Налоговая система РФ

 

Введение………………………………………………..………………………….…3

1. Налоговая система Российской Федерации……………………..…..…….…….4

  1.1. Особенности современной налоговой системы России…….…………..4

1.2. Принципы построения налоговой системы…………….………….…….5

1.3. Виды налогов………………..………………………………..…….……..7

2. Сущность и функции налогов. Принципы налогообложения……...…………..9

2.1. Сущность налогов………………….…...……………….………….…….9

2.2. Функции налогов…………………..…………………………………….11

2.3. Принципы налогообложения….…………………....…..…………….…12

Заключение…………………………………………………………………………...13

Список использованной литературы………………………………………………..17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоги всегда были и  продолжают оставаться одним из важнейших  инструментов осуществления экономической  политики государства.

Особенно наглядно это  проявляется в период перехода от командно-административных методов  управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие  на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики.

Государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, и прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов. В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом.

В настоящее время  большинство населения страны стало  платить те или иные налоги, т.е. стало  налогоплательщиками, и поэтому знание  налогового законодательства, налоговая грамотность являются необходимым условием обеспечения успешного продвижения экономических реформ.

Налоговые отношения  продолжают регулироваться не только принятым  Кодексом, но и федеральными законами, а также постановлениями федерального правительства, многочисленными инструкциями, методическими рекомендациями и письмами Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ, Министерства РФ по налогам и сборам. Кроме того, в каждом субъекте Федерации продолжает существовать большое число законодательных и нормативных актов, регулирующих порядок начисления и уплаты региональных и местных  налогов.

Целью данной работы является:

- рассмотрение существующей  в настоящее время в России налоговой системы

- раскрыть сущность налогов, принципы налогообложения;

- рассмотреть основные виды и функции налогов.

 

 

 

 

 

1. Налоговая система Российской Федерации

1.1.Особенности современной  налоговой системы России.

 

Переход к рыночным отношениям потребовал усиления значения налогов  как одного из главных инструментов государственного регулирования экономики при замене метода прямых директивных воздействий на нее, а также  регулирующей функции в области социальной политики, культуры, науки, других сферах жизни общества.

Все это выразилось в  существенном изменении правовых норм, регулирующих налогообложение  физических и юридических лиц,  в статусе налогоплательщиков, в их ответственности за налоговые правонарушения, а также в структуре налогового права, действующего в Российской Федерации в современных условиях.

Отметим наиболее значительные из этих изменений.

Прежде всего, была реформирована  сама система налогов. Из прежней  системы в нее было включено значительно  большее число платежей. Но в настоящее  время в налоговой системе  явно преобладает фискальная направленность, хотя это и не привело к достаточности средств в государственной казне, а регулирующая  и стимулирующая функции налогов проявляются все еще недостаточно.¹

При формировании российской налоговой системы был широко использован опыт зарубежных стран  с развитой рыночной экономикой.

Разнообразились и выросли  численно налоги с населения, увеличились  их поступления в государственную  казну. Появились новые налоги, взимаемые  с граждан, - налоги с различных  видов имущества: налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, налоги, исчисляемые в дорожные фонды и другие. Расширена сфера применения сохранившегося подоходного налога с физических лиц, она охватила разнообразные стороны деятельности граждан, в том числе предпринимательскую деятельность.

Унифицирована система  налогов, установленных для предприятий. Она теперь не зависит от формы собственности, на которой основано предприятие.

В связи с появлением в финансовой системе России новых  звеньев в виде государственных  и муниципальных целевых фондов (внебюджетных и бюджетных) установлены налоговые платежи специально для зачисления в эти фонды – дорожные, экологические и другие.

Установлен ряд налогов  в качестве общих для физических и юридических лиц (земельный  налог, налог с владельцев транспортных средств и другие).

Новое законодательство разграничило налоги по трем уровням, выделив налоги федеральные, субъектов Федерации и местные. Они находятся в распоряжении органов власти соответствующего уровня и по принадлежности обеспечивают формирование самостоятельной финансовой базы бюджетов.

