Содержание
Введение
В большинстве стран мина налоги
являются необходимым условием существования
и экономического развития страны, ведь
именно они составляют львиную долю доходных
поступлений бюджета. Наряду с этим, налоги
являются неотъемлемым бременем налогоплательщиков
(как физических, так и юридических лиц),
что уменьшает их потребительские возможности.
В этих условиях весьма актуальна роль
действующей налоговой политики, осуществляемой
государством.
К настоящему времени в Российской
Федерации в целом закончено формирование
основ современной налоговой системы
государства с рыночной экономикой. Основные
параметры устройства российской налоговой
системы в настоящее время уже не отражают
систему налогов и
сборов, унаследованную от советских времен. Система
базируется на общепринятых в современной
мировой практике основных видах налогов
с учетом специфики российской экономики.
Однако и сегодня осуществляются некоторые
преобразования налоговой системы. Эффективность
и результативность функционирования
российской налоговой системы хотя и соответствует
нынешнему уровню развития экономики,
но все же далека от идеальной.
Правительство строит налоговую
политику с учетом экономического состояния
страны и отбирает те принципы, которые
являются наиболее актуальными на данный
момент. Налоговая политика, с одной стороны,
способна обеспечить потребности общественного
воспроизводства и рост благосостояния
страны, а с другой, может законсервировать
налоговую систему страны. Являясь частью
финансовой и экономической политики
государства, налоговая политика постоянно
меняется под воздействием социально-экономической
и политической обстановки в стране.
Вышесказанное обуславливает
особую актуальность исследуемой темы.
Целью курсовой
работы является изучение сущности действующей
налоговой политики государства и ее основных
направлений. Для достижения поставленной
цели в курсовой работе необходимо решить
следующие задачи:
изучить теоретические основы налоговой
политики как составной части финансовой
политики государства;
рассмотреть основные направления современной
налоговой политики РФ.
Объектом исследования данной
работы послужили процесс функционирования
и специфика российской налоговой политики.
Предметом исследования является налоговая
политика.
В процессе работы
были использованы учебники, книги, монографии
и статьи ведущих отечественных и зарубежных ученых-экономистов.
Структурно работа состоит
из введения, двух глав, заключения, списка
литературы, изложенных на 25 листах.
1. Теоретические основы как составная
часть финансовой политики государства
1.1. Финансовая политика
государства, ее составляющие
Финансовая политика государства
представляет собой совокупность мер
и действий государства, направленных
на использование финансов для укрепления
своего потенциала (экономического, политического,
военного, экологического, социального).
Объектом управления являются
все виды финансовых отношений.
Субъекты управления (финансовый
аппарат) - организационные структуры,
которые осуществляют функции управления.
Цель государственного управления
финансами заключается в обеспечении:
- относительного баланса экономических
интересов государства юридических и
физических лиц;
- бездефицитный бюджет;
- устойчивость национальной
валюты как основополагающего
элемента экономических взаимоотношений.
Методы государственного регулирования
включают в себя:
1. Прямое административное
воздействие, а именно:
- лицензирование предпринимательской
деятельности;
- финансовое дотирование
и субсидирование производства;
- проведение системы мер
социальных гарантий и финансовой
защиты в отношении малообеспеченных
слоев населения;
- применение финансовых
санкций в отношении нарушителей
финансовой дисциплины.
2. Косвенные методы, в состав
которых входят:
- формирование конкурентной
рыночной среды, ограничение монополизации
рынка;
- обеспечение стабильного
функционирования расчетно-платежных
отношений в финансовой сфере;
- проведение эффективной
таможенной политики;
- содействие развитию страхового
дела;
- содействие развитию
рынка капитала.
Составляющими государственной
финансовой политики являются:
1. Денежная политика представляет
собой совокупность мероприятий в области
денежного обращения, направленных на
сдерживание инфляции и выравнивание
платежного баланса страны.
