Налоговая система Кыргызстана

Однако к иностранным  инвесторам, зарегистрированным в нашей  республике до вступления в силу указанного Закона, применяются льготы, предусмотренные  частью первой статьи 20 и статьей 23 Закона КР «Об иностранных инвестициях  в Республике Кыргызстан» от 28 июня 1991 года; № 536-ХII, до истечения срока  действия этих льгот.

Налоговое законодательство Кыргызской республики предусматривает значительные льготы для иностранных инвесторов.

В целях привлечения в  Кыргызскую Республику потенциальных иностранных инвесторов для стимулирования развития экспортного потенциала, активизации внешнеэкономических связей, экономического и социального развития государства на основе передовой техники, технологии, управленческого опыта, создания новых производств и рабочих мест, 16 декабря 1992 года был принят Закон "О свободных экономических зонах", в соответствии с которым на территории республики создано пять свободных экономических зон, из них действующих 3 - СЭЗ "Бишкек", "Каракол", "Нарын" (наиболее активная из них СЭЗ "Бишкек"), в которых зарегистрировано 395 субъектов.

Субъекты СЭЗ, зарегистрированные в установленном порядке освобождены  от уплаты всех видов налогов, пошлин и сборов на период их деятельности в свободной экономической зоне, экспорт произведенной в СЭЗ  продукции освобождается от квотирования и лицензирования. Для субъектов  СЭЗ установлена только плата  за предоставление льгот по налогам  в размере от 0,1% до 2% с выручки  от реализации товаров и услуг.

Кроме этого, в свободных  экономических зонах Кыргызской Республики действует особый таможенный режим, который включает отмену таможенных пошлин на ввоз товаров, произведенных в СЭЗ, или на товары, предназначенные для реэкспорта, а также беспрепятственное перемещение товаров через границу, отмену нетарифных ограничений на экспорт и импорт.

На территориях свободных  экономических зон предусмотрен особый валютный режим, предусматривающий обращение иностранной валюты, в том числе и в сфере оказания услуг и в расчетах между юридическими и физическими лицами, в соответствии с правилами, устанавливаемыми Национальным банком Кыргызской Республики.

В свободных экономических  зонах действует упрошенный режим  въезда и выезда иностранных граждан.

Наибольшее число субъектов  зарегистрировано и успешно действует  в СЭЗ "Бишкек"-232, в том числе 15 совместных кыргызско-германских предприятий, большая часть из которых занимается торговой деятельностью, но, например, такое предприятие СП “Илвар" весьма успешно начало производство пива и есть перспективы для его дальнейшего развития,

По основным видам налогов  для иностранных инвесторов предусмотрены  следующие льготы:

По налогу на добавленную  стоимость.

1.Поставкой с нулевой  ставкой является :

- экспорт товаров;

- поставка товаров ч услуг, оказываемая дипломатическим или консульским представительствам в Кыргызской Республике;

- поставка товаров или  услуг международной организации,  б соответствии с международными договорами, одной из сторон которых выступает Кыргызская Республика.

2.Освобожден ной поставкой но НДС является импорт:

-основных средств ( но не для поставки другому субъекту);

-товары, поставляемые в  качестве гуманитарной помощи  в порядке, определяемом Правительством  Кыргызской Республики;

- товары, поставляемые для  оказания помощи при ликвидации  последствий стихийных бедствий, вооруженных конфликтов и несчастных случаев ;

- медикаменты ( в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Кыргызской Республики);

- детское питание;

- учебные пособия и  школьные принадлежности, научные  издания;

- товары, предназначенные  для официального пользования  иностранными служащими и представительствами, товары для личного пользования членами дипломатического, административного и технического персонала таких представительств, включая членов их семей, но не предназначенные для перепродажи;

По налогу на прибыль юридических  лиц 

1. Не облагается налогом  прибыль зарегистрированного и  имеющего лицензию инвестиционного  фонда, полученная от операций  с ценными бумагами юридического  лица-резидента и распределенная  среди своих участников, в случае если фонд соответствует определенным условиям, предусмотренным Налоговым кодексом.

2. Освобождается от налогообложения  прибыль общественных организаций  от благотворительной деятельности.

