Налоговая политика в условиях рыночной экономике РФ

Что касается налогов с физических лиц, то они сводились в основном к подоходному налогу на сельскохозяйственную продукцию. Ставка подоходного налога была фиксированной, а сам налог пропорциональным.

Появление во второй половине 80-х гг. в СССР предприятий других форм собственности (акционерных, кооперативных, с участием иностранного капитала и др.), изменение экономического строя общества создали условия для реформирования налоговой системы. С 1 января 1991 г. был введен в действие Закон СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций», который устанавливал следующие общесоюзные налоги: налог на прибыль, налог с оборота, налог на экспорт и импорт, налог на фонд оплаты труда колхозников, налог на прирост средств, направляемых на потребление, налог на доходы.

Коренные преобразования в экономической сфере и развитие рыночных отношений в России привели к необходимости серьезного реформирования налоговой системы. В начале 90-х гг. началась подготовка к налоговой реформе, предусматривающей унификацию и стабильность налогообложения, использование налогов в качестве регуляторов рыночных отношений. При разработке новой налоговой системы был использован опыт других стран, который получил отражение в новом Законе N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», который был принят 27 декабря 1991 г. С 1 января 1992 г. этот Закон вступил в силу. Он определил основные принципы построения налоговой системы, ее структуру, а также права, обязанности и ответственность плательщиков и налоговых органов. Еще раньше, 21 марта 1991 г., был принят Закон N 943-1 «О государственной налоговой службе РФСФР», регулирующий вопросы организации сбора налогов и контроля. Кроме того, были приняты и другие законы и подзаконные акты, устанавливающие порядок исчисления и уплаты конкретных видов налогов и сборов.

Принятые изменения были существенным шагом вперед, однако действующая в России с 1992 по 1998 г. налоговая система оказалась несовершенной в силу множества причин, среди которых: нестабильность налогового законодательства; наличие множества нормативных документов, подзаконных актов, регулирующих налоговые отношения, которые часто противоречили друг другу; большое количество налогов (более 100), что затрудняло расчеты плательщиков налогов с бюджетом; высокая налоговая нагрузка, не позволяющая налоговой системе реализовать свою регулирующую функцию, и др.

Указанные недостатки были частично устранены с принятием Федерального закона от 31 июля 1998 г. N 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями от 9 июля 1999 г. N155-ФЗ) и Федерального закона от 5 августа 2000 г. N118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах».

В настоящее время можно говорить о том, что налоговая система в России приобрела некоторую стабильность и определенность. В частности:

- налоговая система основывается  на законах, а не на подзаконных  актах различных министерств  и ведомств, как это было раньше. Налоги и налоговые платежи  вводятся и отменяются только  представительными органами власти  путем принятия соответствующих  законодательных актов. Налоговое  законодательство опирается на  единый закон - Налоговый кодекс, который является документом  прямого действия, содержащим основные  правила взимания налогов в  стране;

- налоги четко распределены  по уровням бюджетной системы (федеральные, региональные и местные  налоги). Региональным и местным  органам власти предоставлена  налоговая инициатива в рамках  закона;

- налоговая система России  представляет собой сочетание  двух равнозначных групп налогов: прямых (на доходы и имущество) и косвенных (на товары и услуги). До 1990 г., как известно, косвенные  налоги не имели широкого распространения;

- в налоговой системе  России появились новые налоги (НДС, налог на имущество, капитал, единый социальный налог и  др.), которые не существовали  раньше;

- налоговая система построена  по единым принципам, единому  механизму исчисления и сбора  налогов. За всеми налогами и  сборами осуществляется единый  контроль со стороны государственной  налоговой службы;

- новая налоговая система  обеспечивает более справедливое  распределение налоговой нагрузки  между отдельными категориями  граждан и хозяйствующих субъектов;

- при налогообложении  к плательщикам предъявляются  одинаковые требования и создаются  равные условия путем определения  перечня налогов, унификации ставок, упорядочения льгот и механизма  их предоставления. Вводятся специальные  статьи, гарантирующие однократность  налогообложения.

В целом действующая налоговая система призвана выполнять не только фискальную, но и регулирующую и контрольную функции. Сегодня наличие различных видов налогов дает возможность государству вести учет налогоплательщиков по видам облагаемых объектов, стоимости имущества юридических и физических лиц, владельцев и пользователей земли и природных ресурсов; обеспечивать контроль за характером и объемом деятельности предприятий и предпринимателей, инвестициями, за соблюдением ими законности в области формирования, распределения и использования доходов и имущества. Все это является важным инструментом государственного регулирования и стимулирования процесса экономического развития в России.

