Налоговая система Кыргызской Республики

Налоговая система Кыргызской Республики

В Кыргызской Республике одной из первых на пост советском пространстве был принят Налоговый кодекс. Налоговый кодекс Кыргызской Республики вступил в действие с 1 июля 1996 года.В нем определены основные обязанности и полномочия налоговых органов, процедуры исчисления и взимания налогов, взимания финансовых и штрафных санкций, а также права и обязанности налогоплательщика.

За период действия Налогового кодекса, начиная с 1996 года были внесены следующие изменения и дополнения:

*уменьшены  размеры применяемых штрафных  санкций,

*снижена  максимальная ставка подоходного  налога с 40 до 33 %, а количество  ставок с 6 до 4.

*установлена  нулевая ставка НДС на поставки  работ и услуг, связанных с  международными перевозками, и др.

*увеличен  регистрационный порог НДС со 100 до 300 тыс. сомов.

*исключен  порядок перехода обязательства  за неуплаченный налог к третьим  лицам.

Отрицательным фактором является, то что общее количество поправок и дополнений составило более 500, что говорит о не проработанности документа на стадии принятия или борьбе различных кланов.

Особенности

Прежде чем перейти к рассмотрению налогов, необходимо так же отметить, что согласно Налогового кодекса Кыргызской Республики:

* право  введения или отмены налогов  на территории Кыргызской Республики  принадлежит исключительно Жогорку  Кенешу Кыргызской Республики.

*задолженность  по налогам, сборам, начисленным  процентам и штрафным санкциям  списанию не подлежат;

*срок  проверки налоговой инспекцией  не может превышать 30 дней, в исключительных  случаях с письменного разрешения  Государственной налоговой инспекции  срок может быть продлен еще  на 10 дней;

*налоговая  инспекция имеет право при  определенных условиях провести  перепроверку у ранее проверенного  налогоплательщика;

*банки  и другие финансово-кредитные  учреждения обязаны:

а) в первоочередном порядке выполнять поручения по уплате налогов;

б) по письменному обращению разрешать должностным лицам Налоговой службы производить аудит прошлых или настоящих операций с коммерческими и другими счетами и проверять наличие средств на счетах юридических лиц, а так же производить аудит операций и проверять наличие средств на счетах конкретных лиц.

в) представлять информацию Налоговой службе об операциях с коммерческими счетами, о наличии средств на счетах плательщиков и о выплаченных процентах.

*товарные  и фондовые биржи также обязаны  представлять информацию налоговым  инспекциям.

*налогоплательщик  определяет выручку в целях  налогообложения по следующим  методам:

а) на основе счетов-фактур;

б) на основе платежей;

в) на комбинированной основе.

*налогоплательщик  имеет право переоценивать остатки  ТМЦ на уровень инфляции, сумма  переоценки налогообложению не  подлежит.

*Нормы  амортизации определяют по 5-ти  группам, % ставка колеблется от 10 до 30%.

*размеры  штрафов:

а) за несвоевременную подачу деклараций и просроченные платежи - не более 25% от неуплаченных сумм у юридических лиц и 10% у физических лиц.

б) за занижение суммы налога - от 50 до 100% от суммы недоимки, что не освобождает от уплаты самой недоимки и пени по ней, а также административной ответственности должностных лиц.

Налоги:

В Кыргызской Республике сложилась двухуровневая система налогов, которые разделяются на:

1.Общегосударственные;

2.Местные.

Общегосударственные налоги

Подоходный налог с физических лиц.

Совокупный годовой доход отличается от привычного для граждан Украины тем, что в него:

включают: 

полученные скидки на приобретение товаров; 

суммы перечисленные третьей стороне в качестве взаиморасчета по задолженностям налогоплательщика третьей стороне и расчета в связи с прямыми или косвенными расходами, понесенными третьей стороной за налогоплательщика.