Механизм системы налогообложения, позволяющий регулировать народное хозяйство экономическими, а не административно-командными методами, требует еще существенной отработки, учета  своеобразия хозяйственных  связей в стране, и будет проверен временем. В последующие годы должно произойти развитие налоговой реформы с учетом накопленного опыта и состояния экономики страны.

1.2. Принципы построения  налоговой системы

 

     Налоговая  система Российской Федерации  строится в соответствии с  Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

Принципы налогообложения  в Российской Федерации установлены  в ст. 3 НК РФ. Итак, законом закреплены следующие основные начала законодательства о налогах и сборах:

1) Законность. Ни на  кого не может быть возложена  обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ;

2) принцип определенности, ясности и недвусмысленности  правовой нормы, который тесно связан с принципом законности. В соответствии с этим принципом при установлении налогов и сборов на высоте должна оставаться законодательная техника. Так как налоговое законодательство направлено не только и не столько на специалистов в области налогообложения, а в большей степени на граждан и организации, которые не являются профессионалами в области налогов, налоговая норма должна излагаться простым и понятным языком.  Общеправовой критерий определенности, ясности, недвусмысленности правовой нормы вытекает из конституционного принципа равенства всех перед законом и судом (ч. 1 ст. 19 Конституции РФ), поскольку такое равенство может быть обеспечено лишь при условии единообразного понимания и толкования нормы всеми правоприменителями. Неопределенность содержания правовой нормы, напротив, допускает возможность неограниченного усмотрения в процессе правоприменения и неизбежно ведет к произволу, а значит - к нарушению принципов равенства, а также верховенства закона;

3) принцип обязательности уплаты налогов и сборов. В соответствии с этим принципом каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;

4) принцип не дискриминационного характера налогов и сборов - налоги и сборы не могут различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;

5) принцип экономической  обоснованности. Налоги и сборы  должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций;

6) принцип установления  всех элементов налогообложения.  При установлении налогов должны  быть определены все элементы  налогообложения. Акты законодательства  о налогах и сборах должны  быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;

7) обеспечение единого  экономического пространства Российской  Федерации. Конституционный принцип  единства экономического пространства, свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств, поддержки конкуренции, свободы экономической деятельности установлен ч. 1 ст. 8 Конституции РФ. Таким образом, установление налогов, препятствующих развитию единого экономического пространства путем, например ограничения объема перемещаемых из одного субъекта Федерации в другой товаров либо взимания налогов с налогоплательщиков иных регионов, является незаконным;

8) все неустранимые  сомнения, противоречия и неясности  актов 

законодательства о  налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Виды налогов

 

В Российской Федерации  устанавливаются следующие виды налогов и сборов : федеральные, региональные, и местные

- Федеральными налогами  и сборами (ст.13 гл.2 ч.1 НК РФ) признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательны к уплате на всей территории  Российской Федерации. К этим налогам относятся:

1) налог на добавленную  стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы  физических лиц;

4) единый социальный  налог;

5) налог на прибыль  организаций;

6) налог на добычу  полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование  объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

- Региональными налогами (ст.14 гл.2 ч.1 НК РФ) признаются налоги, которые установлены Налоговым  кодексом Российской Федерации   и законами субъектов Российской  Федерации о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих  субъектов РФ. К этому виду относятся:

1) налог на имущество  организаций;

2) земельный налог;

3) транспортный налог

 При установлении  региональных налогов законодательными  органами государственной власти  субъектов РФ определяются в  порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации , следующие элементы налогообложения :налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.

- Местными налогами (ст.15 гл.2 ч.1 НК РФ) признаются налоги, которые установлены Налоговым  кодексом Российской Федерации   и нормативными правовыми актами  представительных органов  муниципальных  образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных  образований. К этому виду относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество  физических лиц.

Данные налоги вводятся в действие и  прекращают действовать  на территориях поселений, городских округов в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений, городских округов.

Федеральные,  региональные,  местные налоги устанавливаются  и отменяются Налоговым кодексом Российской Федерации. Налог считается  установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: