Налоговая система Кыргызстана

налоговый номер (ИНН), который заносится  в  Единый  реестр  Государственной

налоговой инспекции при Министерстве финансов Кыргызской Республики.

В соответствии с Налоговым кодексом налоговые  инспекции  обеспечивают  тайну

сведений и  информации  относительно  конкретного  налогоплательщика-Проверки

правильности   выполнения   налогоплательщиком   обязательств   по   налогам

производятся  только  налоговыми  органами  один  раз  в  год  на  основании

письменного предписания  начальника Государственной налоговой  инспекции.

Каждый налогоплательщик обязан  не  более  одного  раза  в  год  представить

декларацию в  налоговую инспекцию по месту  своей регистрации.

 

 

 

НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ И НАЛОГИ

 

    Нормативным  правовым актом считается   официальный  письменный  Документ

установленной  формы,  принятый  правотворческим  органом  в  пределах  его

компетенции .

     Нормативные  правовые  акты  имеют  свою  систему,  в  которую  входят:

Конституция  Кыргызской   Республики,   конституционные   законы,   законы,

постановления Жогорку Кснеша и его палат, указы  Президента,  постановления

Правительства,  акты  министерств  и  административных  ведомств,   решения

местных государственных  администраций и органов местного самоуправления.

ПРИНЯТИЕ И  ВВЕДЕНИЕ В ДЕЙСТВИЕ НОРМАТИВНЫХ  ПРАВОВЫХ АКТОВ

1 Нормативный  правовой  акт,  например,  закон,  принятый  Жогорку  Кенешем,

должен  быть  подписан  Президентом  республики.  После   подписания   закон

подлежит официальному опубликованию в газете  «Эркин-ТОО»  в  течение   семи

дней.

1 Официальным  считается также опубликование   законов  и  других  нормативных

правовых актов  в  Своде  законов.  Ведомостях  Жогорку  Кенеша  и  сборнике

законов и актов  Президента одновременно на кыргызском и русском языках.  При

публикации законов  в иных органах печати обязательна  ссылка на  официальный

источник. Законы могут  быть  также  обнародованы   по  телевидению,  радио,

разосланы в  соответствующие государственные  структуры.

1 Днем официального  опубликования считается день  выхода в свет  официального

 издания,  в котором помещен текст соответствующего  нормативного   правового

акта в полном объеме.

2. Действие закона  начинается  по  истечении   десяти  дней  с  момента   его

официального  опубликования, если иное не предусмотрено  в самом законе или в

законе о порядке  введения его в действие. Например, Налоговый Кодекс введен

в действие отдельным законом от 26 июня 1996 года  №  24  1  первого  числа

месяца, следующего за днем подписания кодекса, т. е. с 1 июля 1996 года.

 

КОНСТИТУЦИЯ И  ОСНОВНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРИНЦИПЫ*

  Налогоплательщику   следует   знать,   что   Конституция   имеет    высшую

категорическую  силу и прямое действие в Кыргызской Республике.

  На основе  Конституции принимаются законы  и  другие  нормативные  акты.  В

Конституции  закреплены   общие   принципы   налогообложения,   компетенция

государства, органов  власти и управления в этой сфере.

  На  территории  нашей  республики  действует   принцип  единой   налоговой

системы.  Право  введения  или  отмены  налогов  принадлежит  исключительно

Жогорку Кенешу. И, что самое важное, законы, устанавливающие  новые налоги и

ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

  Кроме того, каждый гражданин в Кыргызстане  имеет право  (данный  перечень

не является исчерпывающим):

  - иметь собственность,  владеть, пользоваться и распоряжаться  ею по  своему

усмотрению;

  -  на  экономическую   свободу,  свободное  использование   способностей   н

имущества для  любой экономической деятельности;

- на свободу  труда, свободный выбор рода  деятельности и профессии   Согласно

статье  25  Конституции  граждане  обязаны  платить  налоги   и   сборы   в

соответствии  с законодательством.

                              НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС

  Налоговый   кодекс  является   сводом   законоположений   о   налогах,   и

администрировании, налоговых  действиях  налогоплательщиков  на  территории

республики. Налогоплательщику  необходимо  обратить  внимание  на  то,  что

Налоговый кодекс не регулирует:

  1. таможенные  пошлины, сборы и платежи, которые   регулируются  таможенным

законодательством;

  2.  особенности   налогообложения   иностранных   инвесторов   и   субъекта

свободных экономических  зон (СЭЗ), которые  регулируются   соответствующими

законами.

