Налоговая система Кыргызской Республики

Налоговая система Кыргызской Республики

 

В Кыргызской Республике одной  из первых на пост советском пространстве был принят Налоговый кодекс. Налоговый  кодекс Кыргызской Республики вступил  в действие с 1 июля 1996 года.В нем  определены основные обязанности и  полномочия налоговых органов, процедуры  исчисления и взимания налогов, взимания финансовых и штрафных санкций, а  также права и обязанности  налогоплательщика.

 

За период действия Налогового кодекса, начиная с 1996 года были внесены  следующие изменения и дополнения:

 

*уменьшены размеры применяемых  штрафных санкций,

 

*снижена максимальная  ставка подоходного налога с  40 до 33 %, а количество ставок с  6 до 4.

 

*установлена нулевая  ставка НДС на поставки работ  и услуг, связанных с международными  перевозками, и др.

 

*увеличен регистрационный  порог НДС со 100 до 300 тыс. сомов.

 

*исключен порядок перехода  обязательства за неуплаченный  налог к третьим лицам.

 

Отрицательным фактором является, то что общее количество поправок и дополнений составило более 500, что говорит о не проработанности  документа на стадии принятия или  борьбе различных кланов.

 

Особенности

 

Прежде чем перейти  к рассмотрению налогов, необходимо так же отметить, что согласно Налогового кодекса Кыргызской Республики:

 

* право введения или  отмены налогов на территории  Кыргызской Республики принадлежит  исключительно Жогорку Кенешу  Кыргызской Республики.

 

*задолженность по налогам,  сборам, начисленным процентам и  штрафным санкциям списанию не  подлежат;

 

*срок проверки налоговой  инспекцией не может превышать  30 дней, в исключительных случаях  с письменного разрешения Государственной  налоговой инспекции срок может  быть продлен еще на 10 дней;

 

*налоговая инспекция  имеет право при определенных  условиях провести перепроверку  у ранее проверенного налогоплательщика;

 

*банки и другие финансово-кредитные  учреждения обязаны:

 

а) в первоочередном порядке  выполнять поручения по уплате налогов;

 

б) по письменному обращению  разрешать должностным лицам  Налоговой службы производить аудит  прошлых или настоящих операций с коммерческими и другими  счетами и проверять наличие  средств на счетах юридических лиц, а так же производить аудит  операций и проверять наличие  средств на счетах конкретных лиц.

 

в) представлять информацию Налоговой службе об операциях с  коммерческими счетами, о наличии  средств на счетах плательщиков и  о выплаченных процентах.

 

*товарные и фондовые  биржи также обязаны представлять  информацию налоговым инспекциям.

 

*налогоплательщик определяет  выручку в целях налогообложения  по следующим методам:

 

а) на основе счетов-фактур;

 

б) на основе платежей;

 

в) на комбинированной основе.

 

*налогоплательщик имеет  право переоценивать остатки  ТМЦ на уровень инфляции, сумма  переоценки налогообложению не  подлежит.

 

*Нормы амортизации определяют  по 5-ти группам, % ставка колеблется  от 10 до 30%.

 

*размеры штрафов:

 

а) за несвоевременную подачу деклараций и просроченные платежи - не более 25% от неуплаченных сумм у  юридических лиц и 10% у физических лиц.

 

б) за занижение суммы  налога - от 50 до 100% от суммы недоимки, что не освобождает от уплаты самой  недоимки и пени по ней, а также  административной ответственности  должностных лиц.

 

Налоги:

 

В Кыргызской Республике сложилась  двухуровневая система налогов, которые разделяются на:

 

1.Общегосударственные;

 

2.Местные.

 

Общегосударственные налоги

 

Подоходный налог с  физических лиц.

 

Совокупный годовой доход  отличается от привычного для граждан  Украины тем, что в него:

 

включают:

 

полученные скидки на приобретение товаров;

 

суммы перечисленные третьей  стороне в качестве взаиморасчета  по задолженностям налогоплательщика  третьей стороне и расчета  в связи с прямыми или косвенными расходами, понесенными третьей  стороной за налогоплательщика.

 

не включают:

 

собственность, полученная за оказание услуги, либо выполнение какого-либо обязательства (ст.88 п.1.1.2.), вот уж где  велика сила получения бакшиша.

 

Ставки налога от 5% до 33%.

 

Срок уплаты совокупного  подоходного налога по итогам года до 15 марта года, следующего за отчетным.