3. Предусмотрены ускоренные  нормы амортизации - от 10% до 30% в  зависимости от пяти категорий  основных средств.

4. Нет ограничений по  установлению пределов оплаты  труда и по предоставлению  материальных и социальных льгот работающим, то есть все суммы указанных расходов подлежат вычету из Совокупного годового дохода налогоплательщика,

Кроме этого, помимо основных вычетов - традиционных (оплата труда, производственные расходы, амортизация, отчисления в Соцфонд и др.), при налогообложении предусмотрены дополнительные вычеты из совокупного годового дохода юридического лица. такие как :

- вычеты по расходам  на научно-исследовательские, опытно-конструкторские  и проектно-изыскательские работы  ( за исключением расходов, связанных с приобретением основных средств и их установкой);

- вычеты расходов, связанных  с добычей природных ресурсов  ( в сумме амортизационных отчислений по ставке амортизации категории 2 , то есть до 25%);

- вычеты расходов по  приобретению или производство  нематериальных активов ( в сумме амортизационных отчислений по ставке амортизации категории 2 , то есть до 25%);

Нематериальные активы - это объекты нематериальной собственности (патент, лицензия, торговая марка, авторское  право и т.д.), которые могут  быть использованы в экономической  деятельности в течение не менее 1 налогового года и подлежат амортизации.

- банки имеют право  на вычеты убыточных кредитов, а также на суммы, связанные  с отчислениями в резервы, установленные для погашения банковских убытков, но не более 10% от суммы просроченных кредитов.

По акцизному налогу (акцизы)

1. Освобождается от уплаты  акцизного налога импорт следующих  товаров :

- товары, ввозимые в качестве  гуманитарной помощи в порядке,  определяемом Правительством Кыргызской Республики;

-товары, ввозимые в благотворительных  целях по линии государств, правительств, международных организаций, включая оказание технического содействия;

- товары, ввезенные для  официального пользования иностранными  дипломатическими и приравненными  к ним представительствами, а  также для личного пользования  их персонала, включая членов  их семей, проживающих вместе с ними, и освобождаемые в соответствии с международными договорами, участником которых является Кыргызская Республика;

- товары, импортируемые физическими  лицами по нормам, утверждаемым  Правительством Кыргызской Республики.

По земельному налогу

Согласно статье 8 Земельного Кодекса Кыргызской Республики земля может выделяться в пользование иностранным юридическим лицам.

Юридическое лицо, для которого земля является основным средством  производства, уплачивают только земельный  налог.

По подоходному налогу с физических лиц Выплата процентов  и дивидендов физическим лицам освобождается  от уплаты подоходного налога. Иностранные  инвесторы обязаны вести бухгалтерский  учет и отчетность по правилам, действующим  в Кыргызстане, и представлять отчетные документы и информацию в налоговые, статистические и иные органы в установленном  порядке.

Иностранные инвесторы обязаны  производить за своих работников обязательные отчисления в Социальный фонд и иные внебюджетные целевые  финансовые фонды. Иностранные инвесторы  и работники освобождаются от уплаты обязательных платежей в Социальный фонд и иные фонды Кыргызской Республики на величину, соответствующую сумме платежей в соответствующие фонды иностранного государства.

НЕНАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ И  ДРУГИЕ СБОРЫ.

Государственная пошлина  взимается соответствующими государственными органами - судом, арбитражным судом, нотариатом и иными специально уполномоченными  органами - при выполнении ими определенных действий и выдаче документов, имеющих  юридическое значение.

Сбором называется разовый  обязательный денежный взнос, установленный  государством за оказываемые государственными органами услуги. Размер сбора соотносится  со стоимостью предоставляемой услуги. Например, уплата 7% сбора при разгосударствлении и приватизации государственных  предприятий.

Под платежом подразумевается  обязательный денежный взнос, периодически уплачиваемый юридическими и физическими  лицами за выполнение государственными органами своих функций. Например, плата  за получение лицензии на право торговли и др.

Из выше указанных видов  налогов более подробно мы рассмотрим общегосударственные налоги.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия  в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между  стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Плательщики налога.