не включают: 

собственность, полученная за оказание услуги, либо выполнение какого-либо обязательства (ст.88 п.1.1.2.), вот уж где велика сила получения бакшиша.

Ставки налога от 5% до 33%.

Срок уплаты совокупного подоходного налога по итогам года до 15 марта года, следующего за отчетным.

Налог на прибыль юридических лиц. подлежат налогообложению: 

субсидии; 

средства, полученные за согласие ограничить предпринимательскую деятельность или закрыть предприятие.

Ставки налога:

а) основная ставка 30%;

б) предприятия инвалидов – 15%;

в) юридические лицо, для которого земля является основным средством производства и основным источником дохода налог на прибыль не уплачивают.

Отдельно для нерезидентов, не имеющих постоянного представительства в Кыргызской Республике, установлены следующие ставки налога:

а) дивиденды и проценты – 10%;

б) страховые платежи, полученные по договорам страхования или перестрахования рисков–5%;

в) телекоммуникационные или транспортные услуги в международной связи и перевозках между Кыргызской Республикой и другими государствами – 5%.

г) все остальные виды доходов облагаются налогом по основной ставке –30%.

Юридические лица ежемесячно вносят в бюджет суммы текущего налога на прибыль не Позднее 20-го числа, месяца следующего за отчетным.

Налог на добавленную стоимость:

*НДС  подлежит зачету(уменьшению) в сумме  уплаченного налога другим государствам  СНГ в отношении всего импорта  товаров, поставок, работ, услуг при  условии целевого использования  импорта на цели связанные  с хозяйственной деятельностью (ст.121п.3 НК КР).

*принимается  в зачет(уменьшение) в размере 10% от стоимости приобретенных материальных  ресурсов, связанных с землей, сельхозпродукцией  и зданиями.

*принимается  в зачет 12% от стоимости поставляемого  хлопка-сырца.

*в зачет  принимают суммы на основании  накладных или счетов-фактур по  НДС установленного образца(аналог  украинской налоговой накладной)в  зависимости от метода начисления, который выбрал налогоплательщик.

*при  поставке товаров, работ, услуг, связанных  с сельскохозяйственным производством, НДС оплачивается по факту  поставки, но не позднее 10 месяцев  со дня поставки.

*Освобождены  от НДС:

-поставка  и экспорт золотого сплава  и аффинированного золота;

-услуги  транспорта(кроме такси) по перевозке  людей;

-услуги  почты;

-коммунальные  услуги населению;

-поставки  услуг, осуществляемые учреждениями  здравоохранения, образования, культуры  и спорта;

-импортируемые  для собственных производственных  нужд Основные Средства;

-при  продаже ниже цены приобретения  НДС взимается с рыночной цены, т.е. на уровне покупки.

Основная ставка НДС – 20%.

Налоговым периодом по НДС считается один месяц с первого числа. Отчет по НДС должен быть представлен не позднее 2 месяцев после окончания отчетного периода. Ко дню предоставления отчета по НДС налог должен быть уплачен. Таким образом, без уплаты налога, отчет не принимается, а в случае несвоевременной подачи отчета, уплачивается штраф.

Акцизы:

Необходимо отметить, что экспорт подакцизных товаров в государства-участники СНГ, применяющих в отношении Кыргызской Республики принцип страны назначения, не облагается акцизами (Украина относится к таким странам).

К подакцизным относят следующие группы товаров:

1. Спиртные  напитки;

2. Табакосодержащие  изделия;

3. Ювелирные  изделия из золота, платины и  серебра;

4. Шкуры, меха и изделия с применением  отделки из них;

5. Изделия  из хрусталя, в том числе хрустальные  осветительные приборы;

6. Огнестрельное  и газовое оружие;

7. Нефтепродукты;

8. Кофе  и какао;

9. Ковры  и ковровые изделия (кроме ковролина).