2. Кредитная политика, которая
представляет собой совокупность экономических
методов и юридических норм, направленных
на управление кредитным капиталом.
3. Бюджетная политика – это
деятельность аппарата управления по
составлению и исполнению бюджета страны
и регионов. Основным условием бюджетной
политики является сбалансированность
бюджетов разных уровней. Бюджетная политика
тесно связана с налоговой политикой.
4. Валютная политика, т.е. деятельность
аппарата управления по регулированию
валютными операциями и управлению валютными
ресурсами. Ее сферой деятельности является
валютный рынок - рынок иностранной свободно-конвертируемой
валюты и рынок драгоценных металлов и
камней.
5. Налоговая политика - система
мероприятий государства в области налогообложения.
Данная политика выражается в определении
объемов налогового бремени на граждан
и хозяйствующие субъекты и закреплена
в Налоговом кодексе РФ.
Итак, налоговая политика представляет
собой систему мероприятий государства
в области налогов. Финансовая наука четко
определила и выделила основные принципы
налогообложения, т.е. базовые идеи и положения,
применяемые в налоговой сфере и использующиеся
при формировании налоговой политики.
Впервые основные положения
в области налогообложения были сформулированы
Адамом Смитом (главный его труд – книга
«О богатстве народов», 1776). Согласно его
мнению, существуют три источника богатства:
земля – труд – капитал. Отсюда и разные
формы налогообложения. Также можно рассматривать
налоги на отдельные источники дохода;
налоги на всю совокупность доходов. Отметим,
Адам Смит установил знаменитые правила
(принципы) налогообложения:
- налоги надлежит платить всем
в соответствии со своими доходами;
- налог следует точно определить
заранее;
- налог необходимо взимать в
удобное для плательщика время;
- взимание налогов должно быть дешевым.
В дальнейшем финансовая наука
обосновала много весьма полезных выводов
для налоговой политики. В качестве примера
можно привести следующее: превалирование
косвенной системы налогообложения, наиболее
удобной для формирования доходов бюджета,
приводит к дальнейшему обнищанию основной
массы населения страны, поскольку бремя
налогов падает на конечного потребителя
товаров и услуг, т.е. на большинство населения,
имеющее доходы на уровне прожиточного
минимума. Представляется целесообразным
отметить, что этот парадокс основан на
относительно одинаковом уровне потребления
при разных уровнях дохода.
Однако следует учитывать, что
не все принципы и выводы науки находят
свое применение на практике. Дело в том,
что как на финансовую политику в целом,
так и на налоговую политику в частности
оказывают сильное влияние интересы различных
государственных, общественных групп,
лобби; а также субъективные интересы
руководителей государства.
Современная налоговая политика
в России связана с проведением налоговой
реформы, целью которой является достижение
оптимального соотношения между стимулирующей
и фискальной ролью налогов.
1.2. Законодательная
и нормативная база в области бюджета
Эффективное регулирование
бюджетного процесса невозможно без нормального
правового обеспечения. Основы бюджетного
устройства определяются формой государственного
устройства страны, действующими в ней
основными законодательными актами, ролью
бюджета в экономике и социальных процессах.
Конституция РФ определила
государственное устройство страны как
федерацию, заложив тем самым и основы
бюджетного устройства.
Важным шагом в совершенствовании
правовых основ бюджетного устройства
и бюджетного процесса явилось принятие
и введение в действие с 1 января 2001 г. Бюджетного
кодекса РФ. Это позволило в значительной
мере упорядочить ряд позиций в межбюджетных
отношений, а также вопросы формирования,
исполнения и контроля на всех стадиях
бюджетного процесса.
Следует отметить, что отдельные
нормы Бюджетного кодекса, прежде всего
связанные с государственными минимальными
социальными стандартами, до 2003 года так
и не были введены в действие, поскольку
не был принят соответствующий федеральный
закон.
Федеральный закон «О бюджетной
классификации» регламентирует распределение
доходов и расходов бюджета по соответствующим
группам, устанавливая соответствующие
коды доходов и расходов.
