Налоговая система Италии

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Сентября 2012 в 18:07, реферат

Краткое описание

Налоговая система Италии имеет достаточно сложную структуру. В настоящее время законодательство о налогах включает в себя свыше 350 законов, устанавливающих и определяющих порядок исчисления и уплаты почти 40 федеральных и местных налогов. Налоговая система Италии включает следующие основные виды налогов: национальные налоги, областные налоги, местные налоги;

Скачать полностью (34.24 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Прикрепленные файлы: 1 файл

Налогообложение Италии.docx

— 36.52 Кб (Скачать документ)

В итальянском налоговом  законодательстве есть замечательная  особенность, которой позавидуют российские бухгалтеры: в этой стране запрещено  менять порядок налогообложения  после утверждения бюджета на будущий год. То есть итальянским  бухгалтерам по крайней мере в течение года не приходится ждать от законодателей сюрпризов.

Заключение

Налоговая система Италии имеет достаточно сложную структуру. В настоящее время законодательство о налогах включает в себя свыше 350 законов, устанавливающих и определяющих порядок исчисления и уплаты почти 40 федеральных и местных налогов

Налоговая система Италии во многом ориентирована на малый  и средний бизнес. Это объясняется  тем, что экономика страны основывается на предприятиях малого и среднего бизнеса, которые составляют более 90 процентов всех зарегистрированных компаний. Это выделяет Италию среди  прочих стран ЕС.

Другие особенности итальянского налогового законодательства Италии состоят  в том, что согласно Конституции  Итальянской Республики, государство  не имеет права изменять налоговое  законодательство после принятия бюджета  государства на год в течение  всего срока его действия (ст. 81 Конституции ИР). Второй особенностью является принцип прогрессивности налоговых отчислений (ст. 53 Конституции ИР). Большие доходы облагаются по большим ставкам налога. Однако, в отличие от России, в Италии законодательно закреплен принцип превалирования прямых налогов над косвенными.

Несмотря на то, что итальянская  налоговая система состоит из почти 40 различных налогов, 80 процентов  бюджета формируют только три  из них: федеральный налог на прибыль, региональный налог на прибыль и  НДС. В России же большую часть  бюджета формирует косвенный  налог - НДС, а в Италии основными  налогами являются именно прямые налоги. Они установлены законом «О подоходных налогах».

В Италии государственные (бюджетные) учреждения лишь начисляют налоги, но не перечисляют их в бюджет. Это  сделано для того, чтобы исключить  излишние перемещения денежных средств в бюджет и обратно. Бюджетное финансирование данные организации получают за минусом начисленных ими налогов.

Согласно налоговому законодательству запрещено менять порядок налогообложения  после утверждения бюджета на будущий год.

Ответственность за налоговые нарушения

Налоговые правонарушения в  Италии влекут административную или  уголовную ответственностью. Уголовная  ответственность наступает при  неуплате налогов в сумме более 200 тыс. евро и только при доказанном умысле такого уклонения. Своеобразным «наказанием» налогоплательщика, имеющего задолженность по налогам, может  стать передача сведений о долге  специализированной компании (концессионеру) - уполномоченной коммерческой фирме  по сбору долгов. Эта фирма самостоятельно (по договору с налоговым органом) взыскивает задолженность с неплательщика  путем розыска, изъятия и продажи  его имущества, после чего (за вычетом  определенного процента собственного интереса) перечисляет ее в бюджет. Такую процедуру взыскания налоговых  долгов власти Италии объясняют тем, что коммерческая фирма имеет  больше, чем государство, возможностей «преследовать» неплательщиков.

Кроме того, итальянские  власти достаточно часто (последний  раз в 2004 году) применяют налоговую  амнистию. Так, амнистия 2002 года позволила  вернуть в бюджет около 30 млрд евро под гарантию освобождения налогоплательщиков от административной и уголовной ответственности. Ставка налога для легализованных доходов составила 2,5 процента и могла быть заменена приобретением государственных облигаций на сумму, составляющую 12 процентов от сокрытого капитала.

 
Противодействие оффшорам

Что касается способов международного налогового планирования с участием итальянских компаний, то Италию следует  отнести к группе европейских  государств, активно противодействующих ведению деятельности в оффшорных  и низконалоговых юрисдикциях. Правительство Италии стремится сделать непривлекательным вариант, основанный на учреждении дочерней компании в оффшорной зоне и перемещении налоговой базы холдинга в такую компанию. В частности, итальянская компания, учредившая дочернюю компанию в юрисдикции, входящей в черный список государств, утвержденный правительством Итальянской Республики, обязана платить налоги в Италии как с суммы своих доходов, так и с суммы доходов оффшорной компании. А если размер доходов оффшорной компании определить невозможно, то налоговая база, декларированная итальянской компанией в целях налогообложения, удваивается. В «черный» список правительства Италии входят, в частности, такие страны как Лихтенштейн, Монако, ОАЭ, Британские Виргинские острова, Нидерландские Антильские острова.

Характеристика национальных налогов  по элементам 

        —————————————————T—————————————————T—————————————T———————————————¬

   | Элемент  налога | Подоходный налог|    Налог    |     Налог     |

   |                | с физических лиц|  на доходы  | на добавленную|

   |                |                 | юридических |   стоимость

Характеристика региональных налогов  по основным элементам 

     Рег-ый налог на произ деят-ть

Косв регги-ный налог на увелич стоимости недвиж

Коммун налог на недвиж

Регион налог за транспортировку и утилиз городских твердых отходов

К основным муниципальным налогам  относятся:

1. Местный налог на доходы. Данный  налог взимается как с прибыли  юридических лиц, так и с  доходов физических лиц в том  же порядке, что и налог на  прибыль и подоходный налог. При этом уплаченная сумма местного налога вычитается из налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль юридических лиц и подоходного налога физических лиц. Ставка налога для всех фиксированная - 16,2%. Для исчисления данного налога не учитываются доходы от работы по найму, от занятий профессиональной индивидуальной деятельностью, а также от собственности на землю и на строения. Налог взимается центральным правительством, но полностью перечисляется затем местным бюджетам.

2. Налог на рекламу. Им облагаются  рекламные объявления и другие  виды рекламы, расположенные в  общественных местах и открытые для доступа публики. Ставки налога в различных местностях страны варьируются в зависимости от финансового состояния муниципалитета, а также от видов и целей рекламной деятельности.

3. Налог на автотранспорт функционирует  как государственный и как  местный. Им облагаются все  юридические и физические лица - владельцы транспортных средств.  Ставка налога дифференцируется  в зависимости от объема цилиндра  и мощности мотора, выраженной  в лошадиных силах. 

4. Налог на использование общественных  площадей устанавливается муниципалитетом  и в зависимости от размера,  местонахождения и целей использования  общественных пространств, принадлежащих  мэрии. Для определения ставки  налога общественные площади  разбиваются на классы и категории. 

5. Местные лицензионные сборы  устанавливаются за право сезонной  торговли в общественных местах, за получение разрешений на  торговлю предметами антиквариата  и т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ТЕСТ

 

1.  Особенность налогового законодательства Италии состоит в том, что:  ?

  1. согласно Конституции Итальянской Республики, государство не имеет права изменять налоговое законодательство после принятия бюджета государства на год в течение всего срока его действия;
  2. согласно Конституции Итальянской Республики, государство не имеет права изменять налоговое законодательство после принятия бюджета государства на год в течение половины срока его действия;
  3. согласно Конституции Итальянской Республики, государство имеет права изменять налоговое законодательство в любое время

 

2.  В Италии законодательно закреплен принцип:  ?

1)     превалирования прямых налогов над косвенными налогами;

2)     превалирования косвенных налогов над прямыми налогами;

    3)     равенства между косвенными и прямыми налогами.

 

3. Сколько уровней включает в себя налоговая система Италии?

1)    2 уровня

2)    3 уровня

3)    4 уровня

 

4.  Восемьдесят процентов бюджета Италии формируют следующие налоги:  ?

  1. федеральный налог на прибыль, НДС, гербовый налог;
  2. федеральный налог на прибыль, региональный налог на прибыль, НДС;
  3. региональный налог на прибыль, гербовый налог, НДС.

 

5.  Наиболее важным косвенным налогов в Италии является:  ?

       1)    налог на добавленную стоимость;

        2)    налог на прирост стоимости недвижимости;

       3)    налог с лото и лотерей.

 

6. Налоговая система Италии во многом ориентирована на:  ?

1)     крупный бизнес;

2)     малый и средний бизнес;

3)     исключительно на малый бизнес.

 

7. Италию следует отнести к группе европейских государств, которые:    ?

1)      активно противодействуют ведению деятельности в оффшорных и низконалоговых юрисдикциях;

2)      выступают за ведение деятельности в оффшорных зонах;

3)       активно противодействуют ведению деятельности в юрисдикциях с высокими налогами.

 

8. Уголовная ответственность в Италии наступает при неуплате налогов в сумме:   ?

1)      более  50 тыс. евро и только при доказанном умысле такого уклонения;

2)      более  100 тыс. евро и только при доказанном умысле такого уклонения

3)     более 200 тыс. евро и только при доказанном умысле такого уклонения.

9. Налоговая система Италии включает следующие основные виды налогов:   ?

1)      национальные налоги, областные налоги, местные налоги;

2)     национальные налоги, местные налоги;

3)      национальные налоги, местные налоги.

 

10. К региональным налогам в Италии не относятся налоги на:   ?  (2 ответа)

1)      налог на рекламу;

2)      налог на использование площадей;

3)      налог на производственную деятельность.


Информация о работе Налоговая система Италии