Введение
Налоговая система - это совокупность
налогов, сборов, других обязательных
платежей и взносов в бюджет и
государственные целевые фонды,
действующие в установленном
законом порядке. Сущность, структура
и роль системы налогообложения
определяются налоговой политикой,
являющейся исключительным правом государства,
которое проводит ее в стране самостоятельно,
исходя из задач социально-экономического
развития. Через налоги, льготы и
финансовые санкции, а также обязанности
и ответственность, выступающие
неотъемлемой частью системы налогообложения,
государство предъявляет единые
требования к эффективному ведению
хозяйства в стране.
Налоги являются необходимым
звеном экономических отношений
в обществе с момента возникновения
государства. Развитие и изменение
форм государственного устройства
всегда сопровождаются преобразованием
налоговой системы. В современном
цивилизованном обществе налоги
- основная форма доходов государства.
Помимо этой сугубо финансовой
функции налоговый механизм используется
для экономического воздействия
государства на общественное
производство, его динамику и
структуру, на состояние научно-технического
прогресса. Налоги известны давным-давно,
еще на заре человеческой цивилизации.
Их появление связано с самыми
первыми общественными потребностями.
В развитии форм
и методов взимания налогов
можно выделить три крупных
этапа. На начальном этапе развития
от древнего мира до начала
средних веков государство не
имеет финансового аппарата для
определения и сбора налогов.
Оно определяет лишь общую
сумму средств, которую желает
получить, а сбор налогов поручает
городу или общине. Очень часто
оно прибегает к помощи откупщиков.
На втором этапе (XVI - начало XIX
вв.) в стране возникает сеть
государственных учреждений, в том
числе финансовых, и государство
берет часть функций на себя:
устанавливает квоту обложения,
наблюдает за процессом сбора
налогов, определяет этот процесс
более или менее широкими рамками.
Роль откупщиков налогов в
этот период еще очень велика.
И, наконец, третий, современный, этап -
государство берет в свои руки все функции
установления и взимания налогов, ибо
правила обложения успели выработаться.
Региональные органы власти, местные общины
играют роль помощников государства, имея
ту или иную степень самостоятельности.
В развитии форм и методов взимания налогов
можно выделить три крупных этапа. На начальном
этапе развития от древнего мира до начала
средних веков государство не имеет финансового
аппарата для определения и сбора налогов.
Оно определяет лишь общую сумму средств,
которую желает получить, а сбор налогов
поручает городу или общине. Очень часто
оно прибегает к помощи откупщиков. На
втором этапе (XVI - начало XIX вв.) в стране
возникает сеть государственных учреждений,
в том числе финансовых, и государство
берет часть функций на себя: устанавливает
квоту обложения, наблюдает за процессом
сбора налогов, определяет этот процесс
более или менее широкими рамками. Роль
откупщиков налогов в этот период еще
очень велика. И, наконец, третий, современный,
этап - государство берет в свои руки все
функции установления и взимания налогов,
ибо правила обложения успели выработаться.
Региональные органы власти, местные общины
играют роль помощников государства, имея
ту или иную степень самостоятельности.
Налоговая система Франции
и Казахстана.
Налоговая система Франции
представляет собой в рамках реализации
экономической (регулирующей) функции
точное отражение ее государственного
устройства и основана не столько
на использовании механизмов экономического
регулирования, сколько на централизованном
перераспределении фискальных ресурсов.
Инвестиционный потенциал
системы налогообложения Франции
предусматривает возможность использования
таких рычагов стимулирования
инвестиций, как ускоренную амортизацию
и вычеты из налогооблагаемой
прибыли в размере 10% прироста
инвестиций в развитие производства
и 50% прироста инвестиций в
научные исследования, что не
позволяет оценить его достаточно
высоко.
Отраслевой потенциал
анализируемой системы также
весьма невелик, поскольку ею
предусмотрены только льготы
по НДС для поощрения таких
социально важных отраслей экономики,
как производство продуктов питания,
медикаментов, строительство жилья,
общественный транспорт.
Региональный потенциал
французской системы налогообложения
также невысок в силу, во-первых,
отмеченных выше особенностей
государственного устройства этой
страны и, во-вторых, потому, что
соответствующие регуляторы регионального
развития в ней фактически
не представлены. Заметная тенденция
роста доли местных бюджетов
в консолидированном бюджете
Франции определяется не региональной
направленностью налоговой системы,
а усилением централизованного
перераспределения налоговых доходов
государственного уровня.
Система налогообложения
Франции отдает очевидное предпочтение
фискальной функции, что находит
свое отражение во всех анализируемых
характеристиках.
Подоходный налог с
физических лиц во Франции
обеспечивает около 18% доходов
государственного бюджета, а его
главной особенностью является
то, что фискальную единицу представляет
собой не отдельный гражданин,
а семья. Кроме этого налога, население
делает две разновидности социальных
отчислений, которые незначительны по
объемам:1,1% от профессиональных доходов
и 1% от процентных доходов по вкладам в
финансово-кредитных структурах.
