Налоговая система России, ее влияние на развитие экономики

Министерство  образования Российской Федерации

Уральский государственный лесотехнический  университет

 

 

 

 

 

 

Кафедра экономической  теории

 

 

 

 

 

 

 

Реферат 

тема: «Налоговая система России, ее влияние на развитие экономики»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Студентки группы 35

Факультет: МТД 

Коцавейко А.А.

Преподаватель: Глазков В.Е.

 

 

 

 

 

Екатеринбург, 2012

Содержание

 

Содержание 2

Введение 3

Налоговая система 4

Основные  функции налоговой системы 4

Экономика России. 5

Налогообложение предприятий малого бизнеса 6

Заключение 9

Список литературы 10

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Налоги - основа финансовой системы государства, основной источник формирования доходной части государственного бюджета. За счет налогов формируется  преобладающая часть доходов  как федерального, так и консолидированного бюджетов. 
Необходимость введения с 1992 года новой налоговой системы России была вызвана реформированием экономики. Экономические реформы были нацелены на либеральную модель рынка, которая предполагала максимальную свободу предпринимательства, несла монетарный характер и оказывала наибольшее влияние на макроэкономические процессы.  
Однако, есть различия между характером налоговой системы, которая стала создаваться по западным образцам, и свойствами российской экономики, сохранившей основные недостатки прежней системы хозяйствования и порожденные ею структурные деформации. Таковыми являются высокая ресурсоемкость и низкая конкурентоспособность продукции, топливно-сырьевая ориентация и технологическая отсталость общественного производства, и т.д. Начиная с 1992 года в налоговое законодательство вносится столько изменений и дополнений, что налогоплательщики просто сбились со счета. Как показывает практика, эти изменения явно не соответствуют интересам налогоплательщиков, налоговая система не соответствует структуре реальных доходов в экономике. 

 

 

 

 

 

Налоговая система

Налоговая система — совокупность налогов и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Нынешнее налоговое законодательство не содержит определения понятия  налоговой системы. Однако действовавший  в прошлом Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы  в Российской Федерации" содержал указанное выше понятие. Это понятие  используется в теории и по сей день, с тем лишь отличием, что ранее самостоятельным компонентом налоговой системы считались пошлины - но в соответствии с вступившими в силу главами Налогового кодекса России государственная пошлина отнесена к сборам; что же касается таможенных пошлин, в прежние времена считавшихся институтом, общим для налоговой системы и для таможенного регулирования, - то по мере совершенствования налогового и таможенного законодательства законодатель и исследователи постепенно пришли к мнению о принадлежности их сугубо к отрасли таможенного права.

Основой налоговой системы являются налоги и сборы. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.

Основные функции налоговой  системы

Основными функциями налоговой  системы государства и, соответственно, установленных в государстве  налогов являются:

1. Фискальная, суть которой состоит в пополнении доходов государства на различных уровнях, необходимых для исполнения государством своих функций.
2. Распределительная, суть которой состоит в распределении совокупного общественного продукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и сферами экономики, государством в целом и его территориально-административными образованиями.
3. Регулирующая, суть которой в активном воздействии государства с помощью экономических рычагов и методов на экономические и социальные процессы в обществе.
4. Контрольная, суть которой состоит в наблюдении и соблюдении стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики.

Экономика России.

В 1992—1993 годах большинство  российских предприятий не стремились уклоняться от уплаты налогов. Нередко руководство предприятий не предпринимало даже совершенно законные меры с целью снижения объёма выплачиваемых налогов. Со второй половины 1993 года, потеряв надежду на снижение налогового бремени, предприятия начали поиск способов уклонения от уплаты налогов.

1 января 1994 года были повышены  ставки налогов. Это стало одним из последних аргументов для предприятий в пользу массового отказа от налоговой законопослушности. Ранее других от налогов стали уходить небольшие негосударственные предприятия. Для ухода от налогов использовались самые различные методы.

