Налоговая система: сущность, роль, структура

 е) с  возмещением расходов на профессиональную  подготовку, переподготовку и повышение  квалификации работников;

ж) с расходами  физического лица в связи с  выполнением работ, оказанием услуг  по договорам гражданско-правового  характера;

з) с трудоустройством работников, уволенных в связи  с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией  организации,      

и) с выполнением  физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с  переездом на работу в другую местность

3) суммы единовременной  материальной помощи, оказываемой  плательщиками страховых взносов  (в связи со стихийным бедствием,  смертью члена его семьи, рождением  ребенка)

4) стоимость  форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии  с законодательством Российской  Федерации, а также государственным  служащим федеральных органов  государственной власти бесплатно  или с частичной оплатой и  остающихся в их личном постоянном  пользовании

5) суммы страховых  взносов по обязательному страхованию

6)стоимость  льгот по проезду, предоставляемых  законодательством Российской Федерации  отдельным категориям работников;

7) суммы материальной  помощи, оказываемой работодателями  своим работникам, не превышающие  4 000 рублей на одного работника  за расчетный период;

8) суммы,  выплачиваемые организациями (индивидуальными  предпринимателями) своим работникам  на возмещение затрат по уплате  процентов по займам (кредитам) на  приобретение и (или) строительство  жилого помещения                     

Налоговый период                                                                                  

1. Расчетным  периодом по страховым взносам  признается календарный год.

2. Отчетными  периодами признаются первый  квартал, полугодие, девять месяцев  календарного года, календарный  год.    

          

 

Порядок исчисления налога     

Сумма страховых  взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов  отдельно в каждый государственный  внебюджетный фонд и по каждому работнику.

В течение  расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики  страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания  соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный  месяц включительно.   

 

    Порядок  и сроки уплаты

Страховые взносы уплачиваются ежемесячно до 15 числа  месяца, следующего за расчетным месяцем. Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный  день, днем окончания срока считается  ближайший следующий за ним рабочий  день.

Начисленные, но неуплаченные до 15-го страховые взносы будут признавать недоимкой и взыскивать с начислением пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка начиная с 16-го числа.

Уплачивать  страховые взносы по каждому виду страхования необходимо отдельными расчетными документами, которые направляются в банк с указанием соответствующих  счетов Федерального казначейства и  кодов бюджетной классификации.

Сумма страховых  взносов определяется в полных рублях. Сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется  до полного рубля.

 

Тарифы

Для отдельных  категорий страхователей установлены  пониженные тарифы страховых взносов, при этом для каждой категории  льготников установлен свой переходных период.

Среди "льготных" категорий плательщиков страховых  взносов во внебюджетные фонды:

- участники  проекта "Сколково";

- ИТ-компании;

- сельхозпроизводители  и организации народных художественных  промыслов; 

- резиденты  технико-внедренческой ОЭЗ; 

- плательщики  ЕСХН;

- организации  инвалидов.

Федеральным законом от 28.12.2010 № 432-ФЗ расширен перечень страхователей, которые вправе применять  с 1 января 2011 года пониженные тарифы страховых  взносов. Это сделано с целью  поддержки и создания экономических  стимулов, необходимых для деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему  налогообложения, осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах.

Согласно  пункту 8 части 1 и части 1.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ (в редакции Федерального закона от 28.12.2010 № 432-ФЗ) в 2011-2012 гг. применять  пониженные тарифы имеют право организации  удовлетворяющие следующим критериям:

1. Являются налогоплательщиками, применяющими УСН.
2. Осуществляют вид деятельности, классифицируемый в соответствии с ОКВЭД, входящий в установленный законом перечень.
3. Доля доходов по этому виду деятельности составляет не менее 70 % в общем объеме доходов, т. е. этот вид деятельности должен являться основным.

Для подтверждения  первого критерия достаточно наличие  у организации уведомления о  возможности применения упрощенной системы налогообложения. Два других критерия заслуживают более пристального внимания. К "льготным" категориям плательщиков причислены 36 видов деятельности.

Отчетность  и порядок ее представления

Отчетность  по начисленным и уплаченным страховым  взносам необходимо представлять в  территориальные органы ПФР ежеквартально  до 1 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Если численность  сотрудников превышает  50 человек, отчетность необходимо представлять в  электронном виде с электронно-цифровой подписью.

Если  организация-работодатель прекращает свою деятельность, то до дня подачи в регистрирующий орган заявления  о прекращении деятельности необходимо представить в территориальный  орган ПФР Расчет по начисленным  и уплаченным страховым взносам  за период с начала расчетного периода  по день представления указанного Расчета  включительно. Разницу между суммой страховых взносов в соответствии с указанным Расчетом и суммами  страховых взносов, уплаченными  с начала расчетного периода, необходимо уплатить в течение 15 календарных  дней со дня подачи такого Расчета. Прекращение деятельности регистрируется соответствующим органом только после представления справки об отсутствии задолженности по страховым взносам в Пенсионный фонд.

В случае реорганизации организации работодателя представление Расчетов по страховым  взносам, а также уплату страховых  взносов осуществляет организация-правопреемник.

 

Органы, осуществляющие контроль

·      Пенсионный фонд Российской Федерации  и его территориальные органы

·      Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные  органы

·      Пенсионный фонд Российской Федерации  и его территориальные органы

 

 

Источники:

 

1. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (с изменениями и дополнениями);
2. Налогового кодекса Российской Федерации;
3. www.buhvesti.ru.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 4. Задача №7

 

ОАО «Ликероводка»  реализовало в феврале текущего года 8000 бутылок вина игристого емкостью 0,5 литра, шампанского 12000 литров и вина натурального 5000 литров. Сумма налоговых  вычетов по акцизам за месяц составила 40000 рублей.

Рассчитать  сумму акциза, подлежащую к уплате в бюджет за месяц.

Решение

С 01.01.2011г  действуют следующие ставки акциза:

- вина шампанские, игристые – 18 рублей за 1литр;

- вина натуральные  – 5 рублей за 1 литр.

Рассчитаем акциз:

1) 8000*18*0,5=72000 рублей;

2) 12000*18=216000 рублей;

3) 5000*5 = 25000 рублей.

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет = (72000+216000+25000)-40000=273000 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение № 1

 

Структура налоговой системы  РФ

 

 

 

 

 

 

Список  источников

1. Российская Федерация. Конституция (1993). Конституция Российской Федерации: офиц. текст. - М.: Маркетинг, 2009. - 39 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) часть первая от 31.07.1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 05.08.2000 г. N 117-ФЗ (НК РФ) (с изм. и доп. от 19.07.2009 N 195-ФЗ г.).
3. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник для студентов, обучающихся по направлению 521600 – Экономика и другим экономическим специальностям – М.: ИНФРА-М, 2008. – 637 с.
4. Анализ налоговой реформы в России // Инвестиции в России. – 2009. - № 4. – с. 48
5. Абрамов М.Д. Кризис и налоги // ЭКО.- 2009.- № 12.- С. 14-24.
6. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика. - 2008.- № 9.- С. 51