Налоговая система Кыргызской Республики

Налоговая система  Кыргызской Республики

В Кыргызской Республике одной из первых на пост советском пространстве был принят Налоговый кодекс. Налоговый кодекс Кыргызской Республики вступил в действие с 1 июля 1996 года.В нем определены основные обязанности и полномочия налоговых органов, процедуры исчисления и взимания налогов, взимания финансовых и штрафных санкций, а также права и обязанности налогоплательщика.

За период действия Налогового кодекса, начиная с 1996 года были внесены следующие изменения и дополнения:

*уменьшены размеры применяемых  штрафных санкций,

*снижена максимальная  ставка подоходного налога с  40 до 33 %, а количество ставок с  6 до 4.

*установлена нулевая  ставка НДС на поставки работ  и услуг, связанных с международными  перевозками, и др.

*увеличен регистрационный  порог НДС со 100 до 300 тыс. сомов.

*исключен порядок перехода  обязательства за неуплаченный  налог к третьим лицам.

Отрицательным фактором является, то что общее количество поправок и дополнений составило более 500, что говорит о не проработанности документа на стадии принятия или борьбе различных кланов.

Особенности

Прежде чем перейти  к рассмотрению налогов, необходимо так же отметить, что согласно Налогового кодекса Кыргызской Республики:

* право введения или  отмены налогов на территории  Кыргызской Республики принадлежит исключительно Жогорку Кенешу Кыргызской Республики.

*задолженность по налогам,  сборам, начисленным процентам и  штрафным санкциям списанию не  подлежат;

*срок проверки налоговой  инспекцией не может превышать  30 дней, в исключительных случаях  с письменного разрешения Государственной  налоговой инспекции срок может  быть продлен еще на 10 дней;

*налоговая инспекция  имеет право при определенных  условиях провести перепроверку  у ранее проверенного налогоплательщика;

*банки и другие финансово-кредитные  учреждения обязаны:

а) в первоочередном порядке  выполнять поручения по уплате налогов;

б) по письменному обращению  разрешать должностным лицам  Налоговой службы производить аудит  прошлых или настоящих операций с коммерческими и другими  счетами и проверять наличие  средств на счетах юридических лиц, а так же производить аудит  операций и проверять наличие  средств на счетах конкретных лиц.

в) представлять информацию Налоговой службе об операциях с  коммерческими счетами, о наличии  средств на счетах плательщиков и  о выплаченных процентах.

*товарные и фондовые  биржи также обязаны представлять  информацию налоговым инспекциям.

*налогоплательщик определяет  выручку в целях налогообложения  по следующим методам:

а) на основе счетов-фактур;

б) на основе платежей;

в) на комбинированной основе.

*налогоплательщик имеет  право переоценивать остатки  ТМЦ на уровень инфляции, сумма  переоценки налогообложению не  подлежит.

*Нормы амортизации определяют  по 5-ти группам, % ставка колеблется  от 10 до 30%.

*размеры штрафов:

а) за несвоевременную подачу деклараций и просроченные платежи - не более 25% от неуплаченных сумм у  юридических лиц и 10% у физических лиц.

б) за занижение суммы  налога - от 50 до 100% от суммы недоимки, что не освобождает от уплаты самой  недоимки и пени по ней, а также  административной ответственности  должностных лиц.

Налоги:

В Кыргызской Республике сложилась двухуровневая система налогов, которые разделяются на:

1.Общегосударственные;

2.Местные.

Общегосударственные налоги

Подоходный налог с  физических лиц.

Совокупный годовой доход  отличается от привычного для граждан  Украины тем, что в него:

включают: 

полученные скидки на приобретение товаров; 

суммы перечисленные третьей стороне в качестве взаиморасчета по задолженностям налогоплательщика третьей стороне и расчета в связи с прямыми или косвенными расходами, понесенными третьей стороной за налогоплательщика.

не включают: 

собственность, полученная за оказание услуги, либо выполнение какого-либо обязательства (ст.88 п.1.1.2.), вот уж где  велика сила получения бакшиша.

Ставки налога от 5% до 33%.

Срок уплаты совокупного  подоходного налога по итогам года до 15 марта года, следующего за отчетным.

Налог на прибыль юридических  лиц. подлежат налогообложению: 

субсидии; 

средства, полученные за согласие ограничить предпринимательскую деятельность или закрыть предприятие.

