Налоговая система РФ: текущее состояние и перспективы реформирования

Из других мер, касающихся НДС, необходимо перейти на обязательное определение даты возникновения обязанности по уплате этого налога всеми налогоплательщиками по методу начисления, то есть по применяемому в международной практике методу определения даты возникновения налогового обязательства по более раннему из следующих наступивших событий: получение оплаты (предоплаты), отгрузка товаров или выставление счета-фактуры (по объектам недвижимости). При этом вычет по НДС должен производиться независимо от факта уплаты налога продавцу, то есть после получения соответствующих счетов-фактур от поставщиков. Применительно к НДС следует также решить вопросы, связанные с применением нулевой ставки по транспортным услугам, а также порядка налогообложения при реорганизации. Следует также рассмотреть возможность сокращения количества льгот по этому налогу.

В ближайшие годы целесообразно сохранить существующие особенности применения акцизов по алкогольной продукции (режим налогового склада), нефтепродуктам (получение свидетельства, зачетная схема) и табачным изделиям (комбинированная ставка акциза). Однако должны быть внесены определенные уточнения в особенности их применения в направлении сужения возможностей по уклонению от уплаты акцизов в полном объеме. С учетом прогнозируемых уровней инфляции ставки акцизов должны ежегодно индексироваться (с повышенной индексацией акцизов на сигареты).

В ближайшие два года необходимо закончить реформу имущественного налогообложения, предполагающую введение местного налога на недвижимость жилого назначения. Однако, для того, чтобы этот налог мог быть введен в действие, Правительству РФ необходимо ускорить разработку методики массовой оценки стоимости жилой недвижимости.

Кроме этого необходимо ускорить рассмотрение и принятие Государственной Думой главы Налогового кодекса, регулирующей уплату налога на наследования и дарения, с тем, что бы она вступила в действие уже начиная с 2006 года.

Государственной Думе следует ускорить принятие внесенного Правительством РФ проекта федерального закона, предусматривающего внесение изменений в действующий режим применения налога на прибыль организаций, который направлен на облегчение применения налогоплательщиками этого налога, сближение налогового и бухгалтерского учета, а также на решение ряд других актуальных вопросов применения налога на прибыль организаций.

Назрела необходимость внесения поправок в существующие специальные режимы налогообложения малого бизнеса, включая увеличение с учетом инфляционных процессов объема дохода, дающего право на применение упрощенной системы налогообложения, расширение перечня расходов, учитываемых при формировании налоговой базы, устранение недостатков, выявленных при практическом применении налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход.

Основные направления современной политики в области налоговых льгот должны быть следующими10:

- высокая прогрессивность обложения  особо высоких, спекулятивных доходов (для уменьшения слишком большого неравенства в распределении доходов в обществе);

- установление необлагаемого минимума  для получателей особо низких  доходов (не менее 2,5 тыс. руб. в месяц);

- льготное налогообложение производственного  сектора (налогом на прибыль) и  низкооплачиваемого наемного труда (социальными налогами);

- льготное налогообложение основных  продуктов потребления, определяющих  необходимый минимум потребления (и, соответственно, стоимость рабочей  силы);

- льготные режимы налогообложения  для экспорта продукции перерабатывающей промышленности и высокотехнологичных отраслей;

- повышенное налогообложение прибылей  и доходов, вывозимых за рубеж  не на цели содействия экспорту  товаров и услуг;

- особо льготный налоговый режим  для инвестиционной деятельности, особенно для вложений в высокотехнологичные и наукоемкие отрасли;

- введение системы экологических  платежей, охватывающей все виды  негативного воздействия на окружающую  среду.

 

 

Заключение

Итак, налоги – необходимый элемент механизма государственного регулирования рыночной экономики, без которого немыслимо ее целенаправленное развитие с учетом интересов общества. Именно в налоговой системе и налоговой политике заложены и возможности использования их в целях развития и совершенствования федеративных отношений, а также местного самоуправления, что относится к числу первостепенных задач, стоящих сегодня перед государством.

