Налоговая система Кыргызстана

патентов).

Все  налогоплательщики   юридические   лица,   в   том   числе   филиалы   и

представительства,     а     также     физические     лица,     занимающиеся

предпринимательской деятельностью  на основе свидетельства, состоят на  учете

в налоговых инспекциях по месту своего нахождения. При  постановке  на  учет

налоговые   инспекции   присваивают   налогоплательщикам   идентификационный

налоговый номер (ИНН), который  заносится  в  Единый  реестр  Государственной

налоговой инспекции при  Министерстве финансов Кыргызской Республики.

В соответствии с Налоговым  кодексом налоговые инспекции  обеспечивают  тайну

сведений и информации  относительно  конкретного  налогоплательщика-Проверки

правильности   выполнения   налогоплательщиком   обязательств   по   налогам

производятся  только  налоговыми  органами  один  раз  в  год  на  основании

письменного предписания  начальника Государственной налоговой  инспекции.

Каждый налогоплательщик обязан  не  более  одного  раза  в  год  представить

декларацию в налоговую  инспекцию по месту своей регистрации.

 

 

 

НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ И  НАЛОГИ

 

    Нормативным правовым  актом считается  официальный   письменный  Документ

установленной  формы,  принятый  правотворческим  органом  в  пределах  его

компетенции .

     Нормативные  правовые  акты  имеют  свою  систему,  в  которую  входят:

Конституция  Кыргызской   Республики,   конституционные   законы,   законы,

постановления Жогорку Кснеша и его палат, указы  Президента,  постановления

Правительства,  акты  министерств  и  административных  ведомств,   решения

местных государственных  администраций и органов местного самоуправления.

ПРИНЯТИЕ И ВВЕДЕНИЕ В  ДЕЙСТВИЕ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ

1 Нормативный правовой  акт,  например,  закон,  принятый  Жогорку  Кенешем,

должен  быть  подписан  Президентом  республики.  После   подписания   закон

подлежит официальному опубликованию  в газете  «Эркин-ТОО»  в  течение   семи

дней.

1 Официальным считается  также опубликование  законов   и  других  нормативных

правовых актов  в  Своде  законов.  Ведомостях  Жогорку  Кенеша  и  сборнике

законов и актов Президента одновременно на кыргызском и русском  языках.  При

публикации законов в  иных органах печати обязательна  ссылка на  официальный

источник. Законы могут  быть  также  обнародованы   по  телевидению,  радио,

разосланы в соответствующие  государственные  структуры.

1 Днем официального опубликования  считается день выхода в свет  официального

 издания, в котором  помещен текст соответствующего  нормативного   правового

акта в полном объеме.

2. Действие закона начинается  по  истечении  десяти  дней  с  момента  его

официального опубликования, если иное не предусмотрено в самом  законе или в

законе о порядке введения его в действие. Например, Налоговый  Кодекс введен

в действие отдельным законом  от 26 июня 1996 года  №  24  1  первого  числа

месяца, следующего за днем подписания кодекса, т. е. с 1 июля 1996 года.

 

КОНСТИТУЦИЯ И ОСНОВНЫЕ НАЛОГОВЫЕ  ПРИНЦИПЫ*

  Налогоплательщику   следует   знать,   что   Конституция   имеет    высшую

категорическую силу и  прямое действие в Кыргызской Республике.

  На основе Конституции  принимаются законы  и  другие  нормативные  акты.  В

Конституции  закреплены   общие   принципы   налогообложения,   компетенция

государства, органов власти и управления в этой сфере.

  На  территории  нашей   республики  действует  принцип   единой   налоговой

системы.  Право  введения  или  отмены  налогов  принадлежит  исключительно

Жогорку Кенешу. И, что самое  важное, законы, устанавливающие новые  налоги и

ухудшающие положение  налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

  Кроме того, каждый  гражданин в Кыргызстане имеет  право  (данный  перечень

не является исчерпывающим):

  - иметь собственность,  владеть, пользоваться и распоряжаться  ею по  своему

усмотрению;

  -  на  экономическую   свободу,  свободное  использование   способностей   н

имущества для любой экономической  деятельности;

- на свободу труда, свободный  выбор рода деятельности и  профессии  Согласно

статье  25  Конституции  граждане  обязаны  платить  налоги   и   сборы   в

соответствии с законодательством.