Ставки налога:

а) основная ставка 30%;

б) предприятия инвалидов  – 15%;

в) юридические лицо, для  которого земля является основным средством  производства и основным источником дохода налог на прибыль не уплачивают.

Отдельно для нерезидентов, не имеющих постоянного представительства  в Кыргызской Республике, установлены следующие ставки налога:

а) дивиденды и проценты – 10%;

б) страховые платежи, полученные по договорам страхования или  перестрахования рисков–5%;

в) телекоммуникационные или  транспортные услуги в международной  связи и перевозках между Кыргызской Республикой и другими государствами – 5%.

г) все остальные виды доходов облагаются налогом по основной ставке –30%.

Юридические лица ежемесячно вносят в бюджет суммы текущего налога на прибыль не Позднее 20-го числа, месяца следующего за отчетным.

Налог на добавленную стоимость:

*НДС подлежит зачету(уменьшению) в сумме уплаченного налога другим государствам СНГ в отношении всего импорта товаров, поставок, работ, услуг при условии целевого использования импорта на цели связанные с хозяйственной деятельностью (ст.121п.3 НК КР).

*принимается в зачет(уменьшение) в размере 10% от стоимости приобретенных материальных ресурсов, связанных с землей, сельхозпродукцией и зданиями.

*принимается в зачет  12% от стоимости поставляемого  хлопка-сырца.

*в зачет принимают  суммы на основании накладных  или счетов-фактур по НДС установленного  образца(аналог украинской налоговой накладной)в зависимости от метода начисления, который выбрал налогоплательщик.

*при поставке товаров,  работ, услуг, связанных с сельскохозяйственным  производством, НДС оплачивается  по факту поставки, но не позднее  10 месяцев со дня поставки.

*Освобождены от НДС:

-поставка и экспорт  золотого сплава и аффинированного  золота;

-услуги транспорта(кроме такси) по перевозке людей;

-услуги почты;

-коммунальные услуги  населению;

-поставки услуг, осуществляемые  учреждениями здравоохранения, образования,  культуры и спорта;

-импортируемые для собственных  производственных нужд Основные  Средства;

-при продаже ниже цены  приобретения НДС взимается с  рыночной цены, т.е. на уровне  покупки.

Основная ставка НДС – 20%.

Налоговым периодом по НДС  считается один месяц с первого  числа. Отчет по НДС должен быть представлен  не позднее 2 месяцев после окончания  отчетного периода. Ко дню предоставления отчета по НДС налог должен быть уплачен. Таким образом, без уплаты налога, отчет не принимается, а в  случае несвоевременной подачи отчета, уплачивается штраф.

Акцизы:

Необходимо отметить, что  экспорт подакцизных товаров  в государства-участники СНГ, применяющих  в отношении Кыргызской Республики принцип страны назначения, не облагается акцизами (Украина относится к таким странам).

К подакцизным относят следующие группы товаров:

1. Спиртные напитки;

2. Табакосодержащие изделия;

3. Ювелирные изделия из  золота, платины и серебра;

4. Шкуры, меха и изделия  с применением отделки из них;

5. Изделия из хрусталя, в том числе хрустальные осветительные  приборы;

6. Огнестрельное и газовое  оружие;

7. Нефтепродукты;

8. Кофе и какао;

9. Ковры и ковровые  изделия (кроме ковролина).

Ставки акцизного налога (акцизов) принимаются ежегодно по представлению  Правительства Кыргызской Республики Законодательным собранием Жогорку Кенеша Кыргызской Республики отдельным законом и одобряются Собранием народных представителей Жогорку Кенеша Кыргызской Республики.

Формы, методы и сроки  уплаты акцизов устанавливаются  Правительством Кыргызской Республики. Налогоплательщик обязан предоставлять в органы Налоговой службы ежемесячную декларацию не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Земельный налог

Размер земельного налога по сельскохозяйственным угодьям устанавливается  в зависимости от качества почв, месторасположения и площади  земельного участка, а по землям несельскохозяйственного  назначения дополнительно с учетом инфраструктуры и различной градостроительной  ценности. Базовые ставки налога и  порядок его уплаты принимаются  ежегодно по представлению Правительства  Кыргызской Республики Законодательным собранием Жогорку Кенеша Кыргызской Республики отдельным законом и одобряются Собранием народных представителей Жогорку Кенеша Кыргызской Республики. Для высокогорных и отдаленных территорий применяется ставка 50% от базовой.

