Налоговая система в Чехии

Налогоплательщики, которые  не имеют постоянного места жительства на территории Чешской республики, платят налоги только от доходов, получаемых из чешских источников. Налог рассчитывается и оплачивается по итогам года к 31 марта  последующего года. 
 
Доходы инвесторов

Процентные доходы от банковских вкладов индивидуального и банковского  счета облагаются налогом у источника  выплаты в размере 15%. Процентный доход других источников облагается налогом у источника выплаты  в 25%. Однако, если источник процентного  дохода включен в деловую собственность  частного предпринимателя, процентный доход облагается налогом по прогрессивной  шкале, а уплаченный налог у источника  учитывается при уплате этого  налога. Доход инвестора, включающий дивиденды и акции предприятий облагается 25% налогом у источника выплаты. Доходы от аренды, авторские гонорары и не текущие доходы, как, например, присуждаемые премии, в общем облагаются налогом вместе с другими обычными доходами по ставкам.

Нерезиденты

Нерезиденты, получающие доходы, гонорары от бизнеса и авторских  прав облагаются налогом на доходы в 25%. Нерезиденты, получающие рентный  доход, облагаются налогом в 1% на налог  у источника на лизингово-закупочные контракты и 25% на окончательные доходы у источника в других рентных доходах. Нерезиденты облагаются налогом как резиденты если они получают доходы от чешских источников, не считая того, что личные вычеты ограничены ежегодными выплатами в KC 32,040.

Налогообложение юридических лиц в Чешской  Республике

Чешские предприятия-резиденты  выплачивают налог на свои доходы, полученные по всему миру. Чешские  предприятия - это организации, зарегистрированные в Чешской Республике. Иностранные  предприятия (нерезиденты) выплачивают  налоги только на доходы, полученные из чешских источников. Предметом налогообложения  являются доходы от всех видов деятельности и распоряжения имуществом. Ставка налога на доходы для чешских предприятий  и филиалов иностранных предприятий  составляет 31% по состоянию на 2000 г. Для инвестиционных, общественных и  пенсионных фондов ставка налога на доход  составляет 25%. Чешские предприятия  с иностранными инвестициями облагаются налогами также как полностью  чешские предприятия.

Дивиденды

Выплаты по дивидендам облагаются налогом у источника выплат в  размере 25%. С 1 января 1998 года дивиденды, полученные предприятиями от иностранных  компаний, также облагаются этим налогом. Если компания (но не инвестиционный фонд) получает дивиденды от компании, в  которой она имеет 20% (или более) ценных бумаг, и в свою очередь  выплачивает дивиденды жителям  Чехии, то она облагается налогом  только в том случае, когда сумма  выплачиваемых дивидендов превышает  сумму полученных. Компания, не являющаяся инвестиционным или общественным фондом, имеет право на налоговый кредит в размере 50% от налога, удержанного  компанией с дивидендов, выплаченных  акционерам. Это правило также  применяется к налогу, взимаемому с распределения доходов в  кооперативах и обществах с ограниченной ответственностью.

Налог на землю

Предметом налога на землю  являются участки земли в Чешской  республике. Налогоплательщиком является владелец участка земли. Налог рассчитывается и оплачивается один раз в год.

Налоговая ставка следующая:

На участки земли, зарегистрированные как пахотные земли, хмельники, виноградники, огороды и сады - 0,75% от налогооблагаемой суммы, рассчитанной как кратное  величины участка в кв.м. и официальная  цена квадратного метра земли (определяется центральными органами Чешской Республики в зависимости от качества земли).

На участки земли, зарегистрированные как луга, пастбища, леса, пруды - 0,25% от налоговой суммы, рассчитанной как  кратное величины участка в кв.м. и официальная цена квадратного  метра земли (определяется центральными органами Чешской Республики в зависимости  от качества земли).

На участки земли, зарегистрированные как застроенные участки или  дворцовые площади - 0,10 KC/кв.м.

На участки земли, предназначенные  для строительства, но еще незастроенные  1 KC/кв.м.

