Налогообложение

Подлежат налогообложению пассажирские автотранспортные предприятия, осуществляющие внутриобластные, междугородние и пригородные перевозки пассажиров в части автобусов, находящихся в их собственности (хозяйственном ведении), в случае получения не менее 90 % доходов в течение налогового периода от осуществления этих перевозок.

Не являются объектом обложения по транспортному налогу:

• весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
• автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
• промысловые морские и речные суда;
• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
• тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
• транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
• транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
• самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговая база по транспортному налогу определяется отдельно по каждому транспортному средству в зависимости от вида транспортного средства.

Юридические лица исчисляют сумму налога самостоятельно. Транспортный налог рассчитывают путем умножения налоговой базы на соответствующую налоговую ставку.

Налоговые ставки транспортного налога на территории Оренбургской области устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств и категории в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя (см. табл. 1.2). В соответствии с действующим законодательством субъекты РФ имеют право уменьшить (увеличить) ставки налога в пять раз. При этом НК РФ предусмотрено право субъектов РФ устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока их полезного использования.

 

Таблица 1.2.

Ставки транспортного налога в Самарской области

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка в руб.
1	2
Автомобили легковые с мощностью двигателя:
до 100 л. с.	7,0
свыше 100 л. с. до 150 л. с.	30,0
свыше 150 л. с. до 200 л. с.	50,0

 

Продолжение таблицы 1.2

1	2
свыше 200 л. с. до 250 л. с.	75,0
свыше 250 л. с.	150,0
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя:
до 20 л. с.	1,0
свыше 20 л. с. до 35 л. с.	2,0
свыше 35 л. с. до 40 л. с.	2,5
свыше 40 л.с.	50,0
Автобусы с мощностью двигателя:
до 200 л. с.	50,0
свыше 200 л. с.	100,0
Грузовые автомобили с мощностью двигателя:
до 100 л. с.	25,0
свыше 100 л. с. до 150 л. с.	40,0
свыше 150 л. с. до 200 л. с.	50,0
свыше 200 л. с. до 250 л. с.	65,0
свыше 250 л. с.	85,0
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу	25,0
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя:
до 50 л. с.	25,0
свыше 50 л. с.	50,0
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя:
до 100 л. с.	50,0
свыше 100 л. с.	100,0
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя:
до 100 л. с.	100,0

 

Продолжение таблицы 1.2

свыше 100 л. с.	200,0
Гидроциклы с мощностью двигателя:
до 100 л. с.	125,0
свыше 100 л. с.	250,0
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется      валовая вместимость (в регистровых тоннах валовой        вместимости)	100,0
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели, л. с.	125,0
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (в килограммах   силы тяги)	100,0
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие    двигателей (в единицах транспортного средства)	1000,0

 

В течение года количество транспортных средств, принадлежащих организации или физическому лицу, может меняться. Какие-то машины проданы и сняты с регистрации, а другие, наоборот, приобретены и зарегистрированы. В этом случае для расчета транспортного налога используется специальный понижающий коэффициент, рассчитываемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в году. Месяц снятия с регистрации и постановки на регистрацию принимается за полный месяц.

Уплата налога и авансовых платежей плательщиками, являющимися организациями, производится по месту нахождения транспортных средств. Авансовые платежи уплачиваются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Сумма налога подлежит уплате до 1 марта года, следующего за истекшим. Так, за 2009 г. срок уплаты транспортного налога до 1 марта 2010 г.

Декларацию по транспортному налогу организации представляют в инспекцию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим, по форме КНД 1152004, утвержденной приказом Минфина РФ от 13.04.2009 № 65н.

Расчеты по авансовым платежам по транспортному налогу представляются плательщиками по истечении отчетного периода, но не позднее одного месяца с его окончания по форме КНД 1152027, утвержденной приказом Минфина РФ от 23.03.2009 № 48н.

3. Налог на игорный бизнес установлен согласно главе 29 НК РФ и Федеральном законом «О налоге на игорный бизнес» от 31.07.1998 № 142-ФЗ (с учетом изменений и дополнений). Этим законом предусматривается порядок исчисления и уплаты налога на игорный бизнес. Налог на игорный бизнес является прямым, так как взимается с имущества и регулярным, так как уплачивается ежемесячно.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса (см. рис. 1.2).

 

 

Рисунок 1.2 Налогоплательщики игорного бизнеса

Объектами налогообложения признаются:

• игровой стол;
• игровой автомат;
• касса тотализатора;
• касса букмекерской конторы.

Объект налогообложения должен регистрироваться по месту его установки. Исключение составляют, например, игровые автоматы, установленные на транспортных средствах, которые всегда в движении.

Налоговые ставки устанавливаются законом Оренбургской области «О ставках налога на игорный бизнес» от 07.05.2001 № 204/265-II-ОЗ в следующих пределах:

1. за один игровой стол – 125 000 рублей;
2. за один игровой автомат - 7 500 рублей;
3. за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – 125 000 рублей.

Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом, вправе пользоваться рядом налоговых льгот. В частности, в соответствии с пп. 8 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость организация тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) организациями или индивидуальными предпринимателями игорного бизнеса. Доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу, не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков при исчислении налоговой базы налога на прибыль (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Налоговая база по налогу на игорный бизнес рассчитывается как количество объектов налогообложения. Расчет производится отдельно по каждому виду объекта налогообложения на основе данных учета налогоплательщика (статья 54 НК РФ).

Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом, не праве применять упрощенную систему налогообложения (пп. 9 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Для налога на игорный бизнес налоговый период составляет один календарный месяц. Отчетных периодов не предусмотрено.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения, не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за истекший налоговый период (ст. 371 НК РФ). Срок для подачи налоговой декларации установлен п. 2 ст. 370 НК РФ, согласно которому налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

1.3 Местные налоги с организаций, их основные элементы

 

Из перечисленных местных налогов в ст. 15 НК РФ, организации уплачивают только земельный налог.

Земельный налог установлен на основании главы 31 «Земельный налог» НК РФ и решением советов депутатов г Орска «О земельном налоге».

Плательщиками земельного налога признаются организации, обладающие земельными участками на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Не признаются налогоплательщиками организации в отношении участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

• земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;
• земельные участки из состава земель лесного фонда;
• земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
• земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
• земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Плательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Сроки уплаты налога и его конкретные ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (см. табл. 1.3).

Освобождаются от налогообложения:

• организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации – в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;
• организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
• религиозные организации – в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
• организация народных художественных промыслов – в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
• общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, – в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности организации, уставный капитал которой полностью состоит из складов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 %, – в отношении земельных участков используемых ими для производства и (или) реализацию товаров, работ и услуг, за исключением брокерских и других посреднических услуг;
• учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, – в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
• организации-резиденты особой экономической зоны, – в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок.