Налогообложение в России

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

Контрольная работа выполняется на листах формата А 4 (210 Х 297 мм).

Текст выполняется одним из следующих способов: рукописным или с применением печатающих и графических устройств вывода ЭВМ. На компьютере текст должен быть оформлен в текстовом редакторе Word for Windows версии не ниже 6.0. Тип шрифта: Times New Roman Cyr. Тип основного текста: обычный, размер 14 пт. Шрифт заголовков разделов: полужирный, размер 16 пт. Шрифт заголовков подразделов: полужирный, размер 14 пт. Межсимвольный интервал: одинарный. Межстрочный интервал: полуторный.

При оформлении контрольной работы обязательно наличие плана (содержания). Общий объем контрольной работы 20 листов.

При выполнении контрольной работы необходимо использовать литературу, перечень которой представлен. Можно обращаться и к другим источникам. В конце работы обязательно указывается список использованной литературы, который должен составлять не менее 7 источников. Подбирая источники для работы по курсу «Налоги и налогообложение», следует помнить, что литература регулярно обновляется. Периодические издания, посвященные проблемам налогообложения, также должны широко использоваться студентами.

Контрольная работа является зачтенной в том случае, если она носит  исследовательский характер, имеет грамотно изложенные теоретические вопросы, имеет логичное, последовательное изложение материала с соответствующими выводами, в практической части должны быть верно решены задачи с приложением налоговой декларации. Кроме этого работа должна быть оформлена в соответствии с установленными требованиями.

Контрольная работа, которая не раскрывает вопросы контрольной работы, либо содержит устаревшие данные о порядке исчисления и уплаты налогов, не предусматривает изменения, произошедшие в налоговом законодательстве, а также не имеет практического материала и не отвечает требованиям, изложенным выше, является незачтенной.

 

 

Вариант 7

Ответить письменно на следующие вопросы:

1. Налоговое прогнозирование и планирование на государственном уровне.
2. Налог на добавленную стоимость: его содержание и регулирующая роль. Действующий механизм исчисления и уплаты НДС и его совершенствование.

Решить следующие задачи:

Задача 1.

1. Туристическая фирма «Даль-Тур» занимается организацией отдыха.

Исходя из следующих данных бухгалтерского учета определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет и заполните налоговую декларацию:

- за налоговый  период организация реализовала  туристических путевок на сумму  4 800 тыс. руб. (в том числе НДС 18%);

- стоимость  приобретенных реализованных туристических  путевок – 1 380 тыс. руб.;

- оплачена  аренда помещения офиса – 30 тыс. руб.;

- оплачены  коммунальные услуги – 45 тыс. руб.;

- сумма начисленных  налогов за налоговый период  – 240 тыс. руб.;

- приобретено  и введено в эксплуатацию транспортное  средство на сумму 180 тыс. руб. (с  учетом НДС 18%);

- оплачены  транспортные услуги сторонней  организации по доставке туристических  групп к месту назначения на  территории РФ – 250 тыс. руб.;

- оплачены  транспортные услуги сторонней  организации по доставке туристических  групп к месту назначения на  территории Украины – 180 тыс. руб.

Решение:

 

1. Рассчитаем  НДС с реализации тур.путевок:

4800000*18/118=732203 руб. – подлежит уплате в бюджет

 

2 НДС с приобретенных реализованных туристических путевок –

1380000*18% = 248400 руб. – подлежит возмещению из  бюджета.

 

3 НДС за аренда помещения офиса и коммунальные услуги:

(30000+45000)*18%= 13500 руб. -подлежит возмещению из бюджета.

 

4 НДС за  приобретенное и введенное в  эксплуатацию транспортное средство:

180000*18/118 =27458 руб. – подлежит возмещению из  бюджета.

 

5 НДС с  оплаченных транспортных услуг  сторонней организации по доставке  туристических групп к месту  назначения на территории РФ:

250000*18%= 45000 руб - подлежит возмещению из бюджета.

 

6 НДС за  оплаченные транспортные услуги  сторонней организации по доставке  туристических групп к месту  назначения на территории Украины  не начисляется.

 

7 Рассчитаем сумму НДС, подлежащей уплате/ возврату в бюджет:

732203-248400-13500-27458-45000= 397845 руб. – подлежит возмещению из бюджета.

Составленная декларация,  приведена в приложении А.

 

Задача 2.

Организация перешла на упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. За отчетный период текущего года были произведены следующие операции:

- реализована  оптовая партия товаров – 500 тыс. руб.;

- получены  от поставщиков пени и штрафы  за нарушение обязательств – 3 тыс. руб.;

- выплачена  заработная плата и премия  сотрудникам – 132 тыс. руб.;

- перечислены  взносы в ПФР – 18 тыс. руб.;

- списаны  расходы на рекламу – 7 тыс. руб.;

- приобретены  канцелярские товары – 1 тыс. руб.;

- осуществлены  представительские расходы – 12 тыс. руб.;

- приобретен  объект основных средств – 15 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Дата приобретения и оплаты  – 4 февраля, ввод в эксплуатацию  – 6 февраля.