Плательщиками НДС являются юридические и физические лица, которые  осуществляют облагаемые НДС поставки(в том числе импортируют товары) и зарегистрированы как плательщики НДС, а также лица, к которым предъявлено требование о регистрации.

При импорте НДС уплачивается декларантом либо иным лицом одновременно с уплатой других таможенных платежей до или в момент принятия грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению.

Регистрация по НДС

Налогоплательщик обязан зарегистрироваться, если в процессе экономической деятельности он в  течении 12 календарных месяцев осуществлял облагаемые НДС поставки (кроме освобожденных )и стоимость этих поставок превысила регистрационный порог (30 тысяч сомов). Срок для регистрации: в течение одного месяца по окончании периода, в котором оборот превысил регистрационный порог.

Налогоплательщик обязан аннулировать регистрацию по НДС  при прекращении облагаемых НДС  поставок или в случае, если стоимость  облагаемых поставок (за последние 12 месяцев ) не превысила регистрационный порог.

До аннулирования регистрации  налогоплательщик обязан произвести полный расчет с бюджетом по НДС.

Объект обложения НДС

НДС облагаются облагаемые поставки (импорт). Облагаемыми считаются  поставки, если они производятся на территории нашей республики, совершаются  плательщиком НДС и не являются поставками, освобожденными от НДС или облагаемыми  НДС по нулевой ставке.

Определение облагаемой стоимости 

Объектом обложения НДС  является стоимость реализуемой  продукции (товаров), работ, услуг, которая  исчисляется исходя из свободных (рыночных0 цени тарифов или исходя из государственных регулируемых оптовых и розничных цен и тарифов, применяемых к отдельным видам продукции производственно-технического назначения, товаров народного потребления и услуг оказываемых населению.

Облагаемая стоимость  включает сумму всех других сборов налогов и пошлин, уплачиваемых за поставку или в связи с поставкой, кроме тех, которые взимаются  в соответствии с Законом «О государственной  пошлине». НДС, уплачиваемой за поставку, в облагаемую стоимость не включается.

Облагаемая стоимость  поставки соответственно увеличивается  или уменьшается, если уже произведенная  оплата за поставку увеличивается или  уменьшается.

В стоимость реализованной  продукции, работ услуг, включаются:

суммы средств полученных предприятием от других предприятий  и организаций в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения или направленных в счет увеличения прибыли;

доходы, полученные от передачи во временное пользование финансовых ресурсов при отсутствии лицензии на осуществление банковских операций;

средства, полученные от взимания штрафов взыскания пени, выплаты  неустоек за нарушение обязательств, предусмотренных договорами поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг);

суммы авансовых или иных платежей, поступивших в счет предстоящих  поставок товаров или выполнения работ (услуг) на расчетный счет либо полученных по расчетным документам в порядке частичной предоплаты за реализованные товары (работы, услуги) Указанные суммы предприятий  торговли и предприятий, получающих доходы от посреднической деятельности, облагаются в части надбавок, наценок, вознаграждений и других сборов.

Освобождение поставки.

Действующим законодательством  установлен перечень оборотов, облагаемых НДС по нулевой ставке, а также  перечень продукции (товаров), работ  и услуг, освобождения от обложения  этим налогом. Освобождение поставки от НДС означает, что налог не подлежит уплате, но поставщик не вправе требовать  зачета НДС, Уплаченного за приобретенные  материальные ресурсы. Например, налогом  на добавленную стоимость не облагаются передача в аренду жилых сооружений, помещений и земли, поставка сельскохозяйственной продукции сельскохозяйственными  производителями, финансовые услуги и  т.д.

Ставка НДС.

Существует две ставки налога на добавленную стоимость-20% и нулевая ставка.

Нулевая ставка на НДС означает, что НДС не подлежит уплате, хотя поставки таких товаров рассматриваются  как облагаемые поставки, включая  право на зачет налога, уплаченного  за материальные ресурсы.

Поставка имеет нулевую  ставку, если товары экспортируются в  государства, не являющиеся участниками  СНГ, или поставляются дипломатическим  и консульским представительствам или международными организациями  в соответствии международными договорами Кыргызстана.