог на прирост капитала. Лицо, прожившее в Англии в статусе резидента 17 из 20 лет автоматически приобретает домицилий Великобритании.
• Резиденты (РОР — лицо, пребывающее на территории страны более 3 лет)
• Не резиденты (во время фактического пребывания на территории страны)

Есть дополнительные категории  резидентов:

• РНОР — резидент-не обычный резидент (лицо, пребывающее на территории страны более 2 лет, но менее 3 лет)
• НРНОР — не резидент-не обычный резидент (лицо, пребывающее на территории страны менее 2 лет и менее 183 дней за данный налоговый год).

Налогообложение происходит через  Налоговое Управление (HMRevenew & Customs) -  на двух уровнях: местного и центрального правительства.

Налогом облагается любая прибыль, полученная на территории Англии. Налогом облагаются все лица, независимо от места проживания и резиденства. Налогом облагаются все компании, независимо от места регистрации компании.

Доходы, облагаемые налогом в Великобритании:

• Доходы от работы по найму
• Доходы от предпринимательской деятельности
• Инвестиционные доходы
• Доходы от прироста капитала
• Опционные планы
• Вклады в пенсионные фонды
• Другие доходы

Не резиденты платят налог только на прибыль, полученную на территории Англии. Резиденты платят налог на прибыль, полученную на территории Англии и за ее пределами. Резиденты других стран платят налог на прибыль, полученную за пределами Англии в том случае, если они ввозят этот доход в страну.

Налоговый год (Tax Year или Fiscal Year) в Великобритании начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года.

Выбор странных дат для налогового года уходит корнями в прошлое. В 1752 году Англия перешла с Юлианского календаря, по которому новый год, равно  как и налоговый, начинался 25 марта, на Григорианский календарь с  началом нового года 1 января. Два календаря отличались на 11 дней, и правительство, не желая терять налоги за эти дни, перенесло начало налогового года на 5 апреля, а в 1800 году на 6 апреля.

Основные налоги в Великобритании

-Подоходный налог — налог  с суммы заработанных средств (IncomeTax). Это прогрессивный налог. Напрямую зависит от доходов физического лица и его статуса. Первоначальная сумма дохода налогом не облагается. Базовый уровень налога — 10%. Максимальный уровень — 32.5% (см. таблицу):

Уровень налоговой ставки	Доход от дивидендов	Доход с накопительных банковских вкладов	Другие  доходы	Уровень дохода в фунтах (сверх первоначальной суммы, не подлежащей налогообложению)
Начальный уровень	N/A	10 %	N/A	0—2 440
Базовый уровень	10 %	20 %	20 %	0—37 400
Максимальный  уровень	32,5 %	40 %	40 %	свыше 37 400

 

 

-гербовый сбор — налог на  имущество и акции в собственности.  Взимается в размере 0.5% при  покупке/продаже акций и определённых  ценных бумаг. При покупке недвижимости  зависит от стоимости недвижимости, может достигать 4%.

-налог на добавленную стоимость  (НДС — VAT– ValueAddedTax) — налог,  включенный в стоимость товаров  и услуг (на территории Европейского  союза). С января 2011 Великобритания  повысила НДС до 20%.

-налог системы государственного  социального страхования (NationalInsurance). Этот налог платится налогоплательщиками и работодателями. Для работающих по найму налогоплательщиков этот уровень составляет 11 % от зарплаты, плюс работодатель обязан платить 12.8 % за каждого наемного работника. Налог также платят лица, занимающиеся собственным бизнесом и благотворительностью.

-Корпоративный налог. Им облагаются  прибыль и доходы компаний. 
Налог в 30 % платят компании, доход которых превышает 1.5 миллиона фунтов. Компаний с меньшим доходом платят 19%. 
Компании, занимающиеся нефтяными разработками, платят дополнительный корпоративный налог в размере 20%.

-Акцизный налог  - косвенный налог на  бензин, алкоголь, табак, азартные игры и средства передвижения(например, за литр чистого спирта 28,22 фунтов).

-Налог на прирост капитала — CapitalGainsTax– налог по маржинальной шкале с чистого прироста капитала (после вычетов затрат и убытков).Для частных лиц налог зависит от назначенного актива (коммерческого или частного). Первоначальная сумма прироста капитала налогом не облагается (по налоговой скидке). Для компаний такой налоговой скидки нет.

-Налог на наследство — прямой налог, которым облагается имущество и/или денежные средства покойного. Плательщиком данного налога является наследник покойного.

Налогом облагаются:

• Имущество покойного, включая недвижимость, денежные накопления, ценные бумаги и т. д.
• Подарки, сделанные покойному меньше, чем за семь лет до смерти
• Некоторые активы, не находившиеся в непосредственном владении покойного, но статус которых изменился после его смерти (наиболее распространенный пример — пожизненное право на доходы с капитала, технически не принадлежавшего покойному).

Первые £300 000 наследства налогом  не облагаются (2007—2008 год)^[3]. Все, превышающее это сумму, облагается налогом в 40 %. Переход имущества от умершего супруга к оставшемуся супругу налогом на наследство не облагается.

В стране также действует налог  на наследство и подарки, а также  некоторые другие налоги.

Срок подачи налоговой декларации в органы — 31 октября текущего года. (За опоздание взимается штраф в 100 фунтов). Если нет налогов к уплате, то заявление об этом нужно подать еще раньше — до 5 октября текущего года. Налог следует оплатить до 31 января следующего года. Есть возможность заплатить его по частям (50% и 50%). За опоздание с уплатой налогов также взимается штраф.

 

 

 

Источники:

1. http://ru.wikipedia.org/wiki/Налоговая_система_Великобритании
2. http://btimes.ru/business/nalogovaya-sistema-velikobritanii
3. http://www.hmrc.gov.uk/index.htm