Все налоги, существующие сейчас в России, можно классифицировать по разным признакам.

По способам взимания выделяют:

1) прямые налоги (налоги  на доходы и имущество), которые  взимаются с конкретного физического  или юридического лица:

а) с юридических лиц: налог на прибыль (доход) организаций; налог на доходы от капитала; налог на имущество организаций; социальные налоги; ресурсные налоги; экологический налог; сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсам;

б) с физических лиц: налог на имущество физических лиц; подоходный налог с физических лиц; налог на наследование и дарение; гостиничный и курортный сбор;

2) косвенные налоги (заложены  в цену товара, оплачиваются покупателем, а вносятся в бюджет продавцом): налог на добавленную стоимость; акцизы; таможенные пошлины; налог  с продаж; сборы за покупку  валюты; налог на рекламу.

В зависимости от того, кто взимает налог и куда он поступает, выделяют федеральные, региональные и местные налоги.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. К федеральным налогам и сборам относятся:

1) НДС;

2) акцизы на отдельные  виды товаров (услуг) и отдельные  виды минерального сырья;

3) налог на прибыль (доход) организаций;

4) налог на доходы от  капитала;

5) подоходный налог с  физических лиц;

6) взносы в государственные  социальные внебюджетные фонды;

7) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина  и таможенные сборы;

9) налог на пользование  недрами;

10) налог на воспроизводство  минерально-сырьевой базы;

11) налог на дополнительный  доход от добычи углеводородов;

12) сбор за право пользования  объектами животного мира и  водными биологическими ресурсами;

13) лесной налог;

14) водный налог;

15) экологический налог;

16) федеральные лицензионные  сборы.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. К региональным налогам и сборам относятся:

1) налог на имущество  организаций;

2) налог на недвижимость;

3) дорожный налог;

4) транспортный налог;

5) налог с продаж;

6) налог на игорный  бизнес;

7) региональные лицензионные  сборы.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления. К местным налогам и сборам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество  физических лиц;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование  или дарение;

5) местные лицензионные  сборы.

По объекту налогообложения существующие налоговые платежи и сборы можно разделить на:

3) налоги с доходов (выручки, прибыли, заработной платы);

4) налоги с имущества (предприятий, граждан);

5) налоги с определенных  видов операций, сделок, деятельности (налог на операции с ценными  бумагами, лицензионные сборы).

По источнику уплаты налоги делятся на:

6) налоги, относимые на  увеличение цены товара (НДС, налог  с продаж, акцизы и др.);

7) налоги, относимые на  себестоимость продукции (ресурсные  налоги, взносы во внебюджетные  фонды и др.);

8) налоги, относимые на  финансовые результаты деятельности  предприятия (налог на рекламу, имущество  предприятия, земельный налог и  др.);

9) налоги на чистую  прибыль (налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физических  лиц, единый налог на вмененный  доход).

По характеру использования налоги подразделяются на общие и специальные. Общие налоги - это обезличенные налоги, они не используются на какие-либо конкретные цели, а поступают в бюджет государства для финансирования общегосударственных нужд. Специальные налоги взимаются в государственный бюджет для реализации конкретных целей. Например, налоги на реализацию горюче-смазочных материалов поступают в дорожные фонды и могут использоваться только для строительства, реконструкции и текущего ремонта дорог.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Налоговая система Современной России

Российским налоговым законодательство установлены федеральные, региональные и местные виды налогов и сборов.  
Федеральные, региональные и местные налоги и сборы устанавливаются и отменяются Налоговым кодексом РФ.  
Федеральные, региональные и местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ, устанавливаться не могут.  
Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. Исключение составляют случаи применения специальных налоговых режимов.  
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Исключение составляют случаи применения специальных налоговых режимов.  
Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах.  
Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты региональных налогов могут устанавливаться органами государственной власти субъектов РФ, в случаях, если эти элементы налогообложения не установлены НК РФ. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.  
Кроме этого, органами государственной власти субъектов РФ также могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.  
Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Исключение составляют случаи применения специальных налоговых режимов.  
Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.  
Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются НК РФ и законами указанных субъектов РФ о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов РФ. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов РФ.  
Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты местных налогов могут устанавливаться представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в случаях, если эти элементы налогообложения не установлены НК РФ.  
Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.  
Кроме этого, представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) также могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.  
Система налогов и сборов РФ – это совокупность определенных налогов и сборов, которые образуют группы и тесно связаны между собой. Законодательство РФ о налогах и сборах устанавливает правила и порядок их взимания.  
В соответствии с гл. 2 Налогового кодекса РФ система налогов и сборов в РФ состоит из 15 налогов и сборов и 4 специальных налоговых режимов.  
Налоговый Кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ.  
В систему налогов и сборов в РФ в настоящее время не включаются таможенные пошлины и сборы, платежи за пользование лесным фондом, платежи за негативное воздействие на окружающую среду, регулируемые специальными федеральными законами, которые ранее в нее входили.  
 