Отдельные нормы по вопросам
бюджета содержатся в Налоговом кодексе,
законе Российской Федерации «Об основах
налоговой системы».
Эти нормы связаны главным образом
с зачислением отдельных налогов в бюджеты
разных уровней.
Два федеральных закона «Об
общих принципах организации
законодательных и исполнительных
органах в государственной власти в субъектах
Российской Федерации» и «Об общих принципах
организации местного самоуправления
в Российской Федерации» содержат нормы,
определяющие ряд общих положений в области
бюджетов и бюджетного процесса на уровне
субъектов РФ и местного самоуправления.
Конкретизация вопросов бюджетного устройства
и организации бюджетного процесса регулируется
соответствующими законами субъектов.
В различных субъектах РФ могут приниматься
законы о бюджетном процессе, которые
включают и вопросы межбюджетных отношений
субъекта РФ и муниципальных образований,
но могут приниматься и отдельные законы,
регулирующий межбюджетные отношения
в субъектах. Ряд республик, краев
и областей приняли законодательные акты,
устанавливающие нормы и нормативы бюджетной
обеспеченности муниципальных образований
по отраслям бюджетной сферы. На уровне
местного самоуправления принимаются
представительными органами нормативно-правовые
акты организации бюджетного процесса
в конкретном муниципальном образовании.
1.3. Элементы, цели
и типы налоговой политики
В дополнение, для более полного
понимания сущности понятия «налоговая
политика» целесообразным представляется
выделение следующих признаков:
− основная цель;
− субъект;
− объект налоговой политики.
Основная цель налоговой политики
– это наиболее важный ориентир (целевая
установка, параметр, задача), который
надлежит достигнуть субъекту в результате
разработки и реализации собственной
налоговой политики .
Отметим, что цель налоговой
политики не является чем-то застывшим
и неподвижным. Как правило, она формируется
под воздействием целого ряда факторов,
важнейшими из которых являются экономическая
и социальная ситуации как в целом по стране,
так и в отдельном регионе; расстановка
социально-политических сил в обществе.
Субъектами налоговой политики
выступают:
− государственной – Российская
Федерация;
− региональной – субъекты
РФ (республики в составе РФ, области, края,
автономные области, города федерального
значения – Москва и Санкт-Петербург);
− муниципальной – города,
районы, районы в городах.
Весьма важным является то,
что каждый субъект налоговой политики
обладает налоговым суверенитетом в пределах
полномочий, установленных налоговым
законодательством. Как правило, субъекты
Федерации и муниципалитеты имеют
право вводить и отменять налоги в пределах
перечня региональных и местных налогов,
установленного федеральным налоговым
законодательством. Вместе с тем, им
представляются широкие полномочия по
снижению налоговых ставок, в определении
порядка и сроков уплаты налогов.
При проведении налоговой политики
субъекты могут воздействовать на экономические
интересы налогоплательщиков, создавать
такие условия их хозяйствования, которые
наиболее выгодны как для самих налогоплательщиков,
так и для экономики в целом.
Основами налоговой политики
выступают:
1. Научно обоснованный
подход к налоговой политике
в соответствии с закономерностями общественного
развития и выводами экономической и финансовой
наук.
2. Учет:
− специфики конкретных исторических
внешних и внутренних условий;
− географического положения;
− реальных экономических возможностей
государства.
3. Изучение генезиса налоговой
политики, мирового опыта, выявление
прогрессивных тенденций, применимых
на соответствующем историческом этапе
развития экономической стратегии конкретной
страны.
4. Учет многоотраслевой
структуры и многоуровневого характера
(в условиях бюджетного федерализма) российской
экономики.
5. Использование многовариантных
расчетов при выработке концепции
налоговой политики и предвидение возможных
положительных и отрицательных последствий
наложения соответствующих налоговых
сценариев на конкретную экономическую
ситуацию в стране на основе широкого
применения различных экономико-математических
методов .