 

Налог на прибыль юридических  лиц. подлежат налогообложению:

 

субсидии;

 

средства, полученные за согласие ограничить предпринимательскую деятельность или закрыть предприятие.

 

Ставки налога:

 

а) основная ставка 30%;

 

б) предприятия инвалидов  – 15%;

 

в) юридические лицо, для  которого земля является основным средством  производства и основным источником дохода налог на прибыль не уплачивают.

 

Отдельно для нерезидентов, не имеющих постоянного представительства  в Кыргызской Республике, установлены  следующие ставки налога:

 

а) дивиденды и проценты – 10%;

 

б) страховые платежи, полученные по договорам страхования или  перестрахования рисков–5%;

 

в) телекоммуникационные или  транспортные услуги в международной  связи и перевозках между Кыргызской Республикой и другими государствами  – 5%.

 

г) все остальные виды доходов облагаются налогом по основной ставке –30%.

 

Юридические лица ежемесячно вносят в бюджет суммы текущего налога на прибыль не Позднее 20-го числа, месяца следующего за отчетным.

 

Налог на добавленную стоимость:

 

*НДС подлежит зачету(уменьшению) в сумме уплаченного налога  другим государствам СНГ в  отношении всего импорта товаров,  поставок, работ, услуг при условии  целевого использования импорта  на цели связанные с хозяйственной  деятельностью (ст.121п.3 НК КР).

 

*принимается в зачет(уменьшение) в размере 10% от стоимости приобретенных  материальных ресурсов, связанных  с землей, сельхозпродукцией и  зданиями.

 

*принимается в зачет  12% от стоимости поставляемого  хлопка-сырца.

 

*в зачет принимают  суммы на основании накладных  или счетов-фактур по НДС установленного  образца(аналог украинской налоговой  накладной)в зависимости от метода  начисления, который выбрал налогоплательщик.

 

*при поставке товаров,  работ, услуг, связанных с сельскохозяйственным  производством, НДС оплачивается  по факту поставки, но не позднее  10 месяцев со дня поставки.

 

*Освобождены от НДС:

 

-поставка и экспорт  золотого сплава и аффинированного  золота;

 

-услуги транспорта(кроме  такси) по перевозке людей;

 

-услуги почты;

 

-коммунальные услуги  населению;

 

-поставки услуг, осуществляемые  учреждениями здравоохранения, образования,  культуры и спорта;

 

-импортируемые для собственных  производственных нужд Основные  Средства;

 

-при продаже ниже цены  приобретения НДС взимается с  рыночной цены, т.е. на уровне  покупки.

 

Основная ставка НДС – 20%.

 

Налоговым периодом по НДС  считается один месяц с первого  числа. Отчет по НДС должен быть представлен  не позднее 2 месяцев после окончания  отчетного периода. Ко дню предоставления отчета по НДС налог должен быть уплачен. Таким образом, без уплаты налога, отчет не принимается, а в  случае несвоевременной подачи отчета, уплачивается штраф.

 

Акцизы:

 

Необходимо отметить, что  экспорт подакцизных товаров  в государства-участники СНГ, применяющих  в отношении Кыргызской Республики принцип страны назначения, не облагается акцизами (Украина относится к  таким странам).

 

К подакцизным относят  следующие группы товаров:

 

1. Спиртные напитки;

 

2. Табакосодержащие изделия;

 

3. Ювелирные изделия из  золота, платины и серебра;

 

4. Шкуры, меха и изделия  с применением отделки из них;

 

5. Изделия из хрусталя, в том числе хрустальные осветительные  приборы;

 

6. Огнестрельное и газовое  оружие;

 

7. Нефтепродукты;

 

8. Кофе и какао;

 

9. Ковры и ковровые  изделия (кроме ковролина).

 

Ставки акцизного налога (акцизов) принимаются ежегодно по представлению  Правительства Кыргызской Республики Законодательным собранием Жогорку  Кенеша Кыргызской Республики отдельным  законом и одобряются Собранием  народных представителей Жогорку Кенеша Кыргызской Республики.

