Налоговая система РФ

МОСКОВСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМ. С.Ю. ВИТТЕ

ФАКУЛЬТЕТ “ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ”

КАФЕДРА “ФИНАНСЫ И КРЕДИТ” 

 

 

 

РЕФЕРАТ

по дисциплине “ФИНАНСОВОЕ ПРАВО ”

Тема: “Налоговая система РФ ” 

 

 

  

                                                                                     Выполнила студентка:

   4 курса  дистанционной формы обучения

                                                    Группа ГСФД 1156/12/4

                                                                                      Насорина Мария Сергеевна

                                                                                       Преподаватель:

                                                                                       Волкова Мария Александровна    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                             г. Москва, 2013

Содержание

    Введение

1. Сущность налога
2. Функции налогов
3. Налоговая система России
4. Структура действующей налоговой системы Российской Федерации
5. Основные налоги собираемые на территории России

Заключение

Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налоговая система представляет собой совокупность налогов, действующих  на территории страны, методы и принципы построения налогов. Поскольку налоговая  система РФ построена по опыту  налоговых систем развитых западных стран, необходимо дать краткую характеристику этих систем.

Современная налоговая система  развитых зарубежных стран характеризуется  множественностью налогов. Её структура  зависит от государственного устройства. В унитарных государствах налоговая  система включает два звена: государственные  налоги; местные налоги.

В федеративных государствах налоговая система состоит из трех звеньев: государственные (федеративные) налоги; налоги, закрепленные за бюджетами  членов Федерации; местные налоги.

Существуют два вида налоговой  системы — шедyлярная и глобальная.

В шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части — шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше.

В глобальной налоговой системе  все доходы физических и юридических  лиц облагаются одинаково. Такая  система облегчает расчет налогов  и упрощает планирование финансового  результата для предпринимателей. Глобальная налоговая система широко применяется  в Западных государствах.

 

 

 

1. Сущность налога.

Как известно, налоги появились  с разделением общества на классы и возникновением государства, как  “взносы граждан, необходимые для  содержания ... публичной власти ... “ (Маркс К., Энгельс Ф. Соч., 2- е изд., т.21, с.171). В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку  для выполнения своих функций  по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма  денежных средств, которые могут  быть собраны только посредством  налогов. Исходя из этого минимальный  размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Закон Российской Федерации  “Об основах налоговой системы  в Российской Федерации” определяет общие принципы построения налоговой  системы в Российской Федерации, налога, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и  ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. В нем  в частности говорится, что под  налогами, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос  в бюджет соответствующего уровня или  во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и  на условиях, определяемыми законодательными актами.

Таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и  физических лиц, получающих доходы, участвовать  в формировании государственных  финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных  условиях.

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных  актах государства, которые устанавливают  конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся: объект налога — это имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога; субъект налога — это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог источник налога, то есть доход из которого выплачивается налог; налоговая ставка — размер налога на единицу обложения. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой. Ставки налога подразделяются на регрессивные, пропорциональные и прогрессивные; налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от налогов соответствии с действующим законодательством; налогооблагаемая база - доход, по отношению к которому применяется налоговая ставка ;срок уплаты налога — срок в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогаплательщика , взимается пени в зависимости от просроченного срока .правила исчисления и порядок уплаты налога; штрафы и другие санкции за неуплату налога.

Закон также определяет круг налогоплательщиков:

“Налогоплательщиками и  плательщиками сборов признаются организации  и физические лица, на которых в  соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы”.

Для более детального рассмотрения проблем налоговой системы России необходимо также рассмотреть понятие  “налоговое бремя”.

Налоговое бремя - это величина налоговой суммы, взимаемой с  налогоплательщика. Оно зависит прежде всего от размеров прибыли налогоплательщика. Все налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги предполагают непосредственное изъятие части доходов налогоплательщика.

К ним относится подоходный налог с населения, налог на прибыль  корпораций, поимущественный налог  и ряд других. Косвенные налоги - это налоги, взимаемые в ценах  товаров и услуг. Они включают налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины, фискальные монопольные налоги.

Итак, из всего выше сказанного можно сделать вывод, что изъятие  государством в пользу общества определённой части валового внутреннего продукта(ВВП) в виде обязательного взноса, который осуществляют основные участники производства ВВП и составляет сущность налога. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Функции налогов.

