Налогооложения малых предприятий

 Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п. 1-3 п.1 ст. 146 нк рф, на территории рф производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл. 21 нк рф.

 В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1-3 п.1 ст. 146 нк рф, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями с положениями ст. 176 нк РФ

 К операциям, не подлежащим налогообложению ндс, относится реализация: медицинского оборудования и медицинских товаров, медицинских услуг (за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических не финансируемых из бюджета) по специальному перечню;

 услуг по уходу за  больными;

 услуг по содержанию  детей в дошкольных учреждениях;

 продуктов питания, произведенных  столовыми учебных заведений, медицинских  организаций, дошкольных учреждений  в случае полного или частичного  финансирования этих заведений, организаций и учреждений за  счет средств бюджетов или  фонда обязательного медицинского  страхования (фомс);

 услуг по перевозке  пассажиров городским пассажирским  транспортом (за исключением такси), а также морским, речным, железнодорожным, автомобильным пригородного сообщения  в случае предоставления пассажирам  льгот, утвержденных в установленном  порядке, и других предусмотренных законом видов деятельности.

 налоговым периодом  по ндс является квартал.

 налоговые ставки по  ндс:

0% - на товары (работы, услуги), перечисленные в п.1 статьи 164 нк  рф 

10% - при реализации товаров, перечисленных в п.2 статьи 164 нк  рф, в том числе:

-некоторые продовольственные  товары 

-некоторые товары для  детей 

-медицинские товары по  специальным перечням 

-периодические издания, не носящие эротического или  рекламного характера -книжная продукция, связанная с образованием, наукой  и культурой 

18% - на остальные товары, работы и услуги 

10/110 и 18/118 - расчетные ставки  при получении денежных средств, учитываемых с ндс (при получении  предварительной оплаты под поставку  товаров, выполнение работ, оказание  услуг, реализация которых облагается  ндс)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ ДЛЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ.

 

 Малые предприятия составляют отдельную группу, которая пользуется особыми льготами при уплате налога на прибыль. одна из льгот по налогу на прибыль предусмотрена только для тех из них, которые производят и одновременно перерабатывают сельскохозяйственную продукцию, производят продовольственные товары, товары народного потребления, строительные материалы, медицинскую технику, лекарственные средства и изделия медицинского назначения, а также строят объекты жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы) .

 Льгота заключается в том, что эти малые предприятия не уплачивают налог на прибыль в первые два года работы, при условии, что выручка от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации ими продукции (работ, услуг) . в третий и четвертый год работы они уплачивают налог в размере соответственно 25% и 50% от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 90% общей суммы выручки от реализации ими продукции (работ, услуг) . при этом в общую сумму выручки не включается выручка, полученная от реализации основных фондов и иного имущества, и доходы, имеющие особый порядок налогообложения (например, дивиденды по акциям, проценты по облигациям) . указанная льгота не распространяется на предприятия, созданные на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений, в том числе созданных в результате приватизации государственных и муниципальных предприятий.

 Другая льгота заключается в том, что при определении налогооблагаемой прибыли малого предприятия из нее исключается прибыль, направленная на строительство, реконструкцию и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологии.

 малые предприятия  могут иметь льготы при осуществлении  некоторых видов деятельности, выпускающие  отдельные товары, в общем порядке. например, по прибыли, направленной  на финансирование капитальных  вложений, на благотворительные  взносы. малые предприятия могут  иметь также льготы по налогу  на прибыль в общем порядке  при наличии работающих в них  инвалидов. если инвалиды составляют  не менее 50% от общего числа  работников, то ставка налога  на прибыль понижается на 50%.

 При определении прав на указанные льготы в среднесписочную численность включаются состоящие в штате работники, включая работающих по совместительству, а также не состоящих в штате работающих по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

 Малые предприятия могут иметь льготы по ндс, если они выпускают товары, освобожденные от него. кроме того, они освобождаются от ндс по лизинговым сделкам в полном объеме.

 Малые предприятия могут быть в числе тех, которые освобождены от уплаты налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, например, если более 70% общего объема реализации составляют работы по реконструкции и капитальному ремонту жилого фонда.

 По остальным группам налогов и акцизов малые предприятия не имеют специальных льгот. к льготам, не связанным с налогообложением, относится право, которое имеют малые предприятия как субъекты малого предпринимательства, в отношении ускоренной амортизации основных производственных фондов.

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Рассмотрев данную тему можно проанализировать достоинства и недостатки общей системы налогообложения малых предприятий:

 Достоинства общего режима:

 · возможность освобождения  от уплаты ндс при соблюдении  критериев, установленных гл. 21 нк  рф;

 · возможность применения  общего режима налогообложения  вне зависимости от показателей  выручки и стоимости имущества;

 · возможность использования  вне зависимости от вида деятельности, вида реализуемых товаров, работ, услуг;

 · возможность учитывать  специфику деятельности, создание  филиалов, представительств и других  обособленных подразделений;

 · сокращенный объем  бухгалтерской и статистической  отчетности для малых предприятий;

 · в зависимости  от объема учетной информации  возможность выбора форм ведения  учета, в том числе упрощенных, для малых предприятий;

 · возможность ведения  учета в привычных для бухгалтера  формах на протяжении всей  деятельности предприятия;

 · ведение учета  в электронном виде в специализированных  бухгалтерских программах, что знаительно  облегчает ведение учета и  составление отчетности.

  Недостатки:

 · высокие затраты  на ведение учета (в отличие  от упрощенного режима налогообложения), большой объем налоговой отчетности;

 · обязанность вести  налоговый учет;

 · возможность перехода  на уплату единого налога на  вмененный доход по всем или  отдельным видам деятельности, как  следствие, ведение раздельного  учета доходов и расходов для  разных систем налогообложения;

 · увеличение себестоимости  продукции (работ, услуг) за счет  включения единого социального  налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Гражданский кодекс российской федерации. - м.: гроссмедиа, 2007. - 469 с.

2.Трудовой кодекс российской федерации. - м.: эксмо, 2007. - 272 с.

3. Налоговый кодекс российской федерации. - м.: гроссмедиа, 2007. - 544 с.

4. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. № 88-фз «о государственной поддержке малого предпринимательства в российской федерации. - м.:омега-л, 2006. - 16 с.

5. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-фз «о бухгалтерском учете».- м.:инфра-м, 2007, - 16с.

6. Астахов в.п. бухгалтерский (финансовый) учет: учебное пособие./ в.п. астахов. - м.: март-м, 2003. - 928 с.

7. Бухгалтерский учет: учебник для вузов / под ред. проф. ю.а. бабаева. - м.: юнити-дана, 2003. - 476 с.

8. Богатая и.н., лабынцев н.т., хахонова н.н. аудит: учебное пособие / и.н. богатая, н.т. лабынцев, н.н. хахонова. - 3-е изд., перераб. и доп. - м.: оао «московские учебники; ростов н/д: феникс, 2005. - 475 с.

9.Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. пособие для вузов/ в.д. новодворский, м.а. вахрушина, о.в. ефимова и др.; под ред. в.д. новодворского. - м.: инфра-м, 2003. - 464 с.

10. Вещунова н.л., фомина л.ф. самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. / н.л. вещунова, л.ф. фомина. - м.: инфра-м, 2003. - 464 с.

11.Глушков и.е. бухгалтерский учет на современном предприятии. / и.е. глушков. - м.: экор-книга-м, 2002. - 456 с.