                              НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС

  Налоговый  кодекс  является   сводом   законоположений   о   налогах,   и

администрировании, налоговых  действиях  налогоплательщиков  на  территории

республики. Налогоплательщику  необходимо  обратить  внимание  на  то,  что

Налоговый кодекс не регулирует:

  1. таможенные пошлины,  сборы и платежи, которые   регулируются  таможенным

законодательством;

  2.  особенности   налогообложения   иностранных   инвесторов   и   субъекта

свободных экономических  зон (СЭЗ), которые  регулируются   соответствующими

законами.

                                 ДРУГИЕ НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ  АКТЫ ПО НАЛОГАМ

  Некоторые вопросы  налогообложения также регулируются  Указам'  Президента

республики®, постановленной и  распоряжениями  Правительства  и  различными

ведомственными актами.

  Например, Министерство  финансов может издавать *инструкции  по  реализации

требований Налогового кодекса. Они  имеют  силу  только  после  утверждения

Правительством и действуют  до их отмены. Разъяснение  положений  Налогового

кодекса  готовятся  Министерством  финансов   публикуются   в   официальной

республиканской печати. Налоговая  служба должна соблюдать установки  данных

разъяснений до их отмены.

  В случае расхождения  закона  или  иного  нормативного  правового  акта  с

Конституцией действует  Конституция Кыргызской Республики.

  В случае противоречия  нормативных актов, издаваемых  Президентом,  Жогорку

Кенешем и его палатами, Правительством, закону - действует  закон Кыргызской

Республики.

 

 

       МЕЖДУНАРОДНЫЕ  ДОГОВОРЫ ПО НАЛОГОВЫМ ВОПРОСАМ

 

 

  Положения межгосударственных  договоров и иных актов, если  их  участником

является  Кыргызская  Республика  и  они  ратифицированы  Жогорку   Кенешем

республики, имеют приоритет  перед положениями Налогового кодекса.

 

                       ДОХОДЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА

 

    - Государственный  бюджет нашей республики состоит   из  республиканского

      и местных  бюджетов, пополнение которых происходит  за  счет  налогов,

      других обязательных  платежей, доходов от  государственного  имущества

      и прочих  поступлений.

                   НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНОСТРАННЫХ ИНВЕСТОРОВ.

     Согласно закону  «Об иностранных инвестициях  в  Кыргызской  Республике»

налогообложение   иностранных   инвесторов   и    иностранных    инвестиций

производится в соответствии с налоговым законодательством  нашей республики.

 

       Однако  к  иностранным  инвесторам,   зарегистрированным   в   нашей

республике до вступления в  силу  указанного  Закона,  применяются  льготы,

предусмотренные частью  первой  статьи  20  и  статьей  23  Закона  КР  «Об

иностранных инвестициях  в Республике Кыргызстан» от 28 июня  1991  года;  №

536-ХII, до истечения срока  действия этих льгот.

 

Налоговое    законодательство    Кыргызской    республики    предусматривает

значительные льготы для  иностранных инвесторов.

В  целях  привлечения  в  Кыргызскую  Республику  потенциальных  иностранных

инвесторов для стимулирования развития экспортного  потенциала,  активизации

внешнеэкономических   связей,   экономического   и   социального    развития

государства на основе передовой  техники, технологии, управленческого  опыта,

создания новых производств  и рабочих мест, 16 декабря 1992 года  был  принят

Закон "О  свободных  экономических  зонах",  в  соответствии  с  которым  на

территории республики создано  пять  свободных  экономических  зон,  из  них

действующих 3 - СЭЗ "Бишкек", "Каракол", "Нарын" (наиболее активная  из  них

СЭЗ "Бишкек"), в которых  зарегистрировано 395 субъектов.

Субъекты СЭЗ, зарегистрированные  в  установленном  порядке  освобождены  от

уплаты всех видов налогов, пошлин и  сборов  на  период  их  деятельности  в

свободной  экономической  зоне,  экспорт  произведенной  в   СЭЗ   продукции

освобождается  от  квотирования  и   лицензирования.   Для   субъектов   СЭЗ

установлена только плата  за предоставление льгот по  налогам  в  размере  от

0,1% до 2% с выручки от  реализации товаров и услуг.

