Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты

Министерство образования Российской Федерации

ФГБОУ ВПО «Челябинский государственный университет»

Институт экономики отраслей, бизнеса и администрирования

Кафедра экономики отраслей и рынков

 

Выполнила: Гарифулина Е.Ф.

Группа: 24ПВ- 301

Проверила: преп.

Белова И.А.

 

2012 г.

 

Презентация

по дисциплине: "Налоги и

налогообложение"

 

Налогоплательщики и плательщики сборов.

Налоговые агенты.

Права и обязанности налогоплательщиков,

плательщиков сборов и налоговых агентов

Содержание

 

• Введение……………………………………………………..3
1. Налогоплательщики и плательщики сборов.…4
2. Права налогоплательщиков …………………..…….6
3. Права плательщиков сборов………………………...9
4. Обязанности налогоплательщиков……………...10
5. Обязанности плательщиков сборов……………..13
6. Налоговые агенты…………………………………….…16
7. Права и обязанности налоговых агентов……..18

Заключение…………………………………….……………..19

Список используемой литературы…………………...21

Введение

 

         С 1 января 1999 года вступил в действие  новый Налоговый Кодекс РФ.

        Именно с  введением данного кодекса, как  своеобразной налоговой конституцией,

связано перспективное  развитие налоговой системы Российской Федерации. По замыслу

 его авторов, Налоговый Кодекс  должен четко определять правовой  статус 

налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, кредитных учреждений, то

есть всех участников налоговых отношений. Налоговый кодекс должен четко определить

основные положения по определению налогов, налоговых обязательств, обеспечение

мер по их выполнению, ведению учета поступающих финансовых ресурсов, привлечение

налогоплательщиков к ответственности за налоговые правонарушения обжалование

действий и решений должностных лиц налоговых органов.  
Не везде и не в полной мере разработчикам Налогового Кодекса удалось это сделать. Однако надо указать на то, что многие положения Кодекса сами по себе являются

революционными. Например, такие принципы как толкование неразрешимых

противоречий законодательства о  налогах в пользу налогоплательщика (ч.7 статьи 3

НК), возложение обязанность доказывания виновности налогоплательщика в совершении

  правонарушения на налоговые  органы ч.6 статьи 108 НК). Многие положения 

налогового законодательства, ранее регулировавшихся на уровне судебной практики или

 подзаконных актов, также нашли  закрепление в Кодексе, например  дефиниция налога 

(статья 8 НК), определение момента, с которого обязанность по  уплате налога считается 

исполненной (статья 45 НК).

Налогоплательщиками и плательщиками сборов

 

• признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.  
  

Налогоплательщики

 

— это российские и иностранные организации

как коммерческие (хозяйственные товарищества,

общества, производственные кооперативы и

т.д.), так и некоммерческие (фонды, ассоциации,

потребительские кооперативы и др.).

    Организации, не обладающие  статусом 

юридического лица, не признаются

плательщиками налогов и (или) сборов

например, профсоюзные организации).  

Налогоплательщики имеют право:

 

• 1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах 

и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты

налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы

налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

• 2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства

Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам

применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов

муниципальных образований о местных налогах и сборах;

• 3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
• 4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим кодексом;
• 5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
• 5.1) на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной  сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;
• (пп. 5.1 введен Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

 

• 6) представлять свои интересы в отношениях,

регулируемых законодательством о налогах и сборах,

лично либо через своего представителя;

• 7) представлять налоговым органам и их должностным

лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также

по актам проведенных налоговых проверок;

• 8) присутствовать при проведении выездной

налоговой проверки;

• 9) получать копии акта налоговой проверки и решений

налоговых органов, а также налоговые уведомления и

требования об уплате налогов;

• 10) требовать от должностных лиц налоговых органов и

иных уполномоченных органов соблюдения

законодательства о налогах и сборах при совершении ими

действий в отношении налогоплательщиков;

• 11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых 

органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не

соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным

законам;

• 12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых

органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие)

их должностных лиц;

• 13) на соблюдение и сохранение  налоговой тайны;

(пп. 13 в ред. Федерального  закона  от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

• 14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных

незаконными актами налоговых органов или незаконными

действиями (бездействием) их должностных лиц;

(пп. 14 в ред. Федерального  закона  от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

• 15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой

проверки или иных актов налоговых органов в случаях,

предусмотренных настоящим Кодексом.

(пп. 15 введен Федеральным законом  от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

• 2. Налогоплательщики имеют также иные права,

установленные настоящим Кодексом и другими

актами законодательства о налогах и сборах.

• 3. Плательщики сборов имеют те же права, что и

налогоплательщики.

• 4. Любой из участников договора инвестиционного

товарищества имеет право обжаловать в установленном 

порядке акты налоговых органов и действия (бездействие)

 их должностных лиц.

(п. 4 введен Федеральным законом  от 28.11.2011 N 336-ФЗ)

 

Налогоплательщики обязаны:

 

• 1) уплачивать законно установленные налоги;
• 2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена

настоящим Кодексом;

• 3) вести в установленном порядке учет  своих доходов (расходов) и объектов

налогообложения, если такая  обязанность предусмотрена законодательством о налогах и

сборах;

• 4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые

декларации  (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах

и сборах;

• 5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального

предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой,  адвоката, учредившего

адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и

хозяйственных операций;

        Представлять  в налоговый орган по месту  нахождения организации бухгалтерскую 

отчетность в  соответствии с требованиями, установленными  Федеральным законом  "О

бухгалтерском учете",  за исключением случаев, когда организации в соответствии с

указанным Федеральным законом  не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от

 ведения бухгалтерского учета;

• 6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в 

случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом,

документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

• 7) выполнять законные требования налогового органа об устранении

выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также

не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых

органов  при исполнении ими своих служебных обязанностей;

• 8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных

бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых

для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов,

подтверждающих получение доходов,  осуществление расходов (для

организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату

(удержание) налогов;

• 9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о

налогах и сборах.

• 2. Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей,

предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать в налоговый орган соответственно

по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

• 1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней  со дня открытия

(закрытия) таких счетов. Индивидуальные  предприниматели сообщают в налоговый  орган о счетах,

используемых ими в предпринимательской деятельности;

• 1.1) о возникновении или прекращении права использовать  коорпоративные электронные