Существенно более
весомым является налогообложение
доходов юридических лиц (хозяйствующих
субъектов), которые помимо прогрессивного
налога на прибыль (ставка которого
от 10 до 42%, а наиболее распространенный
уровень - 34%) уплачивают налоги, исчисляемые
от расходов:
-на оплату труда (налог
на профессиональное образование
(0,6%),
-налог надолгосрочную
профессиональную подготовку (1,5 - 2,3%)
- налог на жилищное
строительство (0,65%)], что в целом
обеспечивает около 30% доходов
государственного бюджета.
Налогообложение собственности
(имущества) во Франции также
ориентировано, главным образом,
на юридических лиц и включает
налог на имущество хозяйствующих
субъектов, взимаемый по прогрессивной
шкале (до 1,5% стоимости), налог на
земельный участок, а также
налог на автотранспорт и налог
на жилье, который уплачивают
и собственники жилья, и арендаторы.
В целом этот вид налогообложения
формирует менее 10% налоговых
доходов государства.
Главным источником
государственных доходов во Франции
являются акцизы и НДС, который
обеспечивает более 40% налоговых
бюджетных поступлений. Весьма
сложное нормативное обеспечение
этого налога включает четырехступенчатую
шкалу налоговых ставок, дифференцированную
по отдельным группам товаров
и услуг, а также ряд налоговых
освобождений. Методика определения
налогооблагаемой базы довольно
сложна, и трудно выбрать в
определенных случаях между уплатой
НДС и подоходного налога в
сфере финансов, в банковском
деле и некоторых других областях.
Кроме того, во французской системе
налогообложения применяются акцизы
на отдельные товары и услуги,
являющиеся одними из немногих
видов налогов, платежи по которым
зачисляются непосредственно в
местные бюджеты.
Среди главных черт
французской налоговой системы
следовало бы выделить такие,
как социальная направленность,
преобладание косвенных налогов,
особая роль подоходного налога,
учет территориальных аспектов,
гибкость системы в сочетании
со строгостью, широкая система
льгот и скидок, открытость для
международных налоговых соглашений.
Налоги в республике Казахстан
делятся на две большие группы
– налоги с населения и налоги
с фирм. Мировая тенденция соотношения
между ними состоит в уменьшении
первых и возрастании вторых.
Главная форма прямого
налогообложения населения —
подоходный налог, которому присущи
значительные колебания налоговой
ставки (от 10 до 50%), а также льготы
для определенных социальных категорий.
Подоходные налоги уплачиваются как
по месту работы, так и на основе
личных налоговых деклараций.
Постоянно возрастающую долю
налоговых поступлений в бюджет
составляют косвенные налоги – акцизы,
т.е. налоги, которыми облагаются производство
или продажа отдельных товаров
(например: парфюмерные, табачные изделия).
Современная налоговая система
Казахстана стремится реализовать
следующие принципы:
а) обязанность и всеобщность
налогообложения физических и юридических
лиц;
б) сочетание прямого и
косвенного налогообложения;
в) применение Льготного
налогообложения;
г) стабильность и динамика
налоговой ставки (в зависимости
от сферы занятости и уровня доходов
налогоплательщиков).
Республика Казахстан
постоянно стремится усовершенствовать
свою налоговую систему. В последнее
время в некоторых странах, в
том числе и в Казахстане, введен
налог на добавочную стоимость (НДС),
представляющий собой отчисления части
прироста стоимости, добавляющей в
процессе производства и обращения
товаров, работ и услуг. НДС определяется
как разница между суммами
налога па добавленную стоимость, начисленными
за реализованные товары, и суммами налога,
уплаченными за приобретенные товары.
То есть сумма, подлежащая налогообложению,
равна цене продажи за вычетом затрат
на покупку факторов производства. Например,
производитель автомобилей покупает сталь
и покрышки у других фирм. Поэтому налогом
на добавленную стоимость будет облагаться
стоимость проданных автомобилей за вычетом
стоимости стали и покрышек, приобретенных
и использованных в производстве автомобилей.
Одним из серьезных аргументов в пользу
НДС является то, что с ним намного легче
работать, чем с подоходным налогом, и
гораздо труднее обойти.
Заключение
Вся налоговая система
Франции вырабатывается и осуществляется
с целью развития экономики, иными
словами стабильность бюджетной
и налоговой системы является
важнейшим фактором развития экономики.
Изучив налоговую систему
Франции можно сделать следующие
выводы:
1. Налоговая система Франции
имеет ряд сходных черт с
российской налоговой системой,
но в то же время она является
более эффективной, более эластичной
и в то же время более
строгой и стабильной.
2. Налоговую систему Франции
составляют: законодательная база,
которая включает в себя помимо
основного нормативно-правового
акта - Налогового Кодекса - международные
налоговые соглашения; совокупность
налогов и сборов, и система
государственных органов, осуществляющих
контроль за своевременной уплатой
налогов и сборов.
3. Налоговая система Франции
имеет ряд особенностей, а именно:
- ярко выраженную социальную
направленность;
- преобладание косвенных
налогов, несмотря на довольно
широкий перечень прямых налогов;
- наличие широкой системы
налоговых льгот и скидок;
- наличие довольно разветвленной
структуры налоговой службы и
ряд других.
4. Классификация налогов
во Франции стандартная: налоги
делятся на федеральные, региональные
и местные, прямые и косвенные.
5. Во Франции все больше
в последнее время усиливается
тенденция к сближению с налоговыми
системами других стран, это
проявляется в заключении Францией
международных налоговых соглашений с
другими странами.