Налоговая система РФ и пути совершенствования

Последние изменения  в действующий НК РФ были внесены 29 декабря 2009 года и вступили в силу 29 января 2010 года.

 

3.3 Совершенствование  налоговой системы России с  введением налогового кодекса.

 

Существующая налоговая  система страны требует серьезного реформирования, т.к. не обеспечивает оптимального выполнения своих функций, т.е. с  одной стороны она должна обеспечивать уровень сбора налогов, достаточный для покрытия основных расходов бюджетов, а с другой стороны налоговая система страны должна способствовать нормальному функционированию экономики государства, экономическому росту и развитию территорий.

   В сложившейся  налоговой системе страны с  экономической точки зрения можно  выявить определенные недостатки, которые необходимо устранить  или минимизировать:

         1. Налоговой системе России присущ преимущественно фискальный характер, что затрудняет реализацию стимулирующей и регулирующей функций налогообложения. В первую очередь, это определяется высокой завышенной по сравнению с развитыми странами ставки налога на прибыль (20%) и налога на добавленную стоимость (18%) ,вследствие чего приоритетное направление по налоговым изъятиям в России приходится на обложение хозяйствующих субъектов . В условиях рыночной экономики это анахронизм. Необходимо постепенно переносить основную тяжесть налогообложения на физических лиц, но этот процесс требует последовательной и целенаправленной политики в течение многих лет.

2. Довольно высокий удельный вес по сравнению с зарубежными странами имеют косвенные налоги (налоги с оборота, продаж, различные сборы), а не прямых, причем доля косвенных налогов постепенно возрастает.

3. Косвенные налоги и сборы в целом не способствуют стимулированию экономики и увеличению сбора налогов, скорее наоборот.

4. Неоптимальная шкала ставок подоходного налога с физических лиц, т.к. разрыв между группами лиц с наименьшими и наивысшими доходами составляет  1:25, а в ставках налогообложения всего лишь 1:3. Поэтому основная налоговая нагрузка падает на малообеспеченные слои населения, а не на наиболее богатых.

5. Недостаточно эффективный контроль за сбором налогов, что выражается в сокрытии доходов (т.е. большой доли теневой экономики), вследствие чего, по различным оценкам, бюджетная система РФ недополучает от 30 до 50% налогов. Особенно важное значение в этом направлении приобретает борьба за устранение неучтенного в налоговых целях наличного оборота денежных средств (т.н. "черный налог"), доля которого, по разным источникам, достигает 40% денежного оборота страны, вследствие чего расчеты между юридическими лицами не через расчетные счета приводят к недобору платежей в бюджет не менее чем на 20-25%.

6. Неэффективность существующих  льгот. Сокращение налоговых льгот  не только сделает налоговую  систему более нейтральной по  отношению к отдельным участникам  экономической деятельности, не  только поставит дополнительные  барьеры перед злоупотреблениями и коррупцией, но и расширит налогооблагаемую базу. Но льготы, связанные со структурной перестройкой экономики, развитием малого предпринимательства и стимулированием  инвестиций необходимо сохранить и даже расширить. В этих условиях льготы должны иметь временный и направленный характер, и, что важно, должны даваться участникам экономической деятельности, а не отдельным территориям.

7. Постоянное изменение  налогового законодательства и  ставок налогообложения, что не  способствует долгосрочному вложения капиталов и росту экономики. Необходимо законодательно установить стабильные (в течение нескольких лет) базовые нормативы ставок и отчислений от основных налогов (в первую очередь это федеральные регулирующие налоги: подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, а также на некоторые другие).

8. Несовершенство законодательства, противоречивость и запутанность  нормативной базы и процедур  налогообложения, отсутствие оперативной  связи исполнительной и законодательной властей, что выражается в первую очередь в затягивании окончательного принятия нового Налогового кодекса. По различным оценкам сейчас в России действует от 600 до 800 различных законов и иных нормативных актов, в той или иной степени затрагивающих налогообложение. Требуется их унификация и объединение в едином своде налоговых законов. Для эффективного взимания налогов на недвижимость необходимо создание кадастра земли, кадастра недвижимости, автоматизированной системы управления недвижимостью и т.д.

9. Большая доля в структуре сбора налогов различных видов зачетов.

Одной из важных проблем  в современной системе налогообложения  является система налоговых ставок, которые определяют сумму налогового изъятия. Это относится к целому ряду налогов, в первую очередь к налогу на прибыль. Существует интересное предложение ввести (сначала в отдельных регионах) регрессивные ставки налога на прибыль, когда при увеличении суммы налогооблагаемой прибыли ставка налогообложения понижается. При таком методе понижающая регрессия ставок будет стимулировать не стремление уменьшить или скрыть налогооблагаемую базу, а показать ее в полном объеме, т.к. чем больше сумма получаемой прибыли, тем меньше ставка налога. Но это требует дополнительного усиления контроля со стороны налоговых органов, налоговой полиции.

