Налоговая политика государства, основные направления её реализации

 

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗВАНИЯ И НАУКИ РФ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

По дисциплине: « Налоги и налогообложение »

 

       Тема: « Налоговая политика государства,

                                    основные направления её  реализации »

 

 

 

 

 

 

                                               Выполнила:

                                               Специальность:

                                               Шифр:

                                               Научный руководитель:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2010

Содержание

 

Введение…………………………………………………………….............................

Глава 1. Налоговая политика государства……………………………………………

1.1  Понятие, сущность и главные виды налоговой политики……………………..

1.2 Стратегия и тактика  налоговой политики………………………………….…..

1.3 Методы налоговой политики…………………………………………………….

 Глава 2. Основные  направления реализации налоговой политики………………

2.1 Механизм и реализация  налоговой политики…………………………………..

2.2 Цели и принципы  налоговой политики…………………………………………

Заключение ………………………………………………………………....................

Список использованной литературы……………………………………....................

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

     

      Термин "политика" определяется в словаре  русского языка как "деятельность  органов государственной власти  и государственного управления, отражающая общественный строй и экономическую структуру страны, а также деятельность общественных классов, партий и других классовых организаций, общественных группировок, определяемая их интересами и целями.

    Налоговая политика, являясь частью финансовой политики государства, представляет собой совокупность мероприятий государства в налоговой сфере. Наряду с политикой в области ценообразования, кредита, денежного обращения и т.д. налоговая политика должна проводиться в рамках единой согласованной финансовой политики, так как оказывает огромное влияние на экономику.                               Полагаем, что налоговая политика включает в себя три звена:

       выработку научно обоснованных концепций развития налогов. Они формируются с учетом требований объективных экономических законов, глубокого анализа состояния развития страны, исходя из потребностей населения;

      определение основных направлений использования налогов на перспективу и текущий период с учетом путей достижения поставленных финансовой политикой целей, международных факторов и возможностей роста финансовых ресурсов; осуществление практических действий, направленных на достижение поставленных целей.

      Налоговая политика является важнейшей составной частью экономической политики страны. Одновременно это и тот рычаг, с помощью которого публичная власть оказывает огромное воздействие на процесс производства и распределения.

       Очевидно, что успех экономического реформирования в нашей стране в большой степени зависит от того, в каких направлениях пойдет преобразование налоговой системы общества, насколько бюджетная и налоговая политика государства будет отвечать требованиям времени.

В связи с этим изучение налоговой системы и налоговой  политики, теоретических и законодательных основ и реальной практики функционирования налогового механизма обрело в настоящее время особую актуальность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1.  Налоговая  политика государства

1.1 Понятие,  сущность и главные виды налоговой  политики

Налоговая политика – комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов. Налоговая политика является частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Экономическая обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.

В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется государством для перераспределения  национального дохода в целях  изменения структуры производства, территориального экономического развития, уровня доходности населения.

Задачи налоговой политики сводятся к:

• обеспечению государства финансовыми ресурсами;
• созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом;
• сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

       Под налоговой политикой понимается «искусство налогового управления», где субъектом управления является правительство,  а непосредственным объектом управления служат налоги, налоговая система. Налоговая политика - это комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. При осуществлении налоговой политики установленные законом правовые нормы реализуются при регулировании, планировании и контроле государственных доходов, формируемых налоговым способом. Экономически обоснованная налоговая политика преследует мишень улучшить централизацию средств через налоговую систему. Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических и стратегических правовых действий органов власти и управления способна обеспечить потребности воспроизводства и рост публичного богатства. Исходной установкой при проведении налоговой политики служит не лишь обеспечение правового порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Следовательно, налоговая политика  - это не автоматическое выполнение предписаний налоговых законов, а их улучшение. Содержание и цели налоговой политики обусловлены макроэкономическими задачами страны на каждом этапе развития страны.    Разрабатывая конкретные направления налоговой политики правительство обязано обеспечить решение:        

1.Экономических задач, таковых как стимулирование экономического роста, преодоления инфляционных действий, понижение дефицита бюджета, сбалансирование размеров бюджетов различных уровней и др.;

2. Социальных задач;  обеспечение занятости населения,  стимулирования роста доходов и уровня жизни населения, перераспределение государственного дохода в интересах наименее защищенных слоев населения;

3. задачи оптимизации  налоговых изъятий, т.е. заслуги  паритета меж публичными, корпоративными  и личными интересами в области  налогообложения.

     Налоговая политика как специфичная область человеческой деятельности относится к категории надстройки. Между нею и экономическим базисом общества существует тесная взаимосвязь. С одной стороны, налоговая политика порождается экономическими отношениями; общество не свободно в выработке и проведении политики, последняя обусловлена экономикой. С другой стороны, возникая и развиваясь на базе экономического базиса, налоговая политика, как составная часть денежной политики, владеет определенной самостоятельностью: у нее специальные законы и логика развития. В силу этого она может оказывать обратное влияние на экономику, состояние денег. Это влияние может быть различно: в одних вариантах посредством проведения политических мероприятий создаются благоприятные условия для развития экономики, в остальных - оно тормозится. Научный подход к выработке налоговой политике предполагает её соответствие закономерностям публичного развития, неизменный учет выводов денежной теории. Нарушение этого важнейшего требования приводит к огромным потерям в народном хозяйстве. Формирование налоговой политики обязано строиться на соблюдении следующих принципов:

а) стабильности налоговой  системы;

б) одинакового налогообложения  производителей независимо от отраслевой принадлежности компании (компании) и формы принадлежности;

в) равенства налогового бремени для разных категорий  плательщиков с равным уровнем дохода;

г) одинаковых условий  налогообложения для предпринимателей, занятых в производстве и потребителей.

