Налоговая база по страховым взносам

Оглавление

Налог на землю. 2

Транспортный налог. 6

Контрольная работа. 8

Налоговая база по страховым взносам: 8

Сумма страховых взносов по ставке 34%, 0,4% от несчастных случаев на производстве. 8

Налоговый вычет по НДС. 9

Сумма НДС за налоговый период. 9

Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет за налоговый период. 9

Транспортный налог за 2011 год при ставке для легковых автомобилей с мощностью до 100л.с. - 25 руб. с 1 л.с. 10

Среднегодовая стоимость имущества. 10

Налог на имущество. 10

Налог на землю, при налоговой ставке 1,5% (предусмотрены авансовые платежи). 10

Налоговая база по налогу на прибыль. 11

Сумма налога на прибыль при ставке 20%. 11

Приложение. 12

Список используемой литературы. 13

Налог на землю.

Земельный налог  устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований, вводится в действие и  прекращает действовать в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и  физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования  или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками  организации и физические лица в  отношении земельных участков, находящихся  у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. НК РФ Статья 387, 388.

Освобождаются от налогообложения:

• организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;
• организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
• религиозные организации;
• общероссийские общественные организации, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;
• организации народных художественных промыслов;
• физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера;
• организации - резиденты особой экономической зоны.

Объектами налогообложения  могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных  товаров (выполненных работ, оказанных  услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика  законодательство о налогах и  сборах связывает возникновение  обязанности по уплате налога.

Не признаются объектом налогообложения:

• земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
• земельные участки из состава земель лесного фонда;
• земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных  участков, признаваемых объектом налогообложения  в соответствии со статьей 389 НК.

Кадастровая стоимость  земельного участка определяется в  соответствии с земельным законодательством  Российской Федерации.

Определение налоговой  базы

1. Налоговая база  определяется как его кадастровая  стоимость по состоянию на 1 января  года, являющегося налоговым периодом.

2. Налоговая база  определяется отдельно в отношении  долей в праве общей собственности  на земельный участок,

3. Налогоплательщики-организации  определяют налоговую базу самостоятельно  на основании сведений государственного  земельного кадастра о каждом  земельном участке.

4. Налоговая база  для каждого налогоплательщика,  являющегося физическим лицом,  определяется налоговыми органами  на основании сведений, которые  представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

5. Налоговая база  уменьшается на не облагаемую  налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика:

• Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
• инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
• инвалидов с детства;
• ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
• физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча и в соответствии с Федеральным законом "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
• физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
• физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

6. Уменьшение налоговой  базы на не облагаемую налогом  сумму, производится на основании  документов, подтверждающих право  на уменьшение налоговой базы.

Порядок и сроки  представления налогоплательщиками  документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными  периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного года

Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  и не могут превышать:

• 0,3 процента по землям сельскохозяйственного назначения или используемых для сельскохозяйственного производства;
• 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования  земельного участка.

Уровень жизни населения, проживающего в пределах территории муниципального образования, во многом зависит от эффективности получения  органами местного самоуправления собственных  доходов. Вопросы формирования доходных статей местных бюджетов всегда носили практический характер, поскольку от их решения напрямую зависит уровень  расходов, которые муниципальное  образование может произвести без  ущерба для себя на удовлетворение нужд своих жителей.

В соответствии с  НК РФ земельный налог является одним  из  налогов, 100% поступлений от которого направляются в местный бюджет.

На территории Пермского  края введен земельный налог от кадастровой стоимости земельных участков.

Налоговые ставки на территории Пермского края установлены представительными органами муниципальных образований.

