Налоговая система США

Налоговая система США считается одной из наиболее развитых систем налогообложения. США - страна, ориентирующаяся на либеральную модель экономики и являющаяся федеративным государством. Здесь используется трехуровневая налоговая система: федеральные налоги, налоги штатов, местные налоги. Основные виды налогов приведены в таблице 1.

Таблица 1. Структура налоговых  поступлений в США, % к итогу

Для современной налоговой системы  США характерна такая черта, как  параллельное использование основных видов налогов федеральным правительством, правительствами штатов, а также  местными органами власти. В результате чего население государства уплачивает два вида поимущественного налога, три вида подоходного налога и  два вида универсального акциза. Наиболее весомыми в современной налоговой  системе на федеральном уровне являются личные подоходные налоги, на уровне штатов - универсальный и специальный  акцизы, а на местных уровнях - поимущественный  налог.

Личный подоходный налог - самый  крупный источник доходов федерального бюджета. Взимается он с личного  дохода населения, включая доход  от индивидуального бизнеса. Подоходный налог предполагает наличие необлагаемого  минимума и определенных скидок, а  также разнообразных личных расходов (например, транспортные издержки, взносы в благотворительные фонды, расходы  по уходу за детьми, расходы на медицинское  обслуживание в определенных пределах и др.). Ставки налога прогрессивные, после реформы Клинтона они составляют для семейных пар: при доходе до 36,9 тыс. долл. - 15 %; 36,9 - 89,2 тыс. долл. - 28 %; 89,2 - 140 тыс. долл. - 31 %; 140 - 250 тыс. долл. - 36 %; свыше 250 тыс. долл. - 39,6 %.

Налоги, взимаемые с фонда заработной платы, - это взносы в фонд социального страхования. Данные налоги являются своего рода отчислениями, которые дают право на получение государственных пенсии и выплат по нетрудоспособности. Благодаря тому, что платежи в систему социального страхования в США не являются добровольными, то их принято относить больше к налогам, чем к страховым взносам. Они взимаются как с работодателей, так и с работников.

Налог на прибыль корпораций - это  налог на доходы акционерных обществ. Широкое распространение налог получил после Второй мировой войны. Обложению подлежит чистая прибыль, то есть валовая прибыль, уменьшенная на сумму разрешенных вычетов и налоговых льгот. Налог является прогрессивным. Этот налог взимается ступенчато, что имеет большое значение для малых и средних предприятий с невысокими валовыми доходами. Фирма платит 15 % за первые 50 тыс. долл. налогооблагаемого дохода, 25 % за последующие 25 тыс. долл., 34 % за следующие 25 тыс. долл., 39 % за следующие 235 тыс. долл., и при превышении дохода 335 тыс. долл. фирма будет платить 34%.

Налоговые системы развитых стран  используют налоги в качестве средства поддержания и стимулирования бизнеса. С этой целью существуют определенные льготы для предпринимателей. Важнейшими льготами являются: ускоренная амортизация, инвестиционный налоговый кредит и скидка на "истощение недр". Система налоговых кредитов является одной из наиболее распространенных льгот бизнесу. Этим термином принято обозначать вычеты, которые производятся непосредственно из начисленной суммы налога, в отличие от вычетов и исключений, разрешенных при определении налоговой базы. Различают три части инвестиционного кредита: регулярный налоговый кредит (стимулирует частные вложения), инвестиционный налоговый кредит на восстановление старых зданий и энергетический налоговый кредит. Опыт показал, что его отмена уменьшаетинвестиции и конкурентоспособность, что замедляет экономический рост.

Поимущественные налоги взимаются  со стоимости движимого и недвижимого  имущества (предприятий, домов, земли, ценных бумаг). Плательщиками выступают  физические и юридические лица. Ставки налога обычно пропорциональны и  невелики (от 1,6 до 3 %).

Косвенные налоги в США занимают значительно меньшую долю по сравнению  с прямыми. Среди косвенных налогов  предпочтение отдается налогу с продаж и акцизам. Акцизы вводятся на определенные товары. На федеральном уровне - на алкогольные  напитки, на табачные изделия, телефонные переговоры, авиабилеты и др. НДС  в США не практикуется, хотя в  европейских государствах он является основным источником доходов государства.

В целом налоговая система США  является мало прогрессивной и не играет существенной роли в перераспределении  доходов. В странах с преобладанием  социально-ориентированной модели, таких, как Германия, Швеция и другие, налоговые ставки в целом выше и государство играет более активную роль в распределении доходов.