Налогообложение

Содержание:

 

 

1.Раздел 1. Анализ системы налогообложения предприятия…...3

2.Раздел 2. Расчет налогов, связанных с фондом оплаты труда..7

3.Раздел 3. Расчёт налогов, связанных с имуществом предприятия…………………………………………………………...9

4.Раздел 4. Расчет налогов, связанных с реализацией продукции…………………………………………………………….11

5.Вывод……………………………………………………………….14

6.Список источников……………………………………………….16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 1

 

Анализ системы  налогообложения предприятия.

 

Исходными данными определено, что за основу должно быть взято  автотранспортное предприятие, отвечающее по своим параметрам организационно-правовой структуре открытого акционерного общества  (ОАО) и попадать под  общую систему налогообложения. 

 

Общая ( традиционная ) система налогообложения (сокращ. ОСН или ОСНО ) — вид налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учёт и уплачиваются все общие налоги (НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, до 2010 года ЕСН, замененный страховыми взносами в фонды). В случае, если вы не занимаетесь только видами деятельности, облагаемыми ЕНВД, и не вправе применять УСН и ЕСХН (либо не подали в срок заявление о переходе на УСН и ЕСХН), вы обязаны применять общую систему налогообложения. Бухгалтерский учет при ОСН ведется с использованием плана счетов.

Индивидуальный  предприниматель на ОСН платит НДФЛ, НДС, ЕСН со своих доходов, а также налог с сумм выплат, производимых в пользу наемных работников и лиц, выполняющих работу на основании договоров гражданско-правового характера, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, государственную таможенную пошлину, лицензионные и регистрационные сборы и другие необходимые налоги, сборы, платежи.

Содержание понятия «общая система налогообложения» в данный момент не раскрывается ни в НК РФ, ни в других нормативных правовых актах.

 

 

Налоги

 

Основные налоги, уплачиваемые организациями при ОСН

 

• Налог на прибыль организации (20%).

Платится с разницы  между доходом и расходом. Суммы  берутся без НДС. Перечень расходов почти не ограничен. Главное, чтобы  расходы были обоснованы экономически и документально подтверждены.

• НДС (ставки 18%, 10%, 0%).

Упрощенно НДС считается  следующим образом: общая сумма  дохода (включающая НДС) делится на 118 и умножается на 18 — это НДС к начислению; НДС к зачету, в принципе, считался бы со всех расходов аналогичным образом, однако, для принятия НДС к зачету необходимо наличие счетов-фактур (а их в принципе невозможно получить от контрагентов на УСН и ЕНВД, да и с обычными организациями иногда бывают трудности из-за неверного оформления); «к начислению» минус «к зачету» равно «к уплате в бюджет».

 

• Налог на имущество организации (ставка устанавливается местным законодательством, но не более 2.2%).

Платится с остаточной стоимости основных средств.

• Страховые взносы на обязательное страхование
• Иные федеральные, региональные и местные налоги в случае наличия объекта налогообложения (налог на добычу полезных ископаемых, акцизы, земельный налог , и пр.)

 

 

Основные налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями на ОСН

 

• НДФЛ (13%).

Уплачивается предпринимателем с доходов от своей предпринимательской деятельности и с доходов, из которых не был удержан НДФЛ налоговым агентом (например, доход от продажи квартиры или машины). Налоговой базой является доход уменьшенный на профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты. Ставка 13% применяется только для тех физических лиц, которые являются налоговыми резидентами. Если предприниматель нерезидент, то размер ставки составит 30%, и при этом предприниматель не сможет применять профессиональный вычет, поскольку профессиональные вычеты могут применяться только по доходам, облагаемым по ставке 13% (пункт 4 статьи 210 Налогового кодекса)

• НДС (ставки 18%, 10%, 0%).

Упрощенно НДС считается  следующим образом: общая сумма  дохода (включающая НДС) делится на 118 и умножается на 18 — это НДС  к начислению; НДС к зачету, в принципе, считался бы со всех расходов аналогичным образом, однако, для принятия НДС к зачету необходимо наличие счетов-фактур (а их в принципе невозможно получить от контрагентов на УСН и ЕНВД, да и с обычными организациями иногда бывают трудности из-за неверного оформления); «к начислению» минус «к зачету» равно «к уплате в бюджет». Механизм расчета НДС у ИП такой же, как и у организаций

 

 

Страховые взносы

С января 2012 года нужно начислять  страховые взносы по новым тарифам. Причем изменились тарифы как общеустановленные, так и льготные.