Примечание: в зависимости  от того, в какой местности и  населенном пункте находится участок, ставка налога корректируется коэффициентом.

Налог на здания и  строения

Предметом налога являются здания и строения на территории ЧР. Налогоплательщиком является владелец зданий и строений. Налог рассчитывается и оплачивается один раз в год.

Ставка налога следующая:

На жилые (многоквартирные) дома - KC 1 за кв. м. застроенной площади.

На дачные постройки и  индивидуальные дома (виллы, особняки) - KC 3 за кв.м. застроенной площади.

На отдельно стоящие гаражи - KC 4 за кв.м. застроенной площади.

На здания и строения, используемые в предпринимательских  целях:  
для первичного сельскохозяйственного производства, лесного и водяного хозяйства - KC 1 кв.м. застроенной площади;

для промышленного производства, строительства, транспорта, энергетики и остального сельхозпроизводства - KC 5 кв.м. застроенной площади,

для остальной деятельности - KC 10 за кв.м. застроенной площади.

Основная ставка за 1 кв.м. повышается у многоэтажных зданий за каждый следующий надземный этаж свыше 1-го на KC 0,75.  
Примечание: В зависимости от нахождения этих зданий и строений в нижеуказанных селениях рассчитанная ставка налога корректируется коэффициентом:

0,3 в селениях до 300 жителей

0,6 в селениях свыше  300 жителей до 600 жителей

1,0 в селениях свыше  600 жителей до 1000 жителей.

1,4 в селениях свыше  1000 жителей до 6000 жителей

1,6 в селениях свыше  6000 жителей до 10000 жителей

2,0 в селениях свыше  10000 жителей до 25000 жителей

2,5 в селениях свыше  25000 жителей до 50000 жителей

3,5 в селениях свыше  50000 в городах Франтишковы Лазне, Марианске Лазне и Подебрады

4,5 в городе Прага.

Налог на продажу  недвижимости

Налогоплательщиком является продающий недвижимость. Налоговая ставка составляет 5% от налогооблагаемой суммы (то есть, от цены продаваемой  
недвижимости). В том случае, если она очень низкая, стоимость недвижимости определяется с помощью судебного эксперта. Налоговые сведения представляются в налоговый орган до 30 дней после регистрации сделки и налог оплачивается до 30 дней после получения платежного извещения.

Налог на добавленную  стоимость

Этот налог был введен в Чешской Республике с 1 января 1993 года (№ 588/1992 Свода законов и последующие  дополнения к нему). Обложению этим налогом подлежит деятельность внутри страны, импортные товары и нерегулярные международные автобусные перевозки  пассажиров, осуществляемые иностранной  транспортной фирмой в Чехии. Обязательными  плательщиками налога являются лица, проживающие в ЧР, в пользу которых  осуществляется данная деятельность, а при ввозе товаров - лица, для  которых должны быть пропущены товары. В случае нерегулярных автобусных перевозок  внутри страны налог оплачивает иностранная  транспортная организация. Налогообложению  подлежат как физические, так и  юридические лица.

Если в законе нет специальных  оговорок, то платить налог на добавленную  стоимость обязаны все лица, попадающие под действие данного закона, оборот которых в течение трех ближайших  последовательных месяцев превысил сумму 750 тысяч крон. Предметом налогообложения  являются все предусмотренные законом  виды деятельности, осуществляемые возмездно и безвозмездно, включая натуральное выполнение внутри страны. При ввозе товаров для обложения налогом действительны положения таможенных предписаний, если в законе нет других оговорок. Обязательность оплаты налога при ввозе товара возникает со дня возникновения таможенного долга.

Если же эти товары, освобождены  от оплаты пошлины, то они освобождаются  и от оплаты НДС. Вывоз товаров  за границу, осуществляемый плательщиком, освобожден от налогообложения. Основная ставка налога на добавленную стоимость - 22%. Товары, указанные в особых списках  подлежат налогообложению в размере 5% (например, энергия, некоторые виды продуктов питания, минеральные  масла, некоторые услуги). Закон одновременно содержит перечень статей (видов товаров  и услуг), к которым налог на добавленную стоимость не применяется (почтовые услуги. медицинское обслуживание, перевод и сдача в аренду земли, расходы за аренду и др.).