Налоговая система действует на всей территории России. Это единая налоговая система российского государства, что относится ко всем трем уровням платежей. Единство налоговой системы в России проявляется, во-первых, в том, что повсеместно действуют (или могут быть введены органами государственной власти субъектов Федерации и органам местного самоуправления) одни и те же виды налогов. Во-вторых, что единство отражает равенство прав по конкретизации налогообложения между субъектами одного уровня), есть между субъектами Федерации, между органами местного самоуправления).

Основное достоинство налоговой системы заключается в том, что налоговая система России единая, а единство налоговой системы в Российской Федерации вытекает из закрепленных в Конституции РФ гарантий единства экономического пространства, отнесения к ведению Российской Федерации вопросов финансового регулирования и к совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов – установление общих принципов налогообложения и сборов.

Недостатки налоговой системы заключаются в том, что новое налоговое законодательство не в полной мере подходит к новым условиям, а именно: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления.

Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство — не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.

В работе затронуты как теоретические, так и практические проблемы функционирования налоговой системы нашей страны на современном этапе развития. Налоговая система России еще нуждается в дальнейшем совершенствовании.

Налоговая система включает в себя:

установление прав и обязанностей налогоплательщиков, установление прав и обязанностей налоговых органов, установление объектов налогообложения, постановку на учет налогоплательщиков и присвоение им идентификационного номера, установление налогов и льгот, установление структуры налоговых органов и т. д.

Налоговая система строится на принципах всеобщности, определенности, удобства, обязательности, социальной справедливости, стабильности, эффективности и гласности. Принцип всеобщности предполагает, что все источники доходов должны облагаться налогами (за некоторым исключением, определенным в налоговом законодательстве).

Принцип определенности предполагает четкое установление таких параметров, как: методы исчисления, срок уплаты и т. д. Под удобством понимают форму взимания соответствующих налогов. Принцип обязательности очевиден и не нуждается в комментарии. Принцип социальной справедливости предполагает учет возможностей отдельных категорий налогоплательщиков выплачивать налоги.

 

Список литературы

 

1. Конституция РФ 1993г. – М.: Юристъ, 2012.
2. Налоговый Кодекс РФ (части 1,2) по состоянию на 01.12.2012.
3. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник - 2011. - № 5. - С.33-35.
4. Астапов К. Приоритеты налоговой реформы в Российской Федерации // Экономист. - 2012. - № 2. - с.54-59.
5. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2009.
6. Балацкий Е. Стабильность налоговой системы как фактор экономического роста //Общество и экономика. - 2012. - №2. - с.100-119.
7. Иохин В.Я.Экономическая теория. – М.: «Юрист», 2010.
8. Кашин В.А., Бобоев М.Р. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник - 2011. - № 12. - С.14-20.
9. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение .- М.: Дашков и К°, 2011.
10. Мостовая У. Б. Основы экономической теории. - М.: «ИНФРА–М», 2011.
11. Русакова И.Г. Налоги и налогообложение. – М.: «ЮНИТИ», 2012.
12. Самуэльсон П.А. Экономика. - М.: Прогресс, 2008.
13. Смирнов В.М. Налоги. Учебное пособие. - М.: «Финансы и статистика»,2009.
14. Черник Д.Г. Налоги. Учебное пособие для студентов ВУЗов. – М.: «Финансы и статистика», 2010.

 

 

1 Кашин В.А., Бобоев М.Р. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник - 2011. - № 12. - с.14

2 Балацкий Е. Стабильность налоговой системы как фактор экономического роста //Общество и экономика. - 2012. - №2. - с.106

3 Кашин В.А., Бобоев М.Р. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник - 2011. - № 12. - с.18

4 Русакова И.Г. Налоги и налогообложение. – М.: «ЮНИТИ», 2012. – с. 219

5 Астапов К. Приоритеты налоговой реформы в Российской Федерации // Экономист. - 2012. - № 2. - с.54

6 Кашин В.А., Бобоев М.Р. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник - 2011. - № 12. - с. 20.

7 Астапов К. Приоритеты налоговой реформы в Российской Федерации // Экономист. - 2012. - № 2. - с. 58.

8 Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник - 2011. - № 5. - С.34.

9 Косолапов А.И. Налоги и налогообложение .- М.: Дашков и К°, 2011. – с. 381

10 Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник - 2011. - № 5. - с. 35.