В целом основными  направлениями совершенствования  налоговой системы являются:

-   обеспечение стабильности налоговой системы;

-  максимальное упрощение налоговой системы, изъятие из законов и инструкций норм, имеющих неоднозначное толкование;

-   ослабление налогового прессинга путем снижения налоговых ставок, обеспечение разумного уровня налоговых изъятий;

- оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов. При этом следует иметь в виду, что в странах с развитой рыночной экономикой в последние годы предпочтение отдается прямым налогам, в то время как ориентация на косвенные налоги свидетельствуют о неспособности налоговых администраций организовать эффективный налоговый контроль за сбором прямых налогов;

- усиление роли имущественных налогов, имеющих устойчивую налогооблагаемую базу;

-  приведение в соответствие с налоговым законодательством иных законов, так или иначе затрагивающих порядок исчисления и уплаты налогов;

- максимальный учет при налогообложении реальных издержек хозяйствующих субъектов, связанных с их производственной деятельностью;

-  совершенствование подоходного налогообложения физических лиц, разработки гибкой шкалы налогообложения с учетом инфляционного процесса;

- развитие принципа добровольности при уплате налогов, неотъемлемой частью которого является своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства, оказание консультационных услуг при исчислении и уплате налогов.

Реформирование налоговой  системы должно проходить таким образом, чтобы система налогообложения не только не мешала развитию российской промышленности, но и стимулировала повышению конкурентоспособности российской экономики. В этой связи следует отменить налоги, лежащие непомерном грузом на производственных предприятиях. Отмене подлежат, прежде всего, налоги, у которых в качестве объекта налогообложения выступает выручка от реализации товаров (работ, услуг). Руководствуясь   принятыми   на   себя   международными обязательствами, Российская Федерация не должна вводить каких-либо дискриминационных налоговых мер в отношении зарубежных товаров. В целом система налогообложения операций с отечественными и импортными товарами должна быть единой, эта мера направлена на усиление конкуренции на внутреннем рынке, что должно привести к улучшению качества предлагаемых российских товаров. При этом государство   оставляет   за   собой   право   на   использование протекционистских мер, однако осуществляться они должны путем изменения ввозных пошлин.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

 

Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко  увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение.

В результате многолетних  дискуссий о концепции реформирования налоговой системы России была признана приоритетность кодификации российского налогового законодательства. В обществе достигнуто понимание, что, неустойчивая налоговая система подрывает основу бюджетной системы страны, провоцирует политическую нестабильность и социальную напряженность.

Комплексные преобразования, направленные на упорядочение и рационализацию налоговой системы, являются в настоящее  время общепризнанной необходимостью. Их успешная реализация будет содействовать  оздоровлению финансовой системы и  проведению эффективной государственной экономической политики.

В принятой и введенной  в действие с 1 января 1999 года части  первой Налогового кодекса Российской Федерации удалось реализовать  отдельные ранее обозначенные цели. Вместе с тем осталось множество  нерешенных вопросов.

Неопределенность и  противоречивость норм, расплывчатость и декларативность формулировок, лексико-терминологическая неоднозначность, содержащиеся в ряде положений части  первой. В данной ситуации представляется, что наибольший вред нанес Законодатель, не определившись с терминологией.

В данной работе обобщены нормы законодательства, регулирующие налогообложение в РФ, анализируется  проблемы его применения.

Рассмотрев практическое применение совокупности норм отраслей российского законодательства в области налогового права, я нашла лишь маленькую часть направления ее совершенствования. В работе приведены положительные и отрицательные стороны действующего налогового законодательства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. «Конституция Российской Федерации»

2. «Налоговый кодек  Российской Федерации» (НК РФ) Часть  1 от 31.07.1998 N 146- ФЗ (с изменениями и  дополнениями от 27.07.2006 г.)

3. Аналитические материалы  и разработки Министерства по  налогам сборам РФ.

4. 28.01.2008 Приказ ФНС  России от 20.12.2007 № ММ-3-04/689. О внесении изменений и дополнений в приказ ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706 24.01.2008

5. Сборник кодексов  РФ.

6. «Все налоги России».  Второй тематический выпуск. Издание  2-е дополненное. Практическое  пособие. М.: «ЭКОНОМИКА И ФИНАНСЫ» совместно с ИИФ «Триада», 2010.

7. Экономика: Учебник/Под  ред. доц. А.С. Булатова. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство  БЕК, 2010.

8. Аронов А.В., Кашин  В.А. Налоги и налогообложение:  Учеб. пособие. - М.: Экономистъ, 2011

9. Глухов В.В., Дольде И.В. Налоги: теория и практика. Уч. пос., СПб., 2010.

10. Горский К.В. Налоговая  реформа налоговой реформы//Финансы. – 2011.

11. Родионова В.М. Финансы:  Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2012.

13. Цараваева И. В  Направления и причины современных налоговых реформ // Финансы. – 2010.

14.Структура налогообложения  РФ. Федеральная налоговая служба  РФ. http://www.nalog.ru

15.Совершенствование налоговой системы - 2009г.Банк готовых документов. Налоговый кодекс РФ.http://www.nalogkodeks.ru