Ставки акцизного налога (акцизов) принимаются ежегодно по представлению Правительства Кыргызской Республики Законодательным собранием Жогорку Кенеша Кыргызской Республики отдельным законом и одобряются Собранием народных представителей Жогорку Кенеша Кыргызской Республики.

Формы, методы и сроки уплаты акцизов устанавливаются Правительством Кыргызской Республики. Налогоплательщик обязан предоставлять в органы Налоговой службы ежемесячную декларацию не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Земельный налог

Размер земельного налога по сельскохозяйственным угодьям устанавливается в зависимости от качества почв, месторасположения и площади земельного участка, а по землям несельскохозяйственного назначения дополнительно с учетом инфраструктуры и различной градостроительной ценности. Базовые ставки налога и порядок его уплаты принимаются ежегодно по представлению Правительства Кыргызской Республики Законодательным собранием Жогорку Кенеша Кыргызской Республики отдельным законом и одобряются Собранием народных представителей Жогорку Кенеша Кыргызской Республики. Для высокогорных и отдаленных территорий применяется ставка 50% от базовой.

Сроки уплаты земельного налога:

1. За  земли сельхозугодий:

10%- до 25 июня;

35%- до 25 сентября;

55%- до 25 декабря.

2. За  земли в пределах населенных  пунктов и земли не сельскохозяйственного  назначения Налог уплачивается  равными долями не позднее 20 числа  каждого месяца.

3. Налог  с приусадебных участков уплачивается  до 1 сентября. Освобождаются от уплаты  земельного налога с приусадебных  участков льготные категории  населения, к которым в отличии  от Украины отнесены пенсионеры.

Местные налоги и сборы

Курортный налог

Районный кенеш, на территории которого находятся курортные местности, определяет размер ставки налога, который не может превышать5% от установленного законом размера минимальной месячной заработной платы за каждый день проживания.

Налог на рекламу

Объектом налогообложения является стоимость работ и услуг за исключением НДС на изготовление и распространение рекламы. Ставка налога устанавливается в размере не более 3% стоимости рекламных услуг. Средства от налога на рекламу зачисляются в бюджет местного органа власти по месту источника выплат. Взимание и перечисление в соответствующий бюджет налога на рекламу производит организация, оказывающая рекламные услуги, ежемесячно до 20 числа следующего за отчетным.

Сбор с владельцев собак

Плательщиками сбора являются граждане, содержащие собак в домах общего пользования. Ставка налога устанавливается в размере, не превышающем двух минимальных месячных зарплат в год за одну собаку и уплачивается в соответствующий до 1 апреля текущего года.

Сбор за право проведения местных аукционов и лотерей, конкурсов и выставок, проводимых в коммерческих целях.

Сбор вносят устроители в размере 10% призового фонда, а для лотерей 10% реализованных лотерейных билетов. Уплата сбора в бюджет производится до 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, в котором проведено мероприятие.

Сбор за парковку автотранспорта

Устанавливается местными кенешами в размере не более3% минимальной месячной зарплаты.

Налог за право использования местной символики

Ставка налога устанавливается местными кенешами в размере не более 0,1% стоимости реализованной продукции. Уплата сбора ежемесячно до 20 числа следующего за отчетным.

Сбор со сделок, совершаемых на товарно-сырьевых биржах.

Ставка налога устанавливается местными кенешами в размере не более 0,1% от суммы сделки. Уплата сбора ежемесячно до 20 числа следующего за отчетным. Плательщики юридические и физические лица, участвующие в сделках по реализации продукции через биржи, независимо от расположения биржи.

Сбор за вывоз мусора с территорий населенных пунктов

Плательщиками сбора являются юридические и физические лица (владельцы строений). Размер налога в городах и районах устанавливаются местными кенешами, а в поселках, селах и аулах на собраниях и сходах граждан. Ставка налога не может превышать 25% минимальной месячной зарплаты и уплачивается раз в год до 1 апреля текущего года.