Функции налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция  показывает, каким образом реализуется  общественное назначение данной экономической  категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения  доходов. Отсюда возникает главная  распределительная функция налогов, выражающая их сущность как особого  централизованного (фискального) инструмента  распределительных отношений.

В настоящее время налоговой  системе России присущ преимущественно  фискальный характер, что затрудняет реализацию заложенного в налоге стимулирующего и регулирующего  начала.

Суть фискальной функции  заключается в обеспечении поступления  необходимых средств в бюджеты разных уровней для покрытия государственных расходов. Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т. е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства.

Другая функция налогов  как экономической категории  состоит в том, что появляется возможность количественного отражения  налоговых поступлений и их сопоставления  с потребностями государства  в финансовых ресурсах. Благодаря  контрольной функции оценивается  эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.

Распределительная налогов  обладает рядом свойств, характеризующих  многогранность её роли в воспроизводственном  процессе. Это прежде всего то, что изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер. Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у функции появилось регулирующее свойство, которое осуществляется через налоговый механизм. В налоговом регулировании возникли стимулирующая подфункция и подфункция воспроизводственного назначения.

Стимулирующая подфункция налогов  реализуется через систему льгот, исключений, преференций (предпочтений), увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения.

Подфункцию воспроизводственного назначения несут в себе платежи  за пользование природными ресурсами, налоги взимаемые в дорожные фонды, на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Налоговая система  России.

”Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых  в установленном порядке, образует налоговую систему.” (Закон РФ “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”).

Для того, чтобы вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения. Как правило, они едины для налогообложения любой страны и заключаются в следующем:

1.Уровень налоговой ставки  должен устанавливаться с учетом  возможностей налогоплательщика,  т. е. уровня доходов. Налог  с дохода должен быть прогрессивным,  стимулирующим расширение производства.

2.Необходимо прилагать  все усилия, чтобы налогообложение  доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода  или капитала недопустимо. Примером  осуществления этого принципа  служит замена в развитых странах  налога с оборота, где обложение  оборота происходило по нарастающей  кривой, на НДС, где вновь созданный  чистый продукт облагается налогом  всего один раз вплоть до  его реализации.

3.Обязательность уплаты  налогов. Налоговая система не  должна оставлять сомнений у  налогоплательщика в неизбежности  платежа.

4.Система и процедура  выплаты налогов должны быть  простыми, понятными и удобными  для налогоплательщиков и экономичными  для учреждений, собирающих налоги.

5.Налоговая система должна  быть гибкой и легко адаптируемой  к меняющимся общественно-политическим  потребностям.

6.Налоговая система должна  обеспечивать перераспределение  создаваемого ВВП и быть эффективным  инструментом государственной экономической  политики.

Этими принципами должно руководствоваться  любое государство при построении налоговой системы, так как они  обеспечивают выполнение всех функций  налогов. Однако при создании налоговой  системы Российской

Федерации не был учтен  мировой опыт, кроме того, по моему  мнению, не была правильно оценена  экономическая ситуация в стране, поэтому уже в первые дни действия существующего налогового законодательства выявились многочисленные противоречия. Непродуманные попытки исключить  эти противоречия многочисленными  поправками в налоговом законодательстве привели в свою очередь к нестабильности и ещё большей противоречивости и запутанности. Несмотря на всё  сказанное, в действующей налоговой  системе есть и положительные  моменты. На данный момент налоговая  система Российской Федерации построена  на следующих принципах:

1.Приоритетное направление  по налоговым изъятиям приходится  на обложение хозяйствующих субъектов  ( юридических лиц ). В условиях рыночной экономики такое явление - анахронизм и требует поэтапного ( постепенного ) переноса налогового бремени на граждан;

2.Достаточно высокий удельный  вес по сравнению с зарубежными  странами доли косвенных налогов  и относительно меньший - прямых. Причём доля косвенных налогов в последнее время возрастает.

3.Создание разветвлённой  системы федеральной Госналогслужбы  РФ снизу доверху, непосредственное  подчинение входящих в неё  нижестоящих структур вышестоящим,  главной задачей которых является  обеспечение контроля за поступлением всех налогов, включая региональные и местные.

4.Наличие широкого перечня  разнообразных льгот, преимущественно  направленных на стимулирование  производства.

5.Разработаны и утверждены  жёсткие санкции за различные  нарушения налогового законодательства, включая меры финансовой, административной  и уголовной ответственности.