Последствия массового уклонения  от уплаты налогов в 1990-е годы были двоякими. С одной стороны, уходя от налогов, фирмы сохраняли дополнительный финансовые ресурсы, которые были нужны для поддержания производства, а значит этот процесс противодействовал спаду производства. Кроме того, уменьшалась налоговая составляющая в стоимости продукции и фирмы могли продавать её дешевле. Следовательно, это уменьшало инфляционную динамику в экономике и облегчало проблемы сбыта у фирм. С другой стороны, беспорядок в налогообложении подрывал стабильность в финансово-бюджетной сфере экономики России, сокращал возможности для государственных инвестиций и финансирования бюджетной сферы, снижал эффективность макроэкономических мероприятий.

В 1990-е годы власти использовали только один путь решения проблем  налогообложения — ужесточения налоговых законов и усиление давления налоговых органов на фирмы. Однако, каждый раз фирмы находили новые способы противодействия этой политике и продолжали уклоняться от налогов. Это говорит о том, что уровень налогообложения в 1990-е годы был завышенным и неприемлемым для фирм.

В 2000-е годы президентом  России В. В. Путиным были подписаны ряд законов, которыми были внесены поправки в законодательство: была установлена плоская шкала подоходного налога с физических лиц в 13 %, снижена ставка налога на прибыль до 24 %, введена регрессивная шкала единого социального налога, отменены оборотные налоги и налог с продаж, общее количество налогов было сокращено в 3 раза (с 54 до 15). В 2006 году замминистра финансов РФ Сергей Шаталов заявил, что за период налоговой реформы налоговая нагрузка снизилась с 34-35 % до 27,5 %, а также произошло перераспределение налоговой нагрузки в нефтяной сектор. Налоговая реформа также способствовала увеличению собираемости налогов и стимулировала экономический рост^.

Налогообложение предприятий малого бизнеса

Под субъектами малого предпринимательства  понимаются индивидуальные предприниматели  и организации, зарегистрированные по законодательству РФ, которые отвечают следующим требованиям: уставный капитал (в уставном капитале доля участия  государственной, муниципальной собственности  и собственности общественных организаций  не должна превышать 25%, доля, принадлежащая  одному или нескольким юридическим  лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства не должна превышать 25%); 2) средняя численность работников (до 100 - в промышленности, строительстве и на транспорте; до 60 -в сельском хозяйстве, научно-технической сфере; до 50 -в оптовой торговле, в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности; до 30 - в розничной торговле и бытовом обслуживании населения).

Государственная поддержка малого бизнеса в сфере налогообложения  осуществляется по двум направлениям: предоставление налоговых льгот  в рамках традиционной действующей  налоговой системы; упрощение системы  учета, отчетности и налогообложения  субъектов малого предпринимательства.

Первое направление государственной  поддержки малого бизнеса в области  налогообложения заключается в  предоставлении общих и специальных  льгот. В настоящее время действуют следующие налоговые льготы для малых предприятий: субъекты малого предпринимательства вправе применять ускоренную амортизацию основных производственных фондов; малые предприятия, занятые в сфере производства товаров народного потребления, строительстве и некоторых других, не уплачивают налог на прибыль в первые два года работы; субъекты малого предпринимательства уплачивают налоги по итогам работы за квартал, без уплаты авансовых платежей.

Еще одна льгота состоит в предоставлении малым предприятиям налогового кредита  в размере 10% годовой выручки путем  отсрочки налогового платежа в бюджет субъекта РФ, но не более чем на 50%. Налоговый кредит предоставляется для: приобретения и введения в эксплуатацию отечественного оборудования, заменяющего импортное; проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; защиты окружающей среды; замены оборудования в рамках амортизационной политики при сроке службы закупленного оборудования свыше 8 лет; приобретения и ввода в эксплуатацию автоматических линий и автоматических участков, управляемых ЭВМ; оборудования, предназначенного для создания рабочих мест инвалидов. Налоговый кредит предоставляется на основании кредитного соглашения, заключаемого между налоговым органом и малым предприятием.