Исчислять взносы должны работодатели, производящие выплаты и иные вознаграждения, также предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, которые  платят взносы «за себя».

«За себя» предприниматели платят страховые взносы на ОПС и ОМС  в ПФР и ФФОМС. Взносы по нетрудоспособности и в связи с материнством начисляют  лишь в случае, если добровольно  вступили в данный вид страхования.

Традиционно начислять необходимо до того момента, пока доход каждого работника нарастающим итогом с начала года не превысит 512 000 рублей (постановление Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. № 974). А вот дальше – нововведение: к базе, которая не превышает 512 000 рублей, вы применяете общий страховой тариф 30 процентов, а к той ее части, которая превышает этот предел, – 10 процентов в ПФР.

Ранее база для начисления взносов  составляла 463 000 рублей, а общий тариф  – 34 процента.

 

 

Учет

Обязательное ведение  бухгалтерского (в организациях) и  налогового учета (они могут различаться), ежеквартально сдается в налоговую, статистику и фонд социального страхования  довольно большой комплект отчетности. Декларация по НДС сдается ежеквартально. Такой учет следует поручить наемному главному бухгалтеру или бухгалтерской организации.

 

Плюсы

• Компания на ОСН является плательщиком НДС. Все средние и крупные компании также применяют ОСН, и им необходимо, чтобы их затраты содержали НДС. Если вы на ОСН, вы сможете работать с ними без проблем.

     Поскольку вы являетесь плательщиком НДС, ваши контрагенты, оплатив вам товары (работы, услуги) с НДС, вправе принять уплаченный НДС к вычету. В случае, если ваша организация будет работать преимущественно с контрагентами, находящимися на общей системе налогообложения (то есть плательщиками НДС), возможность принятия НДС к вычету является достаточно значительным плюсом, поскольку в ином случае (если бы Вы не являлись плательщиками НДС) Ваши контрагенты несли бы финансовые потери из-за невозможности принять к вычету НДС по операциям с Вами.

• В случае если организация получает убыток, она не платит налог на прибыль, и есть возможность этот убыток учесть в будущем (уменьшить сумму налога на сумму убытка).

 

     Минусы

     Крайне обременительное налогообложение.

 

 

 

Раздел 2

Расчет налогов, связанных с фондом оплаты труда.

Исходные данные по фонду  оплаты труда работников

                                                                                                                   Таблица 1

Данные по работникам:	Фонд оплаты труда за месяц, рублей:
Иванов И.И., директор предприятия, 45 лет Постоянное  место работы с начала календарного года, представил документы о наличии 1 учащегося дневной формы обучения в возрасте 22 лет	7000
Петрова П.П., бухгалтер предприятия, 30 лет Постоянное  место работы с начала календарного года, представила документы о  наличии 1 ребенка в возрасте 8 лет	6000
Сидоров С.С., механик предприятия, 38 лет Внешний совместитель, представил документы  о наличии 2 детей в возрасте  5 и 10 лет	5000
Михайлов М.М., транспортный менеджер, 25 лет, постоянное место работы с  начала календарного года, представил документы о наличии 2 детей в  возрасте 2 и 3 лет	6000
Пост. работники с начала  календарного года:
Водитель 1, мужчина 45 лет	10000
Водитель 2, мужчина 40 лет	10000
Водитель 3, мужчина 40 лет	6000
Водитель 4, мужчина 35 лет	6000
Водитель 5, мужчина 35 лет	6000
Водитель 6, мужчина 22 года	6000

 

 

 

ФОНД ОПЛАТЫ ТРУДА — денежные средства предприятия, затраченные в течение конкретного периода времени на заработную плату, премиальные выплаты, различные доплаты работникам: начисленные предприятием суммы оплаты труда независимо от источника их финансирования, стимулирующие и компенсирующие выплаты, в том числе компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, а также денежные суммы, начисленные работникам за непроработанное время, в течение которого за ними сохраняется заработная плата в соответствии с порядком, установленным законодательством.