Налоговый кодекс РФ разделяет налоги и сборы на три вида в зависимости от их территориального уровня: 
 
1. федеральные налоги и сборы;  
2. региональные налоги и сборы;  
3. местные налоги и сборы. Федеральные налоги и сборы устанавливаются исключительно НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.  
 
К федеральным налогам и сборам отнесены: 
 
1. налог на добавленную стоимость;  
2. акцизы;  
3. налог на доходы физических лиц;  
4. единый социальный налог;  
5. налог на прибыль организаций;  
6. налог на добычу полезных ископаемых;  
7. водный налог;  
8. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;  
9. Государственная пошлина (ст. 13 Налогового кодекса РФ).  
 
Региональные налоги устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ о налогах, вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях данных субъектов РФ.  
 
К региональным налогам относятся: 
 
1. налог на имущество организаций;  
2. налог на игорный бизнес; 
3. транспортный налог (ст. 14 Налогового кодекса РФ).  
 
Местными налогами являются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.  
 
К местным налогам относятся: 
 
1. земельный налог;  
2. налог на имущество физических лиц (ст. 15 Налогового кодекса РФ).  
 
Специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ и могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 Налогового кодекса РФ. Налоговым кодексом РФ определяется порядок установления таких налогов, порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.  
 
К специальным налоговым режимам относятся: 
 
1. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);  
2. упрощенная система налогообложения;  
3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;  
4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (п. 2 ст. 18 Налогового кодекса РФ)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

По средствам написания данной курсовой работы, мной были достигнуты поставленные цели и задачи в изучении налоговой политики России в современных условиях.

Изучив теоретические аспекты налоговой политики можно сделать следующие заключения:

)Налоги и налогообложение существует  ещё с древних времен, но до  сих пор не существует единых  понятий в данном отношении, хотя  что-то прописывается в Налоговом  кодексе РФ;

)Основной метод налоговой политики - управление налогообложением;

)Предназначение налоговой политики  заключается в содержании самого  государства, а так же экономико-политическое  развитие самой страны. Для этого должна разрабатываться эффективная налоговая политика.

Сделав анализ налоговой политики России на современном этапе нужно отметить:

)Становление налоговой политики, а так же дальнейшее её развитие  и совершенствование всегда будет  сопровождаться налоговыми реформами.

)Налоговое планирование и прогнозирование  являются единым процессом и  являются основной составляющей  частью налогового механизма. Такой процесс является началом зарождения основных направлений развития налоговой политики, как на краткосрочный, так и на среднесрочный и долгосрочный периоды.

)Основное направление налоговой  политики России представленные правительством возможно очень даже и неплохи, но с другой стороны в этом заключается нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения. В чём в свою очередь и заключаются проблемы и перспективы развития правительством налоговой политики Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Налоговый Кодекс РФ, часть  вторая - СПб: ИГ «Весь», 2012.- 992с.

2. Гражданский кодекс РФ, часть  первая: Федеральный закон от 30 ноября 1994г.. №51-ФЗ; часть вторая: Федеральный  закон от 26 января 1996 г. №14-ФЗ; часть  третья: Федеральный закон 26 ноября 2001г. №146-ФЗ (с изм. и доп.).

5. Миляков Н.В. Налоговое право.-М.:ИНФРА.-М,2008-383с.

6. Волкова Г.А. Налоги и налогообложение, Г.А.Волкова.-М:Юнити-Дана,2007.-415с.

8. Кашин В.А. Налоговая политика  России на современном этапе / В.А. Кашин // Финансы. - 2009. - № . - С. 3-7.