Налогообложения малых предприятий

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………...3

1.Понятие малого предприятия………………………………………….4

2. Общая система налогообложения  малых предприятий…………….6

3.Налоговые льготы, предусмотренные для малых   предприятий………………………………………………………………..13

Заключение…………………………………………………………………15

Список литературы………………………………………………………..17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Развитие малого предпринимательства способствует постепенному созданию широкого слоя мелких собственников, чье благосостояние и достойный уровень жизни являются основой социально-экономических реформ, гарантом политической стабильности и демократического развития общества.

Этот сектор экономики образует разветвленную сеть предприятий, действующих в основном на местных рынках связанных с массовым потреблением товаров и услуг.

Выбранная тема является актуальной для изучения, так как в настоящее время большинство малых предприятий затрудняются в выборе налогового режима либо необоснованно его выбирают, что влечет за собой ошибки в бухгалтерском и налоговом учете, а также введение специальных налоговых режимов можно отнести к выполнению одного из пунктов федерального закона от 24 июля 2007г. № 209-фз «о развитии малого и среднего предпринимательства в российской федерации».

Поэтому перед учредителями малых предприятий, возникает весьма нелегкая для решения задача - выбрать именно ту форму и систему учета на своем предприятии, которая в наибольшей степени отвечает их интересам и возможностям.

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ПОНЯТИЕ МАЛОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

 

В настоящее время к малому предприятию следует относить коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия российской федерации, субъектов российской федерации, общественных и религиозных организаций (объединений) благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 процентов, и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней:

- в промышленности - 100 человек;

- в строительстве - 100 человек;

- в транспорте - 100 человек;

- в сельском хозяйстве - 60 человек;

- в научно-технической  сфере - 60 человек;

- в оптовой торговле - 50 человек;

- в розничной торговле  бытовом обслуживании населения - 30 человек;

- в остальных отраслях  и при осуществлении других  видов деятельности-50 человек.

Как известно, в настоящее время вопросы развития малого предпринимательства в российской федерации регулируются федеральным законом от 24.07.2007 № 209-фз «о развитии малого и среднего предпринимательства в российской федерации».

Ранее действующий закон в значительной мере устарел, что связано как с изменениями условий функционирования российской экономики, так и с современным состоянием отечественного законодательства. более того, с 1 января 2005 г. из закона был исключен целый ряд его статей, в результате чего закон стал практически недееспособным. это наложило существенные ограничения на развитие такого важного для экономики сектора, как малое предпринимательство. кроме того, действующий закон регулирует только сферу развития малого предпринимательства. однако мировой, в том числе европейский, опыт показывает, что не менее важное значение для эффективного развития экономики имеет среднее предпринимательство. все это потребовало принятия нового закона, который регулировал бы сферу развития не только малого, но и среднего предпринимательства. им стал закон «о развитии малого и среднего предпринимательства в российской федерации», проект которого был внесен в палату группой депутатов государственной думы. предметом правового регулирования нового закона являются отношения, возникающие между юридическими, физическими лицами, органами государственной власти российской федерации и ее субъектов, а также органами местного самоуправления по вопросам развития малого и среднего предпринимательства (мсп). тем самым впервые в российское законодательство вводится понятие «среднее предпринимательство».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.  ОБЩАЯ СИСТЕМА  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ.

 

Совокупность взимаемых в государстве налогов и других платежей (сборов, пошлин) образует налоговую систему. это понятие охватывает также и свод законов, регулирующих порядок и правила налогообложения. а также структуру и функции государственных налоговых органов. налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют элементы налогов. налоговая система включает также органы сбора налогов и надзора за их внесением в лице налоговой инспекции и налоговой полиции.

 Приступая к рассмотрению особенностей налогообложения и особенностей ведения учета на малых предприятиях, нужно четко определить, каковы необходимые и достаточные условия для того, чтобы организация могла пользоваться статусом малого предприятия.

 В соответствии с федеральным законом от 14 июня 1995 года №88-фз “о государственной поддержке малого предпринимательства в российской федерации” под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, согласно гражданскому кодексу рф, организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности. некоммерческие организации не относятся к малым предприятиям.

 В настоящее время существует ряд налоговых и других льгот для субъектов малого предпринимательства. для того, чтобы коммерческая организация, имеющая статус юридического лица, могла быть отнесена к таким субъектам, должны быть выполнены следующие условия:

1. в ее уставном капитале  доля, принадлежащая одному или  нескольким юридическим лицам, не  являющимися субъектами малого  предпринимательства, не превышает 25%.