 

 

 

Расчёт НДФЛ и страховых  взносов .                                      

              

                                                                                                        Таблица 2

ФИО	Начислено	Страховые взносы	НДФЛ	К выдаче на руки
1.Иванов И.И. 2.Петрова П.П. 3.Сидоров С.С. 4.Михайлов  М.М. 5.Водитель 1 6.Водитель 2 7.Водитель 3 8.Водитель 4 9.Водитель 5 10.Водитель 6	7000 6000 5000 6000 10000 10000 6000 6000 6000 6000	2100 1800 1500 1800 3000 3000 1800 1800 1800 1800	910 780 650 780 1300 1300 780 780 780 780	6090 5220 4350 5220 8700 8700 5220 5220 5220 5220
Итого за  январь:	68000	20400	8840	59160
1.Иванов И.И. 2.Петрова П.П. 3.Сидоров С.С. 4.Михайлов  М.М. 5.Водитель 1 6.Водитель 2 7.Водитель 3 8.Водитель 4 9.Водитель 5 10.Водитель 6	7000 6000 5000 6000 10000 10000 6000 6000 6000 6000	2100 1800 1500 1800 3000 3000 1800 1800 1800 1800	910 780 650 780 1300 1300 780 780 780 780	6090 5220 4350 5220 8700 8700 5220 5220 5220 5220
Итого за февраль:	68000	20400	8840	59160
1.Иванов И.И. 2.Петрова П.П. 3.Сидоров С.С. 4.Михайлов  М.М. 5.Водитель 1 6.Водитель 2 7.Водитель 3 8.Водитель 4 9.Водитель 5 10.Водитель 6	7000 6000 5000 6000 10000 10000 6000 6000 6000 6000	2100 1800 1500 1800 3000 3000 1800 1800 1800 1800	910 780 650 780 1300 1300 780 780 780 780	6090 5220 4350 5220 8700 8700 5220 5220 5220 5220
Итого За  март:	68000	20400	8840	59160
Итого За 1 квартал:	204000	61200	26520	177480

 

 

Раздел 3

 

Расчёт налогов, связанных с имуществом предприятия.

 

Исходные данные об имуществе  предприятия.

Таблица 3

Имущество:	Восстановительная стоимость, тыс.руб/ед.
1. Тягач Скания, 360 л/сил, 2 ед.	700
2. Тягач Вольво, 420 л/сил, 1 ед.	900
3. Тягач Вольво, 400 л/сил. 2 ед.	600
4. Тягач Мерседес, 360 л/сил,  2 ед.	500
5. Прицеп тентованный, 5 ед.	100
6. Прицеп-контейнеровоз, 2 ед.	30
7. Компьютер, 2 ед.	12

 

Имущественный налог.

  Имущественный налог — это налог, устанавливаемый на имущество частных лиц (физических лиц) или организаций. В отличие от подоходного налога налог на имущество взимается не с дохода, а с имущества. Налог на имущество ведет свою историю со времен существования Римской империи. На территории европейских государств он до периода позднего средневековья (XIV–XVI века) являлся одной из основных форм налогообложения, которой подвергались денежная собственность и собственность, расположенная на земельных участках. Имущественный налог 2012 в России – это два вида налогов: 
- региональный налог за имущество организаций; 
- местный налог на имущество физических лиц (частных лиц).

  В 2012 году появляется все больше информации о том, что законодатели хотят ввести отдельный налог на объекты недвижимости. Но, по словам министра экономического развития России Эльвиры Набиуллиной, в ближайшие несколько лет налог на недвижимость в России вводить не планируется. И это общая позиция Министерства финансов, ФНС и Минэкономразвития.

 

Налог на имущество  организаций и предприятий

 

• нормативный источник: закон РФ от 11.11.03г. №139-ФЗ о внесении дополнения в ч.ІІ НК РФ и внесении изменения и дополнения в статью 20 закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»
• вид налога: региональный
• налогоплательщики: организации (российские и иностранные)
• налоговые ставки имущественного налога в 2012 году: не могут превышать 2,2% (устанавливаются законами субъектов РФ, которые могут применять дифференциацию ставок в зависимости от категории налогоплательщика и имущества, признаваемого объектом налогообложения)
• налоговая база: среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения
• объекты налогообложения: имущество организаций, которое числится на балансе, как объект основных средств (то есть, на 01 счёте бухгалтерского учёта)
• налоговый период: календарный год
• отчетный период: І квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года
• срок предоставления декларации: по итогам налогового периода, но не позднее 30 марта года, наступившего за прошедшим налоговым периодом
• срок предоставления расчетов по авансовым платежам: 30-е число месяца, наступившего за отчетным периодом