Условно выделяют три типа налоговой политики:

   Первый тип - высокий уровень налогообложения, т. е. политика,    характеризующаяся наибольшим увеличением налогового бремени. При выборе этого пути неизбежно возникновение ситуации, когда повышение уровня налогообложения не сопровождается приростом поступлений в бюджеты разных уровней.

      Второй тип - налоговой политики - низкое налоговое бремя, когда  правительство учитывает не лишь собственные фискальные интересы, но и интересы налогоплательщика. Таковая политика способствует скорейшему развитию экономики, в особенности её настоящего сектора, поскольку обеспечивает более благоприятный налоговый и инвестиционный климат (уровень налогообложения ниже, чем в остальных странах, идет широкий приток иностранных инвестиций, в том числе экспортноориентированных, и соответственно растет уровень конкурентоспособности государственной экономики). Налоговое бремя на субъекты предпринимательства значительно смягчено, но государственные социальные программы существенно урезаны, так как бюджетные доходы сокращаются.

      Третий тип  - налоговая политика с довольно существенным уровнем налогообложения как для компаний, так и для физических лиц, который компенсируется для людей страны высоким уровнем социальной защиты, существованием множества государственных социальных гарантий и программ. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Стратегия  и тактика налоговой политики.

       В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач налоговая политика подразделяется на налоговую стратегию и налоговую тактику.

      Налоговая стратегия - долговременный курс налоговой политики, рассчитанный на длительную перспективу и предусматривающий решение крупномасштабных задач, поставленных социально-экономической стратегией. В процессе ее разработки:

прогнозируются основные тенденции развития налогов;

формируются концепции  их использования;

намечаются принципы организации налоговых отношений;

составляются целевые  программы в целях концентрации финансовых ресурсов на главных направлениях социально-экономического развития.

Налоговая тактика направлена на решение задач конкретного  этапа развития страны путем адекватного  изменения способов организации  финансовых отношений, маневрирования финансовыми ресурсами.

      Налоговая стратегия является относительно стабильной. Налоговая тактика гибкая, подвижная. Стратегия и тактика налоговой политики взаимосвязаны. Стратегия создает возможности для решения тактических задач. Тактика выявляет решающие области, узловые проблемы социально-экономического развития, своевременно изменяет способы и формы организации налоговых отношений, решает задачи, поставленные налоговой стратегией.

Налоговая политика как  совокупность научно обоснованных и  экономически целесообразных тактических и стратегических правовых действий органов власти и управления способна обеспечить потребности воспроизводства и рост общественного богатства. Исходной установкой при проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Следовательно, налоговая политика – это не автоматическое выполнение предписаний налоговых законов, а их совершенствование. И так налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу, – это налоговая стратегия, а на текущий момент – налоговая тактика. Тактика и стратегия незаменимы, если государство стремится к согласованию общественных, корпоративных и личных экономических интересов. Нередко тактические шаги, предпринимаемые руководством государства по координации налогообложения на текущий момент, экономически не обоснованы. Это не только препятствует реализации налоговой стратегии, но и деформирует весь экономический курс государства. Исходя из этого, с учетом прогнозов ученых, касающихся тенденций экономического развития, объективной действительности, состояния социального положения в обществе, разрабатываемая государством налоговая стратегия преследует следующие задачи:

• экономические – обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;
• социальные – перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;
• фискальные – повышение доходов государства;
• международные – укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.

       Противоречия между тактическими действиями управленческих структур и общей стратегией налогообложения, утвержденной конституциональными правовыми актами государства, приводят к разбалансированности бюджета, сбоям в хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных процессов и в конечном тоге – к экономическому кризису.

Обоснованность тактических  действий при проведении налоговой  политики играет огромную роль в формировании доходов бюджета. Бюджетные задания на очередной финансовый год должны согласовываться с общей стратегией налогообложения. Этого требуют положения Конституции РФ о разграничении полномочий федерального центра и регионов. Конституционные права субъектов РФ определяют характер их отношений с федеральной властью при установлении правовых норм разграничения налогов по звеньям бюджетной системы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Методы налоговой  политики

 

       Налоговая политика проводится (осуществляется) посредством следующих методов:

- управления;

- информирования (пропаганды); 

- воспитания;

- консультирования;      

- льготирования;       

- контролирования;       

- принуждения.

Управление - заключается в организующей и распорядительной деятельности финансовых и налоговых органов, которая нацелена на создание эффективной системы налогообложения и основывается на объективных закономерностях развития.

Информирование (пропаганда) - деятельность финансовых и налоговых органов по доведению до налогоплательщиков информации, необходимой им для правильного исполнения налоговых обязанностей. Имеется в виду информация о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления, сроках уплаты и т.п.

Воспитание - имеет своей целью привитие налогоплательщикам осознанной необходимости добросовестного исполнения ими своих налоговых обязанностей и предполагает осуществление просветительской работы по разъяснению необходимости налогообложения для государства и общества.