Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Декабря 2012 в 13:43, курсовая работа
В настоящее время акцизы применяются во всех странах рыночной экономики. Они установлены на ограниченный перечень товаров и играют одновременно двоякую роль: с одной стороны - это один из важных источников дохода бюджета и регулирования спроса и предложения товаров, а с другой - это средство своеобразного ограничения потребления в основном социально вредных товаров: алкоголь, табак.
Введение…………………………………………………………… 3
1. История развития акцизов в России и в мире………………… 4
2. Налогоплательщики акцизов и подакцизные товары……….. 10
3. Объект налогообложения……………………………………… 11
4. Налоговые ставки………………………………………………. 14
Заключение………………………………………………………… 17
4. Налоговые ставки
Налогообложение подакцизных товаров с 1 января 2012 года по 31 декабря 2014 года осуществляется по следующим налоговым ставкам:
|
Виды подакцизных товаров |
Налоговая ставка( в % и (или) в рублях за еденицу измерения) | ||||
С 1 января по 30 июня 2012 года включительно |
С 1 июня по 31 декабря 2012 года включительно |
С 1 января по 31 декабря 2013 года включительно |
С 1 января по 31 декабря 2014 года включительно | ||
Спиртосодержащая
парфюмерно-косметическая |
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
0 рублей за
1 литр безводного этилового |
0 рублей за
1 литр безводного этилового |
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | |
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической упаковке |
0 рублей за
1 литр безводного этилового |
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
0 рублей за
1 литр безводного этилового |
0 рублей за
1 литр безводного этилового | |
Спиртосодержащая продукция (кроме 1 и 2 пункта таблицы) |
230 рублей за
1 литр безводного этилового |
270 рублей за
1 литр безводного этилового |
320 рублей за
1 литр безводного этилового |
400 рублей за
1 литр безводного этилового | |
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный, кальянный (за исключением табака используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) |
610 рублей за 1 кг |
680 рублей за 1 кг |
1000 рублей за 1 кг |
1500 рублей за 1 кг | |
Сигары |
36 рублей за 1 штуку |
40 рублей за 1 штуку |
58 рублей за 1 штуку |
85 рублей за 1 штуку | |
Сигариллы (сигариты), биди, кретек |
530 рублей за 1000 штук |
590 рублей за 1000 штук |
870 рублей за 1000 штук |
1280 рублей за 1000 штук |
Сигареты, папиросы |
360 рублей за
1000 штук + 7,5% расчетной стоимости,
исчисляемой исходя из |
390 рублей за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 510 рублей за 1000 штук |
550 рублей за
1000 штук + 8% расчетной стоимости,
исчисляемой исходя из |
800 рублей за 1000 штук + 8% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1040рублей за 1000 штук |
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно |
0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) |
0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) |
0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) |
0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) |
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно |
29 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) |
29 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) |
31 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) |
34 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) |
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью свыше 112,5 кВт (150 л.с.) включительно |
285 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) |
285 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) |
302 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) |
332 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) |
Автомобильный бензин:
Не соответствующий классу 3, или классу 4, или классу 5
класса 3
класса 4 |
7 725 рублей за 1 тонну
7 382 рубля за 1 тонну
6 822 рубля за 1 тонну |
8 225 рублей за 1 тонну
7 882 рубля за 1 тонну
6 882 рубля за 1 тонну |
10 100 рублей за 1 тонну
9 750 рублей за 1 тонну
8 560 рублей за 1 тонну |
11 110 рублей за 1 тонну
10 725 рублей за 1 тонну
9 416 рублей за 1 тонну |
класса 5 |
6 822 рубля за 1 тонну |
5 143 рубля за 1 тонну |
5 143 рубля за 1 тонну |
5 675 рублей за 1 тонну |
Дизельное топливо:
Не соответствующее классу 3, или классу 4 , или классу 5
класса 3
класса 4
класса 5 |
4 089 рублей за 1 тонну
3 814 рублей за 1 тонну
3 562 рубля за 1 тонну
3 562 рубля за 1 тонну |
4 300 рублей за 1 тонну
4 300 рублей за 1 тонну
3 562 рубля за 1 тонну
2 962 рубля за 1 тонну
|
5 860 рублей за 1 тонну
5 860 рублей за 1 тонну
4 934 рубля за 1 тонну
4 334 рубля за 1 тонну |
6 446 рублей за 1 тонну
6 446 рублей за 1 тонну
5 427 рублей за 1 тонну
4 767 рублей за 1 тонну |
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей |
6 072 рубля за 1 тонну |
6 072рубля за 1 тонну
|
9 617 рублей за 1 тонну |
10 579 рублей за 1 тонну |
Прямогонный бензин |
7 824 рубля за 1 тонну |
7 824 рубля за 1 тонну
|
9 617 рублей за 1 тонну |
10 579 рублей за 1 тонну |
|
| ||||
Заключение
В связи с ростом среднего уровня цен на потребительские товары и прогнозом уровня инфляции на период с 2010 по 2012 годы предусматривается ежегодная индексация ставок акцизов на все подакцизные товары в среднем на 10% по сравнению с предыдущим годом. Следует отметить, что табачной и спиртосодержащей продукции в этом отношении повезло меньше, чем остальным подакцизным товарам. По сигаретам с фильтром индексация произведена на 20%, а по сигаретам без фильтра и папиросам - на 28-30%.
Значительно возросли ставки акцизов на слабоалкогольную продукцию, натуральные вина, шампанское, газированные и шипучие вина. По пиву налоговые акцизные ставки возросли очень внушительно: в три-четыре раза.
Законом №282-ФЗ внесены поправки непосредственно в порядок исчисления акцизов. Например, ст. 200 НК РФ дополнена положением, в соответствии с которым при исчислении акциза на крепкую алкогольную продукцию (с объемной долей этилового спирта свыше 25%) ограничивается право налогоплательщиков на налоговый вычет акциза, уплаченного при приобретении подакцизных товаров, используемых в качестве сырья. С 2010 года, если производители такой алкогольной продукции используют в качестве сырья спиртосодержащую продукцию, сумма налогового вычета у них будет меньше сумм акциза, фактически уплаченного при приобретении спиртосодержащей продукции. В этом случае сумму вычета необходимо определять исходя из ставки акциза на этиловый спирт.
Необходимость такой поправки была вызвана тем, что в настоящее время одним из способов уклонения от уплаты акцизов на алкогольную продукцию является использование так называемой спиртосодержащей схемы. Суть этой схемы заключается в том, что производители алкогольной продукции в нарушение требований нормативно-технической документации используют в качестве основного сырья для производства крепкой алкогольной продукции не спирт этиловый, как это предусмотрено нормативно-технической документацией, а спиртосодержащую продукцию. При этом ст. 200 НК РФ установлено, что плательщики акцизов имеют право уменьшить сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, на сумму акциза, уплаченную ими при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья. То есть неправомерная замена товаров, используемых в качестве сырья, стала причиной завышения суммы акциза, подлежащей налоговым вычетам (возмещению из бюджета).
Как свидетельствуют результаты проверок, проводившихся налоговыми органами, зачастую сумма акциза по спиртосодержащей продукции в бюджет вообще не уплачивалась (то есть эта продукция находилась в нелегальном обороте). Учитывая, что ставка акциза по крепкой алкогольной и спиртосодержащей продукции была установлена на одинаковом уровне, в результате акциз в бюджет вообще не поступал.
Список литературы
1. Налоги и налогообложение. Перов А.В., Толкушкин А.В. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2005. - 720 с.
2. Энциклопедия российского и международного налогообложения. Толкушкин А.В. М.: Юристъ, 2003. - 910 с.
3. Налоги и налогообложение
в Российской Федерации.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации
5. http://www.kadis.ru/ - правовой портал
Информация о работе Налогоплательщики акцизов и подакцизные товары