Налогообложение в Великобритании

Налоговый год (Tax Year или Fiscal Year) в Великобритании начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года.

Выбор странных дат для  налогового года уходит корнями в  прошлое. В 1752 году Англия перешла с  Юлианского календаря, по которому новый  год, равно как и налоговый, начинался 25 марта, на Григорианский календарь с началом нового года 1 января. Два календаря отличались на 11 дней, и правительство, не желая терять налоги за эти дни, перенесло начало налогового года на 5 апреля, а в 1800 году на 6 апреля.

Налогообложения в Соединенном  Королевстве могут включать платежи  минимум два разных уровнях власти: центральное правительство  и  местного самоуправления. Доходов центрального правительства состоят из:

• подоходный налог,
• Национальная Страховая взносы,
• налог на добавленную стоимость,
• налог с корпораций
• Налог на топливо (нефть)

Доходы местного самоуправления состоят из:

• грантов из средств центрального правительства,
• бизнес цены в Англии и Уэльсе,
• Муниципальный Налог
• пошлин и сборов, таких, как парковка на улице.

Подоходный налог образует значительную часть объема поступлений, собираемых правительством. Вторым по величине источником государственных  доходов является Взносы Социального  Страхования. Третьим по величине источником государственных доходов является налог на добавленную стоимость (НДС), четвертого по величине является налог с корпораций.

 

Физические  лица облагаются следующими налогами:

• Налог с доходов (подоходный);
• Отчисления, передаваемые в страховой фонд, на будущую пенсию;
• Налог на прибыль в Великобритании от размещенного капитала;
• Обложения (налог) с наследства;
• Так называемый, гербовый налог. Такой сбор взимается при покупке недвижимости и продаже акций. Его так же называют налог на недвижимость. Впрочем, назвать его налогом можно лишь условно, так как ставка его колеблется от 0 до 5%.

0% - при приобретении  жилья в ценовом диапазоне  до 250 000 в европейской валюте.

3% - при условии, что  недвижимость стоит от 250 до 500 тысяч  евро.

4% - если стоимость  жилья оценивается от 500 тысяч  до 1 миллиона евро.

5% - если недвижимость  стоит более 1 миллиона евро.

• Ежегодный акцизный налог, который уплачивают владельцы личного автотранспорта.

Кроме того, каждое физическое лицо имеет персональный необлагаемый минимум. Он вычитается из базы налогообложения. Величина такого минимума может меняться с течением жизни физического лица. Зависят эти изменения от следующих обстоятельств: возраст, получение инвалидности, владение полисом медицинского страхования и т.п.

Так же каждому физическому  лицу присваивается учетный номер в налоговых службах. Это можно сравнить с российским ИНН, отличие в том, что по этому учетному номеру можно определить по какой ставке платит налоги его владелец.

 

Подоходный  налог

Подоходный налог (Income Tax) является основным налогом, собираемым государством. Налог является прогрессивным, то есть зависит от суммы дохода. Первоначальная сумма дохода налогом не облагается для всех частных лиц.

 

 

Ставка	2011-12	2012-13	2013-14
Начальная скорость для экономия: 10%*	£0 - £2,560	£0-£2,710	£0- £2,790
Базовая ставка: 20%	£0 - £35,000	£0-£34,370	£0-£32,010
Более высокие ставки: 40%	£35,001 - £150,000	£34,371-£150,000	£32,011- £150,000
Дополнительная  ставка: 50%	За 150 000 фунтов стерлингов	За 150 000 фунтов стерлингов	N/A
Дополнительная  ставка: 45% - с 6 апреля 2013 года	N/A	N/A	За 150 000 фунтов стерлингов

 

Дохода налогоплательщика  оценивается для налога согласно установленному порядку, с дохода от занятости, используя личные льготы, и облагаемый налогом во-первых, следует Сберегательного дохода (процентов или иначе незаработанных) и затем дивиденды.

Иностранные доходы резидентов Великобритании, облагается налогом  в Великобритании доходы, но и для  предотвращения двойного налогообложения  Соединенное Королевство имеет  соглашения со многими странами, чтобы разрешить зачет по налогообложению в Великобритании, что считается оплаченным за рубежом.

 

Налог на наследство

Налог на наследство — прямой налог, которым облагается имущество и/или денежные средства покойного. Плательщиком данного налога является наследник покойного.

Налогом облагаются:

• Имущество покойного, включая недвижимость, денежные накопления, ценные бумаги и т. д.
• Подарки, сделанные покойному меньше, чем за семь лет до смерти
• Некоторые активы, не находившиеся в непосредственном владении покойного, но статус которых изменился после его смерти (наиболее распространенный пример — пожизненное право на доходы с капитала, технически не принадлежавшего покойному).