                                 ДРУГИЕ НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ  АКТЫ ПО НАЛОГАМ

  Некоторые  вопросы налогообложения также  регулируются  Указам'  Президента

республики®, постановленной и  распоряжениями  Правительства  и  различными

ведомственными  актами.

  Например, Министерство  финансов может издавать *инструкции  по  реализации

требований Налогового кодекса. Они  имеют  силу  только  после  утверждения

Правительством  и действуют до их отмены. Разъяснение  положений  Налогового

кодекса  готовятся  Министерством  финансов   публикуются   в   официальной

республиканской печати. Налоговая служба должна соблюдать  установки  данных

разъяснений до их отмены.

  В случае расхождения закона  или иного нормативного  правового акта  с

Конституцией  действует Конституция Кыргызской Республики.

  В случае  противоречия нормативных актов,  издаваемых Президентом,  Жогорку

Кенешем и его  палатами, Правительством, закону - действует закон Кыргызской

Республики.

 

 

       МЕЖДУНАРОДНЫЕ ДОГОВОРЫ ПО НАЛОГОВЫМ  ВОПРОСАМ

 

 

  Положения  межгосударственных договоров и  иных актов, если  их  участником

является  Кыргызская  Республика  и  они  ратифицированы  Жогорку   Кенешем

республики, имеют приоритет перед положениями Налогового кодекса.

 

                       ДОХОДЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА

 

    - Государственный  бюджет нашей республики состоит   из  республиканского

      и местных бюджетов, пополнение  которых происходит  за  счет  налогов,

      других обязательных платежей, доходов  от  государственного  имущества

      и прочих поступлений.

                   НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНОСТРАННЫХ ИНВЕСТОРОВ.

     Согласно  закону «Об иностранных инвестициях  в  Кыргызской  Республике»

налогообложение   иностранных   инвесторов   и    иностранных    инвестиций

производится  в соответствии с налоговым законодательством  нашей республики.

 

       Однако  к  иностранным  инвесторам,   зарегистрированным   в   нашей

республике до вступления в  силу  указанного  Закона,  применяются льготы,

предусмотренные частью  первой  статьи  20  и  статьей  23  Закона  КР  «Об

иностранных инвестициях  в Республике Кыргызстан» от 28 июня  1991  года;  №

536-ХII, до истечения  срока действия этих льгот.

 

Налоговое    законодательство    Кыргызской    республики    предусматривает

значительные  льготы для иностранных инвесторов.

В  целях  привлечения  в  Кыргызскую  Республику  потенциальных  иностранных

инвесторов для  стимулирования развития экспортного  потенциала, активизации

внешнеэкономических   связей,   экономического   и   социального    развития

государства на основе передовой техники, технологии, управленческого  опыта,

создания новых  производств и рабочих мест, 16 декабря 1992 года  был  принят

Закон "О  свободных  экономических  зонах",  в  соответствии  с  которым  на

территории республики создано  пять  свободных  экономических  зон,  из  них

действующих 3 - СЭЗ "Бишкек", "Каракол", "Нарын" (наиболее активная  из  них

СЭЗ "Бишкек"), в которых зарегистрировано 395 субъектов.

Субъекты СЭЗ, зарегистрированные  в  установленном  порядке  освобождены  от

уплаты всех видов налогов, пошлин и  сборов  на  период  их  деятельности  в

свободной  экономической  зоне,  экспорт  произведенной  в   СЭЗ   продукции

освобождается  от  квотирования  и   лицензирования.   Для   субъектов   СЭЗ

установлена только плата за предоставление льгот по  налогам  в  размере  от

0,1% до 2% с выручки  от реализации товаров и услуг.

Кроме  этого,  в  свободных  экономических   зонах   Кыргызской   Республики

действует  особый  таможенный  режим,  который  включает  отмену  таможенных

пошлин на ввоз товаров, произведенных в СЭЗ, или  на товары,  предназначенные

для  реэкспорта,  а  также  беспрепятственное  перемещение   товаров   через

границу, отмену нетарифных ограничений на экспорт и импорт.

