Налоговая политика СССР в Украине

Налоговая политика СССР осуществлялась в Украине в очень жестоких формах. Еще больше обострились отношения  между государством и налогоплательщиками  в 1929 г., когда в украинские села были направлены десятки тысяч рабочих, так называемых тысячников, для проведения кампании раскулачивания.

Крестьяне часто убивали  чиновников, устраивали «бабские бунты» — восстания женщин, требовавших возврата отобранной собственности, однако власть жестоко подавляла общественные волнения регулярными войськами и подразделениями ОГПУ. После этого, задавленные налогами, крестьяне стали вырезать домашний скот, убегали из колхозов или, потеряв надежду, угрюмо вступали в колхозы.

Кроме того, поскольку налогообложение  индивидуальных хозяйств увеличили  в два — три раза, а колхозников освобождали от налогов, 23 декабря 1930 г. ЦИК и СНК СССР приняли постановления об обложении кулаческих хозяйств единым сельскохозяйственным налогом в индивидуальном порядке.

Наконец в 1930 г. в СССР была проведена налоговая реформа, заменившая 86 налоговых платежей и сборов двумя — налогом с оборота и налогом на чистую прибыль, взимание которых осуществлял Наркомфин, а местные налоги — территориальные органы советской власти.

Налог с оборота был  фактически универсальним акцизом, поскольку включался в окончательную  розничную цену товара, и в итоге  его уплачивал потребитель.

Вторым по размеру источником доходов бюджета СССР был прямой налог на чистую прибыль предприятий, который до 1966 г. назывался отчислением от прибыли. С 1931 г. он налагался ежегодно в индивидуальном порядке на каждое государственное предприятие в размере от 10 до 99% прибыли и включался в план предприятия как обязательный к выполнению показатель. На конец 1930-х годов эти два налога давали 70% бюджетных поступлений.

Третье место занимал  подоходный налог с населения, который  до 1934 г. был лучше дифференцирован и был намного прогрессивнее, чем позже. Кроме того, в течение 1931 — 1941 гг. с населения взимали сбор на нужды жилого и культурно-бытового строительства, который в среднем составлял 7% заработной платы и часто был выше подоходного налога.

Важным источником поступления  денежных средств на проведение индустриализации было сельское хозяйство. На апрельском Пленуме ЦК ВКП(б) Сталин объявил, что  крестьянство должно платить «дань», или «сверхналог» в виде недоплаченных  и слишком низких цен на государственные  заготовки сельскохозяйственных продуктов.

Проводилась принудительная коллективизация, которая полностью  поставила крестьянство под контроль и надзор государства. К прямым налогам  относились подоходный налог с колхозов и сельскохозяйственный налог с  колхозников. Подоходный налог с  колхозов составлял 12% чистой прибыли  плюс 8% суммы оплаты труда колхозников. Колхозы с рентабельностью менее 15% и оплатой труда менее 60 руб. в месяц от налога освобождались.

Форму дополнительного прямого  налога имело также принудительное страхование зданий, скота и некоторых  посевов от стихийного бедствия и  пожаров. Затем 30 марта 1930 г. ст. 60 Уголовного кодекса СССР определила новый вид преступлений: «Неуплата в установленный срок налогов и сборов по обязательному окладному страхованию, несмотря на наличие к тому возможности, при применении мер взыскания в виде описи имущества или продажи описанного имущества с торгов в текущем окладном году, влечет на первый раз штраф в размере тех же платежей; вторично — исправительно-трудовые работы на срок до шести месяцев или штраф в двойном размере тех же платежей. Те же действия, совершенные группой лиц по предварительному сговору, а также хотя бы и без предварительного сговора лицами, относящимися [...] к числу кулаческих, или лицами, облагаемыми подоходным налогом по расписанию № 3, — лишение свободы или исправительно-трудовые работы на срок до одного года или штраф».

С 1933 г. характер прямого натурального налога имели обязательные высокие поставки продукции государству с приусадебных участков: мяса, молока, яиц, картофеля, шерсти независимо от того, имел налогооблагаемый двор скот или нет. Формально эти поставки были отменены только в 1958 г.

Постановление ЦИК и СНК  СССР от 7 августа 1932 г. «Об охране имущества государственных предприятий, колхозов и кооперации и укреплении общественной (социалистической) собственности», принятое по инициативе Л. Кагановича, было названо в народе «законом о пяти колосках». Им, в частности, предусматривалась «за разворовывание (кражу) колхозного и кооперативного имущества наивысшая мера социальной защиты — разсстрел с конфискацией всего имущества». Законом также предусматривалось заключение в концентрационных лагерях «кулаков».

Этот закон, по словам С. Косиора, «активизировал лучшие колхозные силы на борьбу за колхозную общественную собственность». Украинская печать постоянно писала о смертных казнях «кулаков», «систематически воровавших зерно». К началу 1933 г. по этому постановлению было осуждено 54 645 человек, из которых 2110 — к смертной казни.

Когда наступила зима, люди начали умирать от голода. Но власть это не тревожило, и 1 декабря 1932 г. СНК УССР издал постановление о запрете торговли картофелем в районах, которые злостно не выполняли обязательства по контрактации и проверке имеющихся фондов картофеля в колхозах. 3 декабря СНК УССР издал постановление о запрете торговли мясом и скотом.

Под предлогом «прекратить  спекуляцию мясом, которая велась в  подавляющем большинстве районов, дать решительный отпор кулацким элементам» 6 декабря 1932 г. было опубликовано постановление Политбюро ЦК КП(б)У и СНК УССР «О занесении на «черную доску» сел, злостно саботирующих хлебозаготовку». Наконец 17 марта 1933 г. правительственным постановлением был введен трудодень.