Следует прочитать: УКАЗ МФ № Д-149. Применение налога на добавленную  стоимость в условиях структур иностранных  лиц, занимающихся деятельностью на территории Чешской Республики.

Льготы инвесторам

Правительство Чехии одобрило пакет мер для привлечения  инвестиций в чешскую экономику. Льготы включают:

 
- пятилетнюю отсрочку по взиманию  налога на корпорации и последующую  налоговую скидку в размере пятилетнего налога;  
 
- освобождение от уплаты таможенных пошлин на импортируемое оборудование и 90-дневную отсрочку на уплату налога на добавленную стоимость;  
 
- создание специальных таможенных зон для промышленных объектов;  
- предоставление субсидий - в форме беспроцентных кредитов - для покрытия  
50% расходов на подготовку персонала из числа чешских граждан;  
- предоставление компаниям субсидий для создания рабочих мест в слаборазвитых  
регионах;  
- продажа земельных участков за символическую цену в специально выделенных  
регионах.

Однако пакет устанавливает  чересчур высокий порог для получения  этих льгот - инвестиции должны быть в  объеме не менее 850 млн. крон (22 млн. долларов), что практически исключает чешских  инвесторов. Кроме того, в нем  отдается предпочтение инвестициям  в производство высокотехнологической  продукции, в то время как чешские  компании нуждаются в средствах  для реорганизации, указывают критики. Тем не менее, как ожидается, эти  льготы привлекут иностранные инвестиции. По данным государственного управления "ЧехИнвест", по крайней мере, девять потенциальных инвесторов, из США, Японии и Германии, ждали этого решения, чтобы вложить капиталы в производство электроники, точное машиностроение и автомобилестроение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Не  вызывает сомнений, что Германия - страна с высокими налогами, но это самая  богатая страна Европы, а также  самая мощная экономика среди  стран ЕС. Немецкие банки имеют  безупречную репутацию и высокий  рейтинг надежности. И за уплату этих налогов Германия предоставляет  налогоплательщикам и жителям страны большие блага и надежные социальные гарантии. Налоги в ФРГ обеспечивают около 80 % бюджетных доходов, поэтому  они рассматриваются правительством как главное средство воздействия  государства на развитие экономики, в связи с чем в стране действует разветвленная и многообразная система налогов, охватывающая все стороны жизнедеятельности общества..Большинство налогов Германии имеют свою специфику, приобретенную в ходе исторического процесса.

Основываясь на вышеизложенном, хотелось бы высказать  своё мнение по поводу налогой системы страны. Я считаю, что налоги в Германии слишком завышены, например я бы советовала уменьшить подоходый налог и налог на имущество. А если уменьшить социальные отчисления со стороны как работодателя, так и со стороны работника, соответственно уменьшились бы и социальные выплаты гражданам. И, как мне кажется, если бы уменьшилась уверенность в завтрашнем дне у людей, которые получают социальную помощь, уменьшилась бы и число безработных. Налоговая система Федеративной Республики Германия, как и у любых других стран, она не идеала. Но, по-моему, мнению, детальное изучение налоговой системы Германии может послужить верной подспорой для совершенствования налоговой системы России.

Список  используемой литературы:

1. Конституция Федеративной  Республики Германии (Bundesgesetz) от 23 мая 1990 г.

2. Базедов П., Шахиджанян  Р.Г. Справочник. Налоговая система  Германии. Декларация налогоплательщика. - М.: Полиглоссум, 2005. - 208 с.

3. Баранова К.К. Бюджетный  федерализм и местное самоуправление  в Германии. - М.: Дело и сервис, 2006. - 240 с.

4. Мещерякова О. Налоговые  системы развитых стран мира. Справочник. - М.: Юнити, 2007. - 289 с.

5. Бланки бухгалтерсокого учёта, налоговые декларации www.spbnalog.ru

6. Andrew M. Doing Business in Germany. - Frankfurt am Mainю: AG WPG, 2005. - 77 с.