Налогообложение зарубежных стран

Заключение  соглашений об исполнении обязательств или соглашений комплаенс-контроля, действующих в  Нидерландах, предполагает в первую очередь построение взаимовыгодных отношений между налогоплательщиком и налоговым органом. При наличии определенного налогового риска предприятие обязано обратиться к налоговой службе, а инспектор обязан дать свое мнение по данной ситуации в течение определенного срока.

В Великобритании с 2004 г. действует порядок, в соответствии с которым бухгалтеры и налоговые консультанты должны заблаговременно направлять в налоговую и таможенную службы новые схемы организации бизнеса.

При рассмотрении налоговых соглашений к их преимуществам  можно отнести ясность ситуации для налогоплательщика и гарантированность  отсутствия непредвиденных налоговых  рисков. Так, подписание налогового соглашения исключает применение в будущем  к налогоплательщику не только налоговых  санкций, но и взимание самого налога, а также избавит стороны налоговых  правоотношений от дорогостоящих и  длительных судебных процедур.

Таким образом, заключение налоговых соглашений можно  рассматривать как своего рода гарантию в отношениях налогоплательщика  и государства, а их отсутствие может превратить налоговый контроль в орудие произвола и рычаг давления на добросовестного налогоплательщика. 
Безусловно, российским налоговым органам при введении института предварительного налогового регулирования придется разрабатывать собственный механизм реализации указанной формы налогового контроля. 
Если налоговым органам совместно с налогоплательщиком удастся построить процедуру заключения налоговых соглашений конструктивно, то это может послужить толчком к эффективному обмену информацией и более глубокому пониманию налоговыми органами экономической составляющей деятельности компании, что, безусловно, является преимуществом. 
Информация об условиях заключенных соглашений, распространенных схемах налоговой минимизации будет доступна при последующих мероприятиях налогового контроля, в связи с чем институт налоговых соглашений может стать для налоговых органов одним из механизмов по борьбе с налоговыми правонарушениями. Однако существенным недостатком является опасность роста коррупции, поскольку решения, как показал анализ, чаще всего принимаются индивидуально. 
Отдельным направлением повышения эффективности налогового контроля в зарубежных странах является координация действий различных органов государственной власти и разработки комплексных методов противодействия уходу от уплаты налогов и сборов и выполнению положений налогового законодательства.

Партнерами  итальянские налоговых органов в обмене информацией являются: 
- торговая палата промышленников, ремесленников и работников аграрного сектора;

- налоговая  полиция;

- налоговый  архив и картотека налогоплательщиков;

- ведомство  автомобильного реестра гражданских  транспортных средств.

В Финляндии ведется расширенный банк данных налоговой службы, сформированный и пополняемый общедоступной информацией. В указанной базе содержатся данные кредитных бюро, аудиторов, реестров акционеров компаний, кадастра объектов недвижимости, информация о пайщиках, директорах, управляющих и иных финансово ответственных лицах. 
Финскими налоговыми органами ведется активная борьба с экономическими преступлениями. Вся работа по выявлению незаконных сделок и структур ведется через проверки конкретных граждан, входящих в определенные группы риска, и отслеживание их персональных связей (родственники, партнеры, участие в учреждении предприятий, в советах директоров компаний).

Во многих странах активно применяется  процедура "визита и конфискации", которая заключается в наделении  сотрудников налоговых ведомств правом проводить обыски при наличии  разрешения судебной власти. Разрешение позволяет проникать в торговые и частные помещения, собирать информацию и документы, способные доказать рассматриваемое мошенничество: тайная или фиктивная деятельность, сокрытие или передача доходов, подлог в налоговой  льготе.

Значительные  усилия в зарубежных странах направлены на упрощение условий налогообложения  физических лиц. Работа направлена на избавление граждан от сбора и  представления информации о самих  себе в налоговые органы и передачу этой функции в ведение налоговых  органов, а именно - осуществление  сбора информации налоговыми органами за счет своих сил и средств. Налогоплательщикам остается только уплатить налоги в  случае согласия с предъявленной  суммой налога. При этом налоговые  ведомства освобождаются от некоторого контроля на уровне получателей доходов. Данный способ воплощается в виде системы удержания налога у источника  выплаты, которая уже давно и  успешно применяется практически  во всех европейских странах.