2. средняя численность  работников за отчетный период  не должна превышать следующих  предельных значений:

-до 15 человек для микро  предприятий;

- от 16 до 100 человек для  малых предприятий;

-от 101 до 250 человек для  средних предприятий.

3. выручка от реализации  товаров (работ, услуг) без учета  ндс за предшествующий календарный  год не должна превышать следующего  значения:

-до 60 млн. руб. для микро  предприятий;

-от 60 до 400 млн. рублей для  малых предприятий;

-от 400 млн. руб. до 1 млрд. рублей  для средних предприятий.

 любое предприятие  платит налоги. с помощью налогов  государство, с одной стороны, управляет  рыночной экономикой, а с другой  – изымает часть доходов предприятия  в бюджеты различных уровней. налогами облагаются доходы предприятий, их имущество, обращение и потребление  товаров, работ и услуг.

 Малое предприятие при общем режиме налогообложения должно вести налоговый учет, руководствуясь налоговым кодексом рф.

 Под общим режимом налогообложения понимают совокупность налогов и сборов, установленных нк рф и иными федеральными законами и подлежащих уплате организациями всех форм собственности и физическими лицами. выбрав этот налоговый режим, при постановке и организации бухгалтерского учета малое предприятие должно вести учет методом двойной записи с применением плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и выполнять требования:

 фз "о бухгалтерском  учете";

 положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в российской федерации;

 положений по бухгалтерскому  учету (пбу);

 типовых рекомендаций  минфина рф от 21.12.1998 № 64н.

 Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с разработанной им учетной политикой для целей налогообложения. порядок её формирования регулируется гл.25 нк рф " налог на прибыль организаций".

 Юридические лица, имеющие статус субъектов малого предпринимательства, могут применять общий режим налогообложения, так же как и предприниматели, в добровольном порядке. исключение составляют виды деятельности, подлежащие обложению единым налогом на вмененный доход.

 Общую систему налогообложения юридические лица вправе применять в отношении как всех видов деятельности организации, так и отдельных видов в случае, когда по одному из видов деятельности субъект уплачивает енвд.

Под общим режимом налогообложения понимаются федеральные, региональные, местные налоги и сборы, предусмотренные для налогоплательщиков нк рф.

 Статьей 13 нк рф установлен следующий перечень федеральных налогов и сборов:

1) налог на добавленную  стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических  лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль  организаций;

6) налог на добычу полезных  ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных  биологических ресурсов;

9) государственная пошлина»

 К региональным налогам в соответствии со статьей 14 нк рф относятся:

1) налог на имущество  организаций;

2) налог на игорный  бизнес;

3) транспортный налог

 к местным налогам  в соответствии со статьей 15 нк  рф относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество  физических лиц

 в соответствии со  ст. 17 нк рф налог считается  установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики  и элементы налогообложения, а  именно:

 объект налогообложения;

 налоговая база;

 налоговый период;

 налоговая ставка;

 порядок исчисления  налога;

 порядок и сроки  уплаты налога

 налог на добавленную  стоимость

 Налог на добавленную стоимость (ндс) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства продукции (выполнения работ, оказания услуг). ндс является косвенным налогом, включаемым в цену товаров (работ, услуг), то есть этот налог фактически оплачивает конечный потребитель.

 ндс, как и налог  на прибыль, относится к федеральным  налогам и регулируется гл. 21 нк  рф. налогоплательщиками ндс, согласно  ст. 143 нк рф, признаются:

- организации;

-индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками  ндс в связи с перемещением  товаров через таможенную границу  российской федерации. налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе в соответствии со ст. 83 и ст.84 нк рф с учетом особенностей, предусмотренных гл. 21 нк рф.

 Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (ст. 145 нк рф), если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

 Объектом налогообложения (ст. 146 нк рф) признаются следующие операции:

- реализация товаров (работ, услуг) на территории рф, в том  числе реализация предметов залога  и передача товаров (результатов  выполненных работ, оказанных услуг) по соглашению о предоставлении  отступного или новации, а также  передача имущественных прав;

- выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

- ввоз на таможенную  территорию рф товаров;

- передача на территории  рф товаров (выполнение работ, оказание  услуг) для собственных нужд, расходы  на которые не принимаются  к вычету при исчислении налога  на прибыль организаций. .

 При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

 Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено ст.154 нк рф, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 нк рф, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.