Из всех видов тогдашних  налогов бесплатная или низкооплачиваемая  работа оказалась наиболее эффективным  и вполне последовательным для тоталитарного  государства средством решения  экономических проблем.

Следствием такой политики государства, в частности в сфере  налогообложения, стал голодомор 1932 — 1933 гг. в Украине. Однако официальная пресса давала другое объяснение. Так, 19 февраля 1933 г. в газете «Правда» было напечатано выступление наркома земледелия СССР на съезде колхозников-ударников, в котором он заявил, что украинские колхозники не справились с посевными работами 1932 г. и таким образом «наделали вреда правительству и самим себе». «Не удосужившись надлежащим образом собрать урожай, они [...] своим плохим трудом наказали себя и правительство. И из этого, товарищи украинские колхозники, сделаем вывод: теперь время расплатиться за плохой труд в прошлом». Также официально не признавалось и людоедство (даже такой статьи не было в Уголовном кодексе).

Важным источником пополнения государственного бюджета были денежные средства, собиравшиеся в принудительном порядке с населения в виде внутренних займов. Первый заем индустриализации проведен по постановлению ЦИК СНК  СССР от 24 августа 1927 г. на сумму 200 млн. руб. сроком на 10 лет.

За 2 года было выпущено 3 займа индустриализации. В 1930 г. ранее выпущенные займы унифицировались займом «Пятилетка за 4 года», который за 2 года дал стране дополнительные поступления на сумму свыше 4 млрд. руб. В течение многих десятилетий в планах государственного бюджета СССР существовала специальная статья доходов от займов, размещенных в добровольно-принудительном порядке.

Налоги при советской  власти заметно росли. Так, по подсчетам  Госплана УССР, в 1913 г. в Украине всех налогов на душу населения приходилось в среднем на 3,74 золотого рубля (на 3% больше, чем на остальной территории Российской империи), в 1924 — 1925 гг. — соответственно 7,03 золотого рубля (на 28% больше, чем на остальной территории СССР, а сельськохозяйственный налог был вообще на 70% выше, чем в целом по стране), а на 1940 г. денежные налоги на душу населения в Украине составляли 43 золотых рубля.

С началом Великой Отечественной  войны (1941 — 1945 гг.) экономика страны была сразу переориентирована на военные нужды. В связи с этим резко возросли бюджетные расходы, тогда как доходная часть государственного бюджета сократилась. Так, прибыль с оборота снизилась в 1942 г. на 37,7% по сравнению с 1940 г. Значительно сократились все расходы для удовлетворения нужд мирного времени. Вместе с тем возросли налоги с населения (до 14% бюджетного значения). Был введен военный налог (взимался до 1946 г.), налог на неженатых и незамужних, а с 1944 г. к уплате привлекались и малосемейные, имевшие одного или двоих детей.

Были также повышены ставки сельскохозяйственного налога. Для  сбора личных сбережений граждан  были созданы фонд обороны СССР и  фонд Красной Армии, в которые  за годы войны поступило наличных, ценностей, облигаций государственных  займов на сумму свыше 16 млрд. руб. Кроме того, от реализации 4 военных займов и денежно-вещевых лотерей государственный бюджет пополнился еще на 76 млрд. руб. Военные расходы покрывались также за счет эмиссии, дополнительного выпуска бумажных денег, количество которых возросло в обращении за годы войны в 4 раза.

На территории Украины  немецкие оккупанты установили так  называемый новый порядок. В феврале 1942 г. вышел аграрный закон, по которому вся земля и средства производства объявлялись собственностью Рейха. В общинных хозяйствах (бывших колхозах) нацисты ввели трудовой минимум, составлявший 22 рабочих дня в месяц. Было введено 25 видов денежных налогов, среди которых налог с оборота, подоходный, налог с наследства, а также многочисленные местные налоги — на строительство, транспортные средства, промыслы, скот, собак, кошек, дымоходы и т. п.

Платежным средством для  оккупированного населения стали  билеты немецких кредитных касс — окупационные марки. В июле 1942 г. была проведена денежная реформа, по которой советские деньги номиналом свыше 5 руб. обменивались на так называемые билеты-карбованцы. На январь 1944 г. немецкий центральный эмиссионный банк Украины выпустил «новой валюты» на 1195 млн. марок.

После окончания Великой  Отечественной войны вместе с  отменой военного налога были предоставлены  налоговые льготы населению, находившемуся  в фашистской оккупации, и внесены  некоторые изменения в налоговую  политику.

Особо важные мероприятия  по снижению налогов с населения  были проведены после 1953 г. Прежде всего имеется в виду реформа сельскохозяйственного налога, которая существенно исправила упущения в налогообложении сельского населения. На основании нового закона состоялся переход к налогообложению по твердым ставкам каждой сотки приусадебных участков.

Доходы Государственного бюджета СССР имели целевую социалистическую направленность. Основная часть этих доходов (свыше 90%) поступала от народного  хозяйства и включала добавленный  продукт, создававшийся в процессе социалистического производства.

Кроме обязательных платежей государственных предприятий и  организаций государственный бюджет СССР пополнялся за счет налогов с  кооперативно-колхозных предприятий  и организаций, налогов с населения, местных налогов и сборов, неналоговых  доходов и денежных средств, поступавших  на основе государственного кредита. Система  налогообложения в Советском  Союзе практически не изменялась в течение многих лет, пока страна с таким названием не прекратила свое существование.