Первые £325 000 наследства налогом не облагаются.  За этот порог в размере 40% на смерть или на 36 процентов, если состояние квалифицируется по пониженной ставке в результате благотворительного пожертвования.^[24] С октября 2007 года, супружеских пар, а также регистрацию гражданских партнеров можно эффективно повысить порог на недвижимость, когда второй партнер умирает - до 650 000 фунтов в 2012-13. Их исполнителям или личные представители должны перевести первую гражданского супруга или партнера неиспользованные порог Налога на Наследство или " nil ставка band " - второму супругу или партнеру, когда они умирают.^[24]

Передача значения между Соединенным Королевством проживают супруги освобождаются  от налога. Последние изменения налогового и принес в соответствии с законом  о финансировании 2008 значит, что  нулевой ставке полосы передаваться между супругами, чтобы уменьшить это бремя - то, которое ранее могло быть сделано только путем создания комплекса доверяет.

Подарки, сделанные  более чем за семь лет до смерти не облагаются налогом, если они сделаны  в промежутке от трех до семи лет  перед смертью коническим наследования применяется ставка налога. Есть несколько важных исключений из этого обращения: главное-это "оговорка " benefit " правило", которое гласит, что дар-это неэффективно для целей налога на наследство в случае, если даритель выгоды от актива в любом случае после подарок (например, дарение дом, но продолжает жить в нем).

Юридические лица оплачивают следующие налоги:

• Налог с прибыли;
• Налоги, взимаемые с разработчиков нефтяных газовых месторождений, на доход с производства нефтепродуктов.
• Сборы с дохода от реализации основных средств (взимается только с частных предпринимателей и трастовых фондов).
• НДС (налог на добавленную стоимость, обычно включается в стоимость товаров и услуг);
• Акцизный налог на нефтепродукты;
• Ежегодный акцизный налог, взимаемый с общественного транспорта и грузовых автомобилей.
• Налог с арендаторов нежилых и коммерческих помещений (обложение действует лишь в некоторых графствах). Их также часто называют - местным налогом Великобритании.
• Налог на игорную деятельность (казино, покер и вист клубы).

Оплата всех налогов в Великобритании регулируется законами, перечисленными ниже:

• Акт о подоходном налоге для всех лиц, принятый в 1970 году;
• Акт о НДС, принятый в 1979 году.
• Акт о налогах с корпораций 1996 года

Кроме трех перечисленных существуют множество подзаконных актов и поправок.

 

Налог на прирост  капитала

 

Приростом капитала называется прибыль от продажи капитальных  активов. Капитальными активами могут  быть как недвижимость, так и финансовые активы (акции, облигации и т. д.).

Налог на прирост капитала взимается по маржинальной (marginal rate) с чистого прироста капитала (после вычетов затрат и убытков).

Уровень налога зависит  от периода времени, в течение  которого актив находился в собственности  и общего уровня доходов, подлежащих налогообложению.

Для частных лиц налог  исчисляется несколько иначе, чем  для компаний и зависит, помимо прочего, от назначения актива — коммерческий или частный. Налогоплательщикам предоставляется  налоговая скидка: определенная первоначальная сумма прироста капитала налогом не облагается. В 2007—2008 эта сумма будет составлять £9,200 в год.

Для компаний налоговой  скидки на первоначальную сумму не существует. Вместо зависимости уровня налога от длины периода владения активом, определенные скидки могут  быть предоставлены в соответствии с индексом розничных цен (RPI, Retail Price Index).

 

Второй основной источник финансирования государства — это  обязательные выплаты по национальному  страхованию (National Insurance). Этот налог  платится как самими налогоплательщиками, так и работодателями. Существует несколько уровней выплат по национальному страхованию для разных категорий налогоплательщиков. Для работающих по найму налогоплательщиков этот уровень составляет 11 % от зарплаты, плюс работодатель обязан платить 12,8 % за каждого наемного работника. Лица, занимающиеся собственным бизнесом, замужние неработающие женщины и лица, занимающиеся благотворительностью, также обязаны выплачивать по национальному страхованию.

 

Налог на добавленную стоимость (НДС, VAT — Value added tax) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. НДС является третьим важным источником доходов государства и составляет 17,5 %. С ноября 2008 года был снижен до 15 %. С января 2011 Великобритания повысила НДС до 20 %.

 

Четвёртый источник финансирования государства  — корпоративный налог (Corporation Tax), которым облагаются прибыль и  доходы компаний.

С 2006 существуют два уровня корпоративного налога. Налог в 30 % платится компаниями, доход которых превышает 1.5 миллиона фунтов. Для компаний с меньшим доходом уровень налога составляет 19 %.

Компании, занимающиеся нефтяными  разработками, платят дополнительный корпоративный налог в размере 20 %

 

Гербовый сбор в размере 0,5 % взимается  при покупке/продаже акций и  определённых ценных бумаг. Гербовый сбор при покупке недвижимости зависит  от стоимости недвижимости[2] и может  достигать 7 %.