Налоговая система США

Налоговая система США  считается одной из наиболее развитых систем налогообложения. США - страна, ориентирующаяся на либеральную  модель экономики и являющаяся федеративным государством. Здесь используется трехуровневая  налоговая система: федеральные  налоги, налоги штатов, местные налоги. Основные виды налогов приведены  в таблице 1.

Таблица 1. Структура налоговых  поступлений в США, % к итогуУровень

 налогообло-

 жения Подоход-

 ный налог

 с физиче-

 ских лиц Налог с корпораций Социальное страхование Акцизы Налог на имущество Прочие Итого

Федеральный 50 6 34 8 - 2 100

Штаты 21 6 27 37 1 9 100

Местный 4 1 6 14 71 4 100

Все уровни 37 6 27 15 10 4 100

Для современной налоговой  системы США характерна такая  черта, как параллельное использование  основных видов налогов федеральным  правительством, правительствами штатов, а также местными органами власти. В результате чего население государства  уплачивает два вида поимущественного налога, три вида подоходного налога и два вида универсального акциза. Наиболее весомыми в современной  налоговой системе на федеральном  уровне являются личные подоходные налоги, на уровне штатов - универсальный и  специальный акцизы, а на местных  уровнях - поимущественный налог.

Личный подоходный налог - самый крупный источник доходов  федерального бюджета. Взимается он с личного дохода населения, включая  доход от индивидуального бизнеса. Подоходный налог предполагает наличие  необлагаемого минимума и определенных скидок, а также разнообразных  личных расходов (например, транспортные издержки, взносы в благотворительные  фонды, расходы по уходу за детьми, расходы на медицинское обслуживание в определенных пределах и др.). Ставки налога прогрессивные, после реформы  Клинтона они составляют для семейных пар: при доходе до 36,9 тыс. долл. - 15 %; 36,9 - 89,2 тыс. долл. - 28 %; 89,2 - 140 тыс. долл. - 31 %; 140 - 250 тыс. долл. - 36 %; свыше 250 тыс. долл. - 39,6 %.

Налоги, взимаемые с фонда  заработной платы, - это взносы в  фонд социального страхования. Данные налоги являются своего рода отчислениями, которые дают право на получение  государственных пенсии и выплат по нетрудоспособности. Благодаря тому, что платежи в систему социального  страхования в США не являются добровольными, то их принято относить больше к налогам, чем к страховым  взносам. Они взимаются как с  работодателей, так и с работников.

Налог на прибыль корпораций - это налог на доходы акционерных  обществ. Широкое распространение  налог получил после Второй мировой  войны. Обложению подлежит чистая прибыль, то есть валовая прибыль, уменьшенная  на сумму разрешенных вычетов  и налоговых льгот. Налог является прогрессивным. Этот налог взимается  ступенчато, что имеет большое  значение для малых и средних  предприятий с невысокими валовыми доходами. Фирма платит 15 % за первые 50 тыс. долл. налогооблагаемого дохода, 25 % за последующие 25 тыс. долл., 34 % за следующие 25 тыс. долл., 39 % за следующие 235 тыс. долл., и при превышении дохода 335 тыс. долл. фирма будет платить 34%.

Налоговые системы развитых стран используют налоги в качестве средства поддержания и стимулирования бизнеса. С этой целью существуют определенные льготы для предпринимателей. Важнейшими льготами являются: ускоренная амортизация, инвестиционный налоговый  кредит и скидка на "истощение  недр". Система налоговых кредитов является одной из наиболее распространенных льгот бизнесу. Этим термином принято  обозначать вычеты, которые производятся непосредственно из начисленной  суммы налога, в отличие от вычетов  и исключений, разрешенных при  определении налоговой базы. Различают  три части инвестиционного кредита: регулярный налоговый кредит (стимулирует  частные вложения), инвестиционный налоговый кредит на восстановление старых зданий и энергетический налоговый  кредит. Опыт показал, что его отмена уменьшает инвестиции и конкурентоспособность, что замедляет экономический  рост.

Поимущественные налоги взимаются  со стоимости движимого и недвижимого  имущества (предприятий, домов, земли, ценных бумаг). Плательщиками выступают  физические и юридические лица. Ставки налога обычно пропорциональны и  невелики (от 1,6 до 3 %).

Косвенные налоги в США  занимают значительно меньшую долю по сравнению с прямыми. Среди  косвенных налогов предпочтение отдается налогу с продаж и акцизам. Акцизы вводятся на определенные товары. На федеральном уровне - на алкогольные  напитки, на табачные изделия, телефонные переговоры, авиабилеты и др. НДС  в США не практикуется, хотя в  европейских государствах он является основным источником доходов государства.

В целом налоговая система  США является мало прогрессивной  и не играет существенной роли в  перераспределении доходов. В странах  с преобладанием социально-ориентированной  модели, таких, как Германия, Швеция и другие, налоговые ставки в целом выше и государство играет более активную роль в распределении доходов.