• 0,1 процента от кадастровой стоимости земельных участков в отношении земельных участков, занятых открытыми стадионами, спортплощадками, автодромами, ипподромами;
• 0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков, предоставленных для строительства, на период проектирования и нормативный срок строительства, за исключением земельных участков, указанных в пункте 7 настоящей статьи;
• 1,0 процента от кадастровой стоимости земельных участков в отношении земельных участков, занятых бассейнами, спорткомплексами;
• 1,5 процента от кадастровой стоимости изъятых из оборота или ограниченных в обороте земельных участков;
• 1,5 процента от кадастровой стоимости земельных участков в отношении земельных участков, предусмотренных под строительство объектов газотранспортной и газораспределительной систем;
• 2,0 процента от кадастровой стоимости земельных участков при переоформлении права постоянного (бессрочного) пользования на право аренды;
• 4,0 процента от кадастровой стоимости земельных участков в отношении прочих земельных участков на период с 10.12.2008 по 31.12.2012, но не более 2,3 размера арендной платы, рассчитанной для 2007 года в порядке, предусмотренном нормативными правовыми актами Правительства Пермского края.

Транспортный налог.

Транспортный налог  относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда,  катера, снегоходы,  мотосани, моторныелодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм-силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Cтавки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Кроме того, законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учётом срока полезного использования транспортных средств.

Уплачивать транспортный налог следует по местонахождению  транспортных средств  в данном регионе.

Это постоянный и  ежегодно увеличивающийся источник пополнения бюджета. Ведь в последние годы в десятки раз выросло не только количество собственников автомобилей, но также обладателей водных и воздушных видов транспорта.

Сумма налога для  физических лиц исчисляется на основании  сведений, которые представляются в  налоговые органы органами, осуществляющими  государственную регистрацию транспортных средств.

Физические лица уплачивают транспортный налог в  соответствии с налоговым уведомлением, направляемым налоговым органом.

С 1 января 2011 года транспортный налог так же, как и земельный  налог уплачивается налогоплательщиками  – физическими лицами не ранее 1 ноября года, следующим за налоговым  периодом.

При расчете налога необходимо учесть количество месяцев  регистрации транспортного средства по каждому адресу. Местонахождением автомобиля в данном месяце считается  место его регистрации по состоянию  на 1-е число этого месяца.

С регистрацией связана  и другая проблема. Предприятия, которые  сдают или берут транспорт  в лизинг, нередко спорят о том, кто из них должен платить транспортный налог.

Согласно НК РФ налог  платит тот, на кого зарегистрирован  автомобиль. Обычно это балансодержатель. Поэтому в договоре лизинга надо предусмотреть пункт о том, кто  учитывает на балансе транспортное средство и регистрирует его. От этого  и будет зависеть, кто должен платить  налог — лизингодатель или  лизингополучатель.

Контрольная работа.

Налоговая база по страховым взносам:

110000(зарплата) +16000(районный коэффициент) +20000(премии) +45000(отпускные) +16000(компенсации) =207000 руб.

 

Порядок формирования базы по страховым взносам.

В базу по страховым  взносам включаются выплаты и вознаграждения, начисленные за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением ряда сумм.

Прежде всего, не учитывают для целей начисления страховых взносов государственные пособия. В их числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию: по временной нетрудоспособности, в связи с материнством.

Не включаются в  базу по страховым взносам и суммы  материальной помощи, выплаченной работодателем  своим работникам в размере, не превышающем 4000 рублей на одного работника за расчетный  период.

Сумма страховых взносов по ставке 34%, 0,4% от несчастных случаев на производстве.

 

110000(зарплата) +16000(районный коэффициент) +20000(премии) +45000(отпускные) +16000(компенсации) =207000 руб.*0,4% = 828 руб.

110000(зарплата) +16000(районный коэффициент) +20000(премии) +45000(отпускные) +16000(компенсации) =207000 руб.*34% = 70380 руб.

Объектом обложения  страховыми взносами являются выплаты  и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений  и гражданско-правовых договоров.

Базой для исчисления взносов является сумма выплат в  пользу физического лица, которые  облагаются страховыми взносами за исключением необлагаемых выплат:

• единовременная материальная помощь в размере не более 50000 руб., оказываемая работнику при рождении (усыновлении) ребенка, не облагается данными страховыми взносами;
• в перечень необлагаемых выплат включена материальная помощь работнику в размере не более 4000 руб. за расчетный период.

Взносы рассчитываются исходя из начисленной в этом месяце оплаты труда и страхового тарифа. Уплачиваются в день, установленный для выдачи заработной платы.