Например, в  Норвегии вся ответственность за декларирование дохода, удержание с  него суммы налога и перечисление ее на счет налогового органа возлагается  на лицо, удерживающее налог (государственное  учреждение, организация, банк и т.д.), а от самого налогоплательщика не требуется ни сбора информации, ни представления ее в налоговые  органы. Налогоплательщик может принять  на себя отчетно-информационные обязанности  в добровольном порядке, если, по его  мнению, налог с него удержан в  повышенном размере или если он имеет  право на льготное налогообложение (например, по условиям международного налогового соглашения).

В  Финляндии  налогоплательщик может выбрать  одну из двух схем начисления налоговых  удержаний, которые указываются  в его налоговой карточке. Каждый работник должен получить в налоговой  инспекции свою налоговую карточку и представить ее работодателю. Граждане вправе внести изменения в схему  удержания налогов либо по телефону, либо через Интернет. Для осуществления  окончательного расчета по налогам  налоговые органы рассылают физическим лицам уже заполненные декларации по подоходному налогу. В случае согласия с представленными расчетами  налогоплательщику останется только доплатить разницу налоговой  суммы или ждать возврата переплаты  налога. Возврат осуществляется электронным  перечислением автоматически, если налогоплательщик укажет номер банковского  счета.

Нельзя не сказать о важности развития информационных технологий. Автоматизация форм налогового контроля позволяет:

- сократить  трудоемкость аналитической работы;

- повысить  результативность проводимых мероприятий  налогового контроля за счет  обоснованного отбора налогоплательщиков;

- снизить  количество налоговых правонарушений;

- создать  информационные ресурсы для накопления  данных о налоговых нарушениях  и их использования в последующем. 
Кроме того, внедрение новых информационных технологий способствует экономии финансовых и временных затрат в налоговом процессе. 
В странах с развитым налоговым администрированием вопросы автоматизации налоговых процессов и совершенствования управления ими являются одними из приоритетных в национальной политике. 
Обратимся к опыту Австралии. Все организации регистрируются через вебсайт электронным бесконтактным методом, что занимает один рабочий день. Также показательным является состав работников налоговых органов Австралии - 20% от всех работников налоговых инспекций составляют ИТ-специалисты.

Активная  работа ведется по внедрению в  сознание налогоплательщиков необходимости  работы с программными продуктами. Использование магнитных носителей  при сдаче налоговых деклараций в налоговые органы является временной  мерой, конечной целью которой является сдача налоговых деклараций в  электронном виде через Интернет. 
В обеспечение налогового контроля в отношениях налогоплательщика и налоговых органов немаловажна роль специализированных фирм - налоговых агентов, которые занимаются подготовкой налоговых деклараций. Все страны пытаются создать для них льготные условия, проводят государственную политику, поддерживающую данную технологию учета налогов (когда плательщикам выгодно обратиться к налоговому агенту и налоговым агентам выгодно осуществлять свой бизнес). В США одна из наиболее крупных компаний, выполняющих услуги налогового агента, насчитывает по стране более 26 тысяч пунктов по консультированию налогоплательщиков и оказания услуг содействия в заполнении налоговых декларации. В Австралии услугами налоговых агентов пользуются 75% налогоплательщиков. 
Многие из аспектов усиления налогового контроля, активно используемых зарубежными странами, рассматривались и рассматриваются российскими научными кругами. При этом главной задачей является глубокий анализ практики применения, выявление преимуществ и недостатков, разработка модели внедрения зарубежного опыта в отечественную налоговую систему. Необходимо понимать, что использование иностранных инструментов налогового контроля на практике без учета российской специфики может как улучшить систему налогового контроля, так и произвести нейтральный эффект, а в худшем случае - привести к усилению существующих проблем налогового контроля.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

Основная:

1. Александров И.М. Налоги и налогообложение. - М.: Дашков и К, 2007
2. Тарасова  В.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: КноРус, 2005. – 288 с.
3. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США. – М.: Дашков и К, 2003. – 174 с.

Дополнительная:

1. Бобоев М.Р.Налоги и налогообложение в СНГ. – М.: ФиС, 2004 – 424 с.
2. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. – М: Инфра-М, 2007. – 509 с.
3. Мандрощенко О.В. Налоги и налогообложение. – М.: Дашков и К, 2006. – 344 с.