   На территориях  свободных экономических зон  предусмотрен особый  валютный

   режим,  предусматривающий обращение иностранной  валюты, в том числе  и   в

   сфере  оказания услуг и  в  расчетах  между  юридическими  и  физическими

   лицами, в соответствии с правилами,  устанавливаемыми Национальным  банком

   Кыргызской  Республики.

В свободных  экономических зонах действует  упрошенный режим въезда  и  выезда

иностранных граждан.

Наибольшее число  субъектов  зарегистрировано  и успешно действует в СЭЗ

"Бишкек"-232, в том числе 15  совместных  кыргызско-германских  предприятий,

большая часть  из которых занимается торговой  деятельностью,  но,  например,

такое предприятие  СП “Илвар" весьма успешно начало производство пива и  есть

перспективы для  его дальнейшего развития,

    По  основным видам  налогов   для  иностранных  инвесторов  предусмотрены

    следующие  льготы:

 

                        По налогу на добавленную стоимость.

1.Поставкой с  нулевой ставкой является :

- экспорт товаров;

- поставка товаров  ч  услуг,  оказываемая  дипломатическим   или  консульским

представительствам  в Кыргызской Республике;

- поставка товаров  или услуг международной  организации,  б  соответствии  с

международными  договорами, одной  из  сторон  которых  выступает  Кыргызская

Республика.

    2.Освобожден  ной поставкой но НДС является  импорт:

-основных средств  ( но не для поставки другому  субъекту);

-товары,  поставляемые   в   качестве   гуманитарной   помощи   в   порядке,

определяемом Правительством Кыргызской Республики;

- товары,  поставляемые  для  оказания  помощи  при   ликвидации  последствий

стихийных бедствий, вооруженных конфликтов и несчастных случаев ;

- медикаменты  (  в  соответствии  с  перечнем,  утверждаемым  Правительством

Кыргызской Республики);

- детское питание;

- учебные пособия  и школьные принадлежности, научные  издания;

-  товары,  предназначенные  для   официального   пользования   иностранными

служащими и  представительствами,  товары  для  личного  пользования  членами

дипломатического,   административного   и   технического   персонала   таких

представительств,  включая  членов  их  семей,  но  не  предназначенные  для

перепродажи;

 

                    По налогу на прибыль юридических  лиц

 

 

        1. Не облагается  налогом  прибыль  зарегистрированного  и  имеющего

лицензию инвестиционного  фонда, полученная от операций  с  ценными  бумагами

юридического  лица-резидента  и  распределенная  среди  своих  участников,  в

случае  если  фонд  соответствует  определенным  условиям,   предусмотренным

Налоговым кодексом.

          2.   Освобождается   от   налогообложения   прибыль   общественных

организаций от благотворительной деятельности.

        3. Предусмотрены ускоренные нормы  амортизации -  от  10%  до  30%  в

зависимости от пяти категорий основных средств.

    4.  Нет  ограничений  по  установлению  пределов  оплаты  труда  и   по

предоставлению  материальных и  социальных  льгот  работающим,  то  есть  все

суммы указанных  расходов подлежат  вычету  из  Совокупного  годового  дохода

налогоплательщика,

    Кроме  этого, помимо основных  вычетов  -  традиционных  (оплата  труда,

производственные  расходы, амортизация, отчисления  в  Соцфонд  и  др.),  при

налогообложении предусмотрены дополнительные вычеты из совокупного  годового

дохода юридического лица. такие как :

- вычеты по  расходам на научно-исследовательские,  опытно-конструкторские  и

проектно-изыскательские  работы  (  за  исключением  расходов,  связанных  с

приобретением основных средств и их установкой);

- вычеты  расходов,  связанных  с  добычей   природных  ресурсов  (  в   сумме

амортизационных отчислений по ставке амортизации категории 2 ,  то  есть  до

25%);

     - вычеты  расходов  по  приобретению  или  производство  нематериальных

активов  (  в  сумме  амортизационных  отчислений  по   ставке   амортизации

категории 2 , то есть до 25%);

     Нематериальные  активы  -  это  объекты   нематериальной   собственности

(патент, лицензия, торговая марка, авторское право  и  т.д.),  которые  могут

быть  использованы  в  экономической  деятельности  в  течение  не  менее  1

налогового года и подлежат амортизации.

- банки имеют   право  на  вычеты  убыточных   кредитов,  а  также  на  суммы,