Налоговая система РФ

 

 

ВВЕДЕНИЕ.

 

Актуальность проблемы. Актуальность этой темы в том, что Налоговая система России ещё не усовершенствована полностью, и требует исправления недостатков, так же рядом изъянов, каждый из  которых  подлежит  анализу,  необходимому для обоснования соответствующих реформационных мер.

С момента возникновения государства налоги являются основным звеном экономических отношений в обществе и основной формой государственных доходов при любой форме государственного устройства.

В истории развития общества ещё ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению нужд и потребностей граждан ему требуется определённая сумма денежных средств.

Налоги являются важной экономической категорией. Исторически они связаны с существованием государства и выполнения им ряда функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, бесплатное медицинское обеспечение, образование и другие. Основной целью взимания налогов является финансовое обеспечение деятельности государства. Реальный процесс налогообложения осуществляется государством и зависит от степени его развития. В этой связи формы налогообложения связаны с эволюцией взглядов на роль государства в экономике. Следовательно, без сбора налогов государство не может выполнять свои функции, а его существование как такового бессмысленно. Исходя из этого, минимально необходимый размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций. Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создаёт условия для ускоренного развития определённых отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя её на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоёмкие и фондоёмкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат.

Налогам присуща одновременно стабильность и подвижность. Чем стабильнее налоговая система, тем увереннее чувствует себя предприниматель. Предпринимательская деятельность всегда связана с риском, но степень риска во много раз увеличивается, если к неустойчивости рыночной конъюнктуры прибавляется неустойчивость налоговой системы, бесконечные изменения ставок, условий и самих принципов налогообложения.

Вместе с тем стабильность налоговой системы не означает, что состав налогов, ставки, льготы, санкции могут быть установлены раз и навсегда. «Застывших» налоговых систем нет и быть не может. Любая налоговая система отражает характер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивость социально – политической ситуации, степень доверия граждан правительству.

Налоговую систему можно считать стабильной и благоприятной для предпринимательской деятельности, если остаются неизменными основные принципы налогообложения, состав налоговой системы, наиболее значимые льготы и санкции.

 Повышение роли налогов  в нашей стране, превращение их  в основной способ изъятия  части доходов физических и  юридических лиц в государственный бюджет – свидетельство роста финансовой и налоговой культуры общества. При достижении определённого уровня финансовой грамотности граждан налоги будут восприниматься ими с пониманием, как форма участия своими средствами в решении общегосударственных задач и прежде всего  - социальных.

Налоговая система — один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Разработанность проблемы. Исследованиям данной проблемы посвящены труды таких учёных – экономистов как А. Смита и А. Лаффера. Теоретической и методологической основами написания курсовой работы послужили нормативно-законодательные документы (Налоговый кодекс и Федеральный закон "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"), литературные источники отечественных и зарубежных авторов (Пансков В.Г., Перов А.В., Александров И. М. и др.), материалы периодической печати (журналы "Финансы", "Все о налогах", "Налоговая политика", "Налоги").

Цель данной работы - изучение налоговой системы РФ, и выявление путей ее совершенствования.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

• Изучить теоретические основы налоговой системы, ее особенности и структуру.
• Дать оценку проблеме совершенствования российской налоговой системы.
• Проанализировать основные пути реформирования налоговой системы РФ на современном этапе.

Предмет и объект исследования. Предметом исследования выступает налоговая система, а объектом - российское налогообложение в современных условиях.

В данной работе предпринята попытка проанализировать состояние налоговой системы РФ на современном этапе, показать насколько происходящие изменения отвечают требованиям сегодняшнего времени и какие задачи стоят сейчас перед налоговыми органами для выполнения возложенных на них государством функций, - это и является основным объектом предлагаемого исследования.

Методология исследования. В данной курсовой работе были использованы следующие методы: метод экономического анализа, метод статистического сравнения, метод группировки данных.

Практическая значимость работы. Теоретические и практические материалы данной работы могут быть использованы в ведении таких дисциплин, как «Налоги и налогообложение», «Финансы», а также в качестве справочного материала семинарских занятий по данным дисциплинам. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Налоговая система Российской Федерации.

 

1. Становление и развитие налоговой системы России. Теоретический смысл понятия «налоговая система».

 

Создание и организация налоговой системы России самым непосредственным образом связаны с возникновением и развитием Российского государства. Изменения в его истории оказывали влияние на формирование налоговой системы и методы налогообложения.

При изучении любого явления нужно последить его истоки. Поэтому, приступая к изучению современной налоговой системы России, полезно знать, как она развивалась на протяжении многих веков. Это позволяет сопоставить её элементы, выявить их положительные и отрицательные стороны, влияние на экономические и социальные процессы, протекавшие в стране на протяжении столетий.

Налоги как таковые возникли еще с древнейших времен. Правда, тогда они назывались иначе. Это были жертвоприношения, контрибуции, дань. Большая часть древних налогов имели натуральную форму.

Если по временной ветке подняться вверх мы окажемся в древней Руси. Тогда подати и дань собирали удельные князья. Кто во что горазд. Хорошие князья собирали налоги со своих подданных, не злоупотребляя и не злобствуя, поэтому от плохих народ старался перебежать к хорошим, и не только в Юрьев день.

Хуже русским людям стало во времена так называемого монголо-татарского ига - с середины XIII по XVI век нашей эры. Приходилось платить немало налогов: удельным князьям, Великому князю Руси (получившему из Золотой Орды ярлык на великое княжение), церковную десятину (10% от доходов), и наконец, дань в саму Золотую Орду. Удивительно, что по оценкам современных историков размер дани в Золотую Орду не поражал воображение и составлял примерно 10% от доходов данников (если такую дань считать «игом», то, как следует назвать «льготное налогообложение» субъектов малого бизнеса в России - только страховые взносы во внебюджетные фонды чего стоят).