 

Формы, методы и сроки  уплаты акцизов устанавливаются  Правительством Кыргызской Республики. Налогоплательщик обязан предоставлять  в органы Налоговой службы ежемесячную  декларацию не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

 

Земельный налог

 

Размер земельного налога по сельскохозяйственным угодьям устанавливается  в зависимости от качества почв, месторасположения и площади  земельного участка, а по землям несельскохозяйственного  назначения дополнительно с учетом инфраструктуры и различной градостроительной  ценности. Базовые ставки налога и  порядок его уплаты принимаются  ежегодно по представлению Правительства  Кыргызской Республики Законодательным  собранием Жогорку Кенеша Кыргызской Республики отдельным законом и  одобряются Собранием народных представителей Жогорку Кенеша Кыргызской Республики. Для высокогорных и отдаленных территорий применяется ставка 50% от базовой.

 

Сроки уплаты земельного налога:

 

1. За земли сельхозугодий:

 

10%- до 25 июня;

 

35%- до 25 сентября;

 

55%- до 25 декабря.

 

2. За земли в пределах  населенных пунктов и земли  не сельскохозяйственного назначения  Налог уплачивается равными долями  не позднее 20 числа каждого  месяца.

 

3. Налог с приусадебных  участков уплачивается до 1 сентября. Освобождаются от уплаты земельного  налога с приусадебных участков  льготные категории населения,  к которым в отличии от Украины  отнесены пенсионеры.

 

Местные налоги и сборы

 

Курортный налог

 

Районный кенеш, на территории которого находятся курортные местности, определяет размер ставки налога, который  не может превышать5% от установленного законом размера минимальной  месячной заработной платы за каждый день проживания.

 

Налог на рекламу

 

Объектом налогообложения  является стоимость работ и услуг  за исключением НДС на изготовление и распространение рекламы. Ставка налога устанавливается в размере  не более 3% стоимости рекламных услуг. Средства от налога на рекламу зачисляются  в бюджет местного органа власти по месту источника выплат. Взимание и перечисление в соответствующий  бюджет налога на рекламу производит организация, оказывающая рекламные  услуги, ежемесячно до 20 числа следующего за отчетным.

 

Сбор с владельцев собак

 

Плательщиками сбора являются граждане, содержащие собак в домах  общего пользования. Ставка налога устанавливается  в размере, не превышающем двух минимальных  месячных зарплат в год за одну собаку и уплачивается в соответствующий  до 1 апреля текущего года.

 

Сбор за право проведения местных аукционов и лотерей, конкурсов и выставок, проводимых в коммерческих целях.

 

Сбор вносят устроители в  размере 10% призового фонда, а для  лотерей 10% реализованных лотерейных билетов. Уплата сбора в бюджет производится до 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, в котором проведено  мероприятие.

 

Сбор за парковку автотранспорта

 

Устанавливается местными кенешами в размере не более3% минимальной  месячной зарплаты.

 

Налог за право использования  местной символики

 

Ставка налога устанавливается  местными кенешами в размере не более 0,1% стоимости реализованной продукции. Уплата сбора ежемесячно до 20 числа  следующего за отчетным.

 

Сбор со сделок, совершаемых  на товарно-сырьевых биржах.

 

Ставка налога устанавливается  местными кенешами в размере не более 0,1% от суммы сделки. Уплата сбора  ежемесячно до 20 числа следующего за отчетным. Плательщики юридические  и физические лица, участвующие в  сделках по реализации продукции  через биржи, независимо от расположения биржи.

 

Сбор за вывоз мусора с  территорий населенных пунктов

 

Плательщиками сбора являются юридические и физические лица (владельцы  строений). Размер налога в городах  и районах устанавливаются местными кенешами, а в поселках, селах  и аулах на собраниях и сходах граждан. Ставка налога не может превышать 25% минимальной месячной зарплаты и  уплачивается раз в год до 1 апреля текущего года.

 

Налог с граждан, выращивающих цветы в тепличных условиях и  реализующих их населению

 

Плательщиками налога являются физические лица, занимающиеся выращиванием цветов в тепличных условиях и  реализующих их населению. Объектом налогообложения являются доходы от реализации. Размер налога определяется местным кенешем, а порядок и  сроки уплаты - местной государственной  администрацией.

 

Гостиничный налог

 

Имеет разовый характер и  устанавливается в тех местностях, где не установлен курортный налог. Размер налога не может превышать 3% минимальной месячной зарплаты за каждый день оказания услуг.

 

Налог на право охоты и  рыболовства

 

Размер не может превышать 30% минимальной зарплаты. Оплата производится при получении путевки в обществах  рыболовов-охотников.