Налоговая система Республики Казахстан

Налоговая система Республики Казахстан представляет собой законодательно установленный перечень всех действующих на данный момент налогов, с указанием их ставок, плательщиков и объектов обложения, порядка условий и сроки выплаты, методологии расчета и учета, а также соответствующих административных положений

Налоговая система Республики Казахстан включает в себя определенные виды налогов, сборов и пошлин, правовые нормы, регулирующие налоговые отношения и органы налоговой службы

Налоги – это установленный государством, обязательный платеж, в одностороннем порядке, денежной форме.

Существует 2 формы  отношений:

1. Прямое исполнение законодательных требований (фиксированный)
2. Косвенное концептуальное финансовое отношение м/у партнерами.

13 видов налогов: 

Прямые налоги:

1. Корпоративный подоходный налог.  (20%)
2. Индивидуальный подоходный налог (10%)
3. Налог на землю. На транспорт.
4. Единый земельный налог
5. Налог на имущество
6. Фиксированный. (Установленный)
7. Социальный налог (11 %)
8. Социальные отчисления
9. Рентный налог на экспорт
10. Специальные платежи и налоги  недрапользавателей.

Косвенные налоги.

• Акцизы
• НДС (12%) . Выведен из косвенного налога. Налог на игорный бизнес.

Налог – это достаточно сложное образование, имеющее определенную внутреннюю структуру, состоящую из элементов: 
1) субъект налога; 
2) объект налога; 
3) норма налога; 
4) порядок уплаты налога; 
5) льготы по налогу

Субъект налога – это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог в размере, порядке и сроки, предусмотренные его налоговым обязательством.  
В юридическом плане субъект налога выступает налогоплательщиком, который является стороной материального налогового правоотношения и возникающего на его основе налогового обязательства.  
Объект в системе налогообложения – это регламентирующий в стоимостной оценке актив.

Единица налогообложения – это единица измерения предмета налога, (например, в земельном налоге единицей налогообложения выступает 1 га земельного участка).

Норма налога – установленная законом величина налогообложения, определяющая размер налогового платежа. 
Норма налога определяет правила исчисления налога. В большинстве случаев размер налога является результатом взаимодействия ставки налогообложения с единицей налогообложения.

Ставка налогообложения – размер налога на единицу налогообложения.Умножение ставки налогообложения на количество единиц налогообложения определит сумму налогового платежа. 
Метод налогообложения – порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Выделяют четыре основных метода налогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное. Размер налога определяется в твердой фиксированной сумме, равное для всех налогоплательщиков (равное налогообложение), либо с применением ставки налогообложения. Я

Специальные налоговые  режимы для субъектов малого бизнеса

Решив начать свой бизнес, вы стоите перед выбором: какой режим  выбрать для его регистрации  патент или режим на основе упрощенной декларации, постараемся вам помочь в выборе и расчете налогов  при образовании ИП.

Вы вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных  порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой  отчетности по ним (ст. 428 Налогового кодекса  РК):

1) общеустановленный порядок;

2) специальный налоговый  режим на основе патента;

3) специальный налоговый  режим на основе упрощенной  декларации.

Но есть и ограничения  по видам деятельности, которые не вправе применять при специальных  налоговых режимах:

1) производство подакцизных  товаров;

2) хранение и оптовая  реализация подакцизных товаров;

3) реализация отдельных  видов нефтепродуктов — бензина,  дизельного топлива и мазута;

4) организация и проведение  лотерей (кроме государственных (национальных));

5) недропользование;

6) сбор и прием стеклопосуды;

7) сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома  и отходов цветных и черных  металлов;

8) консультационные услуги;

9) деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

10) финансовая, страховая  деятельность и посредническая  деятельность страхового брокера  и страхового агента.

Специальный налоговый  режим на основе патента применяют  индивидуальные предприниматели, соответствующие  следующим условиям (ст. 429 Налогового кодекса РК):

1) не использующие труд наемных работников;

2) осуществляющие деятельность  в форме личного предпринимательства;

3) доход которых не  должен превышать 200-кратного  минимального размера заработной  платы за календарный год ( в 2011 году это составляет: 3 199 800 тенге)

Для применения режима на основе патента предприниматель должен представить в налоговый орган  по месту нахождения заявление не позднее 10 календарных дней, датой  начала будет считаться дата гос. регистрации, а так же с заявлением предоставляется расчет для получения  патента. Данный расчет можно предоставить с указанием дохода не менее чем  за один месяц или не более двенадцати месяцев, патент выдается на тот срок , который вы укажете в расчете.

Для получения очередного патента, вы обязаны сдать новый  расчет до истечения срока действия предыдущего.

Размер налоговой ставки при осуществлении деятельности на основе патента, доход предпринимателя  облагается по ставке 2 процента (ст. 432 Налогового кодекса РК).

Суммой дохода считается  общая сумма выручки за товары, работы, услуги получаемые на территории РК. Суммы равными долями уплачиваются в виде индивидуального подоходного и социального налогов .

Например:

Доход составил 360 00 тенге.

360000 х 2% = 7200 тенге.

Индивидуальный подоходный налог – 3600 тенге

Социальный налог – 3600 тенге.( за минусом соц. отчислений)

Также индивидуальный предприниматель  обязан уплачивать взносы в накопительные  пенсионные фонды за себя.

Специальный налоговый  режим на основе упрощенной декларации применяют субъекты малого бизнеса, соответствующие следующим условиям (ст. 433 Налогового кодекса РК):

1) для индивидуальных предпринимателей:

предельная среднесписочная  численность работников за налоговый  период составляет двадцать пять человек, включая самого индивидуального  предпринимателя;

предельный доход за налоговый  период составляет 10 000 000 тенге;

2) для юридических лиц:

предельная среднесписочная  численность работников за налоговый  период составляет пятьдесят человек;

предельный доход за налоговый  период составляет 25 000 000 тенге.

Налоговым периодом является квартал.

При выборе режима на основе упрощенной декларации, предприниматель  представляет в налоговый комитет  заявление на применение данного  режима не позднее десяти рабочих  дней со дня регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, датой начала будет являться дата гос. регистрации. Предприниматель  обязан ежеквартально представлять в налоговый орган по месту  нахождения ИП «Упрощенную декларацию».

При этом, следует принять к сведению, в режиме на основе упрощенной декларации, так же является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных на территории РК и за ее пределами. Размер налоговой ставки при осуществлении деятельности на основе «Упрощенной декларации» облагается по ставке 3 процента (ст.436 Налогового кодекса РК). Суммы равными долями уплачиваются в виде индивидуального подоходного и социального налогов .

Например:

Доход составил 360 00 тенге.

360000 х 3% = 10800 тенге.

Индивидуальный подоходный налог – 5400 тенге

Социальный налог – 5400 тенге. ( за минусом соц. отчислений)

Также индивидуальный предприниматель  обязан уплачивать взносы в накопительные  пенсионные фонды за себя и наемных  работников.

А при общеустановленном  порядке налогообложения применяется  система вычетов и определение  налогооблагаемого дохода, с которого исчисляется корпоративный подоходный налог по ставки 10%, но и более трудоемкий