Большим реформатором налоговой системы стал Петр I. Со своим верным другом Александром Меньшиковым он изобрел множество больших и малых налогов, податей и штрафов, которые были необходимы для пополнения бездонной российской казны. В те времена в налоговую систему были введены: гербовый сбор, подушный налог с извозчиков, налог на соль, налог на бороды, налог на въезд в стольный город Санкт-Петербург и многие другие. Среди штрафов было много тех, которые не носили налоговый характер и были, по современным меркам, весьма курьезные. Например, за появление на улице, ассамблее или ином присутственном месте в «срамном» виде налагался штраф. Эта штрафная санкция касалась, в основном, женщин, так как кодекс джентльмена тогда еще до России не докатился1.

Так как многие россияне еще в те времена не отличались высокой налоговой культурой сборщикам податей - мытарям приходилось нередко прибегать к экзекуциям и ставить недоимщиков на «правеж» с помощью батогов.2 Мера была очень эффективная и обеспечивала 100%-ную собираемость налогов.

С развитием цивилизации батоги становились менее популярными, даже в России. Однако долговые тюрьмы, в том числе и для недоимщиков по налогам не пустовали.

Октябрьский переворот 1917 года в России все поставил с ног на голову. После этого переворота была введена так называемая продразверздка - то есть принудительный отъем продуктов питания и иных товаров для нужд революции и Красной Армии. Налогового инспектора в то время успешно заменял комиссар с маузером и вооруженные чекисты.

Интересным с точки зрения становления новой налоговой системы в СССР стал период новой экономической политики (НЭП). Советская власть, предоставив временную свободу малому и среднему бизнесу, в короткие сроки накормила голодную страну, одела ее и обула (в данном случае без кавычек). В Советскую Россию хлынул иностранный капитал, экономика в стране стала удивительно быстро восстанавливаться. И вот тут-то возникла потребность в квалифицированных финансовых (налоговых) работниках. И надо сказать они нашлись и со своей задачей справились неплохо. Свидетельством тому может служить известное стихотворение пролетарского поэта Владимира Маяковского «Разговор с фининспектором о поэзии». Похоже, что в те времена финансовые органы крепко «достали» выдающегося поэта. Свидетельством тому являются следующие строчки:

 

«В ряду имеющих лабазы и угодья и я обложен и должен караться.

Вы требуете с меня пятьсот в полугодие и двадцать пять за неподачу деклараций.»

 

Писатели и поэты, как лица «свободной профессии», облагались в то время налогом наравне с кустарями - ремесленниками и торговцами. Однако торговцы - так называемые «непманы» могли резко снизить свою налоговую базу, предъявив документально подтвержденные расходы. Что они и делали грамотно и без труда. Поэту же предъявить что-либо в расходы было весьма затруднительно. А платить тысячу рублей налога в год (побольше, чем иные «непманы») было довольно обидно. Да еще за несвоевременную подачу деклараций взыскивалось 5% от суммы налога. Любопытно, что тогда и сейчас имеет место полная преемственность в налоговых санкциях за непредставление в установленный срок налоговой декларации - те же 5% (п. 1  ст. 119 Налогового кодекса РФ).

Во времена «развитого социализма» в СССР деятельность налоговых (финансовых) органов предельно упростилась. Экономика страны была централизована, прозрачна и малоэффективна. Желающих экспериментировать с уклонением от уплаты налогов на государственном уровне было мало. Это и понятно, так как тогда за крупные хищения государственных средств (от 5000 руб. и больше) могли легко приговорить к высшей мере наказания. И тут не помог бы ни Совет Европы, ни либеральный лорд Джад, ни Папа Римский. Советские руководители тогда не понимали что такое политкорректность.

Острая потребность в эффективных налоговых органах в России возникла с переходом от «развитого социализма» к плохо развитому капитализму в начале «лихих» 90-тых. Многие российские предприниматели по причине низкой налоговой культуры посчитали, что предоставленная им экономическая свобода дает им право на злостное уклонение от уплаты налогов. Однако налоговые органы России (20-летие образования которых отмечалось 21 ноября 2010 года) уже тогда сумели таким горе - бизнесменам объяснить, что они неправы.

Ярким примером к этому является небезызвестный господин Ходорковский. На вопрос о том, справедливо ли осужден Михаил Ходорковский национальный лидер Владимир Путин ответил, приведя слова Глеба Жеглова о том, что «вор должен сидеть в тюрьме». Ходорковскому вменяется в вину мошенничество и достаточно солидное хищение на многие миллиарды рублей.

Действующая в настоящее время в России налоговая система имеет относительно короткую историю. Она начала складываться только в 1992 г., а основные законы, регулирующие вопросы налогообложения, были приняты в декабре 1991 г. На протяжении прошедших с этого момента лет российская налоговая система подверглась множеству изменений, уточнений и модификаций, однако основные элементы и принципы построения этой системы в целом сохранились и поныне.

 

 

Теоретический смысл понятия  «налоговая система».

В условиях рыночных отношений налоговая система является основой механизма государственного регулирования экономики с помощью финансовых рычагов. Эффективное функционирование всего хозяйственного комплекса страны зависит от того, насколько правильно и гибко построена её налоговая система.

В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система РФ была адаптирована к новым общественно – экономическим отношениям и при этом не только соответствовала лучшим образцам мирового опыта построения таких систем, но и учитывала национальные особенности развития российской экономики на современном этапе.

Понятие «налоговая система» было впервые введено Законом РФ       « Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. № 2118-1. Согласно ст. 2 данного Закона «совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей (далее – налоги), взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему». Данное определение имеет две отличительные особенности.