Кроме  этого,  в  свободных  экономических   зонах   Кыргызской   Республики

действует  особый  таможенный  режим,  который  включает  отмену  таможенных

пошлин на ввоз товаров, произведенных  в СЭЗ, или на товары,  предназначенные

для  реэкспорта,  а  также  беспрепятственное  перемещение   товаров   через

границу, отмену нетарифных ограничений на экспорт и импорт.

   На территориях  свободных экономических зон  предусмотрен особый  валютный

   режим, предусматривающий  обращение иностранной валюты, в  том числе  и  в

   сфере оказания  услуг и  в  расчетах  между   юридическими  и  физическими

   лицами, в соответствии  с правилами, устанавливаемыми  Национальным банком

   Кыргызской Республики.

В свободных экономических  зонах действует упрошенный режим  въезда  и  выезда

иностранных граждан.

Наибольшее число  субъектов  зарегистрировано  и  успешно  действует  в  СЭЗ

"Бишкек"-232, в том  числе 15  совместных  кыргызско-германских  предприятий,

большая часть из которых  занимается торговой  деятельностью,  но,  например,

такое предприятие СП “Илвар" весьма успешно начало производство пива и  есть

перспективы для его дальнейшего  развития,

    По основным  видам  налогов  для  иностранных   инвесторов  предусмотрены

    следующие льготы:

 

                        По налогу на добавленную стоимость.

1.Поставкой с нулевой  ставкой является :

- экспорт товаров;

- поставка товаров ч   услуг,  оказываемая  дипломатическим   или  консульским

представительствам в  Кыргызской Республике;

- поставка товаров или  услуг международной  организации,  б  соответствии  с

международными договорами, одной  из  сторон  которых  выступает  Кыргызская

Республика.

    2.Освобожден ной  поставкой но НДС является  импорт:

-основных средств ( но  не для поставки другому субъекту);

-товары,  поставляемые   в   качестве   гуманитарной   помощи   в   порядке,

определяемом Правительством Кыргызской Республики;

- товары,  поставляемые  для  оказания  помощи  при   ликвидации  последствий

стихийных бедствий, вооруженных  конфликтов и несчастных случаев ;

- медикаменты (  в   соответствии  с  перечнем,  утверждаемым  Правительством

Кыргызской Республики);

- детское питание;

- учебные пособия и  школьные принадлежности, научные  издания;

-  товары,  предназначенные   для   официального   пользования   иностранными

служащими и представительствами,  товары  для  личного  пользования  членами

дипломатического,   административного   и   технического   персонала   таких

представительств,  включая  членов  их  семей,  но  не  предназначенные  для

перепродажи;

 

                    По налогу на прибыль юридических  лиц

 

 

        1. Не  облагается  налогом  прибыль   зарегистрированного  и  имеющего

лицензию инвестиционного  фонда, полученная от операций  с  ценными  бумагами

юридического лица-резидента  и  распределенная  среди  своих  участников,  в

случае  если  фонд  соответствует  определенным  условиям,   предусмотренным

Налоговым кодексом.

          2.   Освобождается   от   налогообложения   прибыль   общественных

организаций от благотворительной  деятельности.

        3. Предусмотрены  ускоренные нормы амортизации  -  от  10%  до  30%  в

зависимости от пяти категорий  основных средств.

    4.  Нет  ограничений   по  установлению  пределов  оплаты  труда  и   по

предоставлению материальных и  социальных  льгот  работающим,  то  есть  все

суммы указанных расходов подлежат  вычету  из  Совокупного  годового  дохода

налогоплательщика,

    Кроме этого,  помимо основных  вычетов  -  традиционных  (оплата  труда,

производственные расходы, амортизация, отчисления  в  Соцфонд  и  др.),  при

налогообложении предусмотрены  дополнительные вычеты из совокупного  годового

дохода юридического лица. такие как :

- вычеты по расходам  на научно-исследовательские,  опытно-конструкторские   и

проектно-изыскательские  работы  (  за  исключением  расходов,  связанных  с

приобретением основных средств  и их установкой);

- вычеты  расходов,  связанных   с  добычей  природных   ресурсов  (  в  сумме

амортизационных отчислений по ставке амортизации категории 2 ,  то  есть  до

25%);

     - вычеты  расходов  по  приобретению  или  производство  нематериальных

активов  (  в  сумме  амортизационных  отчислений  по   ставке   амортизации