Сроки уплаты земельного налога:

1. За земли сельхозугодий:

10%- до 25 июня;

35%- до 25 сентября;

55%- до 25 декабря.

2. За земли в пределах  населенных пунктов и земли  не сельскохозяйственного назначения  Налог уплачивается равными долями  не позднее 20 числа каждого  месяца.

3. Налог с приусадебных  участков уплачивается до 1 сентября. Освобождаются от уплаты земельного  налога с приусадебных участков  льготные категории населения,  к которым в отличии от Украины отнесены пенсионеры.

Местные налоги и  сборы

Курортный налог

Районный кенеш, на территории которого находятся курортные местности, определяет размер ставки налога, который не может превышать5% от установленного законом размера минимальной месячной заработной платы за каждый день проживания.

Налог на рекламу

Объектом налогообложения  является стоимость работ и услуг  за исключением НДС на изготовление и распространение рекламы. Ставка налога устанавливается в размере  не более 3% стоимости рекламных услуг. Средства от налога на рекламу зачисляются  в бюджет местного органа власти по месту источника выплат. Взимание и перечисление в соответствующий  бюджет налога на рекламу производит организация, оказывающая рекламные  услуги, ежемесячно до 20 числа следующего за отчетным.

Сбор с владельцев собак

Плательщиками сбора являются граждане, содержащие собак в домах  общего пользования. Ставка налога устанавливается  в размере, не превышающем двух минимальных  месячных зарплат в год за одну собаку и уплачивается в соответствующий до 1 апреля текущего года.

Сбор за право проведения местных аукционов и лотерей, конкурсов и выставок, проводимых в коммерческих целях.

Сбор вносят устроители в  размере 10% призового фонда, а для  лотерей 10% реализованных лотерейных билетов. Уплата сбора в бюджет производится до 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, в котором проведено  мероприятие.

Сбор за парковку автотранспорта

Устанавливается местными кенешами в размере не более3% минимальной месячной зарплаты.

Налог за право использования  местной символики

Ставка налога устанавливается  местными кенешами в размере не более 0,1% стоимости реализованной продукции. Уплата сбора ежемесячно до 20 числа следующего за отчетным.

Сбор со сделок, совершаемых  на товарно-сырьевых биржах.

Ставка налога устанавливается  местными кенешами в размере не более 0,1% от суммы сделки. Уплата сбора ежемесячно до 20 числа следующего за отчетным. Плательщики юридические и физические лица, участвующие в сделках по реализации продукции через биржи, независимо от расположения биржи.

Сбор за вывоз мусора с  территорий населенных пунктов

Плательщиками сбора являются юридические и физические лица (владельцы  строений). Размер налога в городах  и районах устанавливаются местными кенешами, а в поселках, селах и аулах на собраниях и сходах граждан. Ставка налога не может превышать 25% минимальной месячной зарплаты и уплачивается раз в год до 1 апреля текущего года.

Налог с граждан, выращивающих цветы в тепличных условиях и  реализующих их населению

Плательщиками налога являются физические лица, занимающиеся выращиванием цветов в тепличных условиях и  реализующих их населению. Объектом налогообложения являются доходы от реализации. Размер налога определяется местным кенешем, а порядок и сроки уплаты - местной государственной администрацией.

Гостиничный налог

Имеет разовый характер и  устанавливается в тех местностях, где не установлен курортный налог. Размер налога не может превышать 3% минимальной месячной зарплаты за каждый день оказания услуг.

Налог на право охоты и  рыболовства

Размер не может превышать 30% минимальной зарплаты. Оплата производится при получении путевки в обществах  рыболовов-охотников.

Налог с туристов, выезжающих в дальнее зарубежье

Ставка налога не может  превышать 20% минимальной заработной платы. Уплата производится в момент получения выездных документов.

Налогообложение видеосалонов, концертно-зрелищных мероприятий

Предельной ставки не установлено. Размер определяет местный кенеш. Уплачивается владельцами видеосалонов и организаторами культурно-зрелищных мероприятий до 20 числа месяца следующего за отчетным.

Налог за оказание платных  услуг населению и с розничных  продаж (Налог с оборота)