Второе направление - упрощение  учета и налогообложения - включает как переход на упрошенную систему  учета, отчетности и налогообложения, так и переход на систему уплаты единого налога на вмененный доход. Для юридических лиц упрощенная система учета, отчетности и налогообложения  включает: замену большинства налогов  единым налогом на доход, упрощение  бухгалтерского учета и отчетности, уменьшение количества бухгалтерских  форм и налоговых расчетов. Упрощенная система предполагает уплату одного налога по результатам деятельности вместо большого числа федеральных, региональных и местных налогов  и сборов, установленных законодательством  Российской Федерации.

Для индивидуальных предпринимателей упрощенная система означает замену уплаты личного подоходного налога покупкой патента, ведение книги  доходов и расходов. Стоимость  годового патента устанавливается  субъектом Российской Федерации  и зависит от вида деятельности. Физические лица, использующие упрощенную систему, ведут книгу доходов  и расходов.

Единый налог на вмененный доход  для определенных видов деятельности устанавливается и вводится в  действие законом субъекта Федерации. Общие принципы его взимания определены федеральным законом. Налогом облагается вмененный доход организаций  и индивидуальных предпринимателей от деятельности в сферах розничной  торговли, бытовых услуг и общественного  питания. С введением единого  налога налогоплательщики, переведенные на его уплату, перестают уплачивать большинство федеральных, региональных и местных налогов (включая страховые  взносы в государственные внебюджетные фонды).

Ставка налога устанавливается  региональными органами власти и  не может превышать 20% от вмененного дохода, рассчитанного по базовой  доходности на единицу условного  показателя и количество таких единиц (торговая площадь, количество оборудованных  рабочих мест, численность работающих и т. д.). Сертификат на уплату единого  налога выдается на каждый конкретный вид деятельности отдельно.

Действующим законодательством  установлены три системы налогообложения  малых предприятий: 

1. Так называемая традиционная система – уплата подоходного налога. При этом предприниматель не освобождается от уплаты взносов во внебюджетные фонды (Пенсионный и обязательного медицинского страхования) и ряда других налогов.
2. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства, предполагающая замену уплаты подоходного налога уплатой годовой стоимости патента на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности. При этом индивидуальный предприниматель также перечисляет страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, фонды обязательного медицинского страхования РФ и ряд других налогов и платежей.
3. Система, в основе которой лежит уплата единого налога на вмененный доход, заменяющего собой как подоходный налог, так и страховые взносы во внебюджетные фонды, а также ряд других налогов. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Главная статья доходной части  бюджета — налоги. Под налогом, сбором, пошлиной понимается обязательный платеж, взимаемый государством с  физических и юридических лиц. Налоговые  изъятия осуществляются безвозмездно.     

 Объектами налогообложения  выступают доходы, стоимость определенных  товаров, отдельные виды деятельности  налогоплательщиков, операции с  ценными бумагами, пользование природными  ресурсами, имущество юридических  и физических лиц, передача  имущества, добавленная стоимость  произведенных товаров и услуг,  другие объекты, установленные  законодательством.    

 Совокупность взимаемых  в государстве налогов и других  платежей, а также форм и методов  их построения образует налоговую  систему. В России налоги разделены  на три группы: федеральные, республиканские  и местные.    

 По методу установления  налоги бывают прямыми и косвенными. Прямые налоги взимаются государством  непосредственно с доходов и  имущества физических и юридических  лиц. К основным прямым налогам  относятся подоходный налог, налог  на прибыль и др. Косвенные  налоги — это налоги на товары  и услуги, оплачиваемые в цене  товара или включенные в тариф.  Основные косвенные налоги: налог  на добавленную стоимость, акциз.