Определить сумму единого налога при УСН, подлежащую уплате.

Расчетная сумма налога = ((Доходы, учитываемые при определении налогооблагаемой базы) – (Доходы не учитываемые при определении налогооблагаемой базы)) х 6%

Порядок определения доходов при УСН прописан в ст. 346.15 НК РФ. "Упрощенцы" учитывают: 

- доходы  от реализации, определяемые в  соответствии со ст. 249 НК РФ; 
- внереализационные доходы, определяемые согласно ст. 250 НК РФ.

В силу п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при УСН не учитываются: 
- доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;

 доходы  организации, облагаемые налогом  на прибыль организаций по  налоговым ставкам, предусмотренным  п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ, в порядке, установленном гл. 25 НК РФ;

- доходы  индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по налоговым  ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ, в порядке, установленном  гл. 23 НК РФ.

Доходы, учитываемые при определении налогооблагаемой базы = 500тыс. руб+3тыс. руб = 503 тыс. руб

Доходы не учитываемые при определении налогооблагаемой базы)= 132 тыс. руб. + 18 тыс.руб.+ 7 тыс. руб.+ 1 тыс. руб.+ 12 тыс. руб.+15тыс. руб. = 185тыс. руб.

Налоговая база – (503тыс. руб.- 185тыс. руб) *6%. = 8,28 тыс.руб

Ставка налога составляет 15 % (ст. 346  НК РФ)

(7450 – 6650 + 35 – 45) * 15% = 118,5 тыс. руб. – сумма  для оплаты в бюджет

 

 

Задача 3.

Работнику предприятия в 2010 году ежемесячно начисляется:

- заработная  плата 13540 руб.;

- оплачивается  предприятием питание работника  стоимостью 750 руб.;

- оплачивается  проездной билет стоимостью 430 руб.;

- выплачивается  компенсация за использование  личного автомобиля в служебных  целях 670 руб. (в пределах нормы 520 руб.);

Кроме этого в январе оплачена предприятием подписка на газеты 1310 руб. и оказана материальная помощь (впервые в текущем году) - 5000 руб.

В феврале работником получен подарок ко дню рождения стоимостью 6560 руб.                                                        

Определить НДФЛ, подлежащий удержанию за январь и февраль 2010 года, если он является воином-афганцем и имеет двух детей - 15-ти и 20-ти лет (второй - студент дневного отделения ВУЗа).

 

Решение

 

Рассмотрим особенности исчисления НДФЛ применительно к условиям задачи.

Оплата стоимости питания не включена в список доходов, не подлежащих налогообложению по НДФЛ, указанных в статье 217 НК РФ. Поэтому стоимость питания, оплаченного работникам предприятия, включается в базу для расчета НДФЛ (письма Минфина России от 19 мая 2007 г. № 03-11-04/ 2/167, УФНС России по г. Москве от 29 августа 2005 г. № 28-11/61080).

Со стоимости купленных проездных билетов также удерживается НДФЛ, так как не подлежат налогообложению только те виды компенсационных выплат (связанных с исполнением работниками трудовых обязанностей), которые установлены законодательством РФ, в том числе и трудовым (п. 3 ст. 217 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ все виды компенсационных выплат в пределах норм, установленных законодательством РФ и связанных с исполнением работниками трудовых обязанностей. При этом нормы компенсации за использование сотрудником личного автомобиля в целях НДФЛ не установлены. Несмотря на то, что компенсация за использование автомобиля в служебных целях не облагается НДФЛ в пределах, установленных законодательством РФ (п. 3 ст. 217 НК РФ), такие нормы для целей НДФЛ не предусмотрены. Следовательно, компенсация за использование личного автомобиля не облагается данным налогом в полном объеме.

Компания, выплачивающая работнику компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях, не должна удерживать НДФЛ с таких выплат независимо от их размера, который в соответствии со ст. 188 ТК РФ устанавливается письменным соглашением между сотрудником и работодателем. Однако в этом случае возможен спор с налоговым органом.

Если компания желает избежать споров с налоговыми органами, то в случае превышения размера компенсации над нормативом она может принять решение заплатить НДФЛ.

Возмещенная работнику стоимость подписки рассматривается как доход работника, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с п. 2 ст. 211 НК РФ.

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ налог на доходы физических лиц не уплачивается в случаях, если ее размер материальной помощи не превышает в течение налогового периода 4 000 руб.

На доходы в виде подарков установлен лимит в 4000 рублей. Если в течение года стоимость подарков не превысит это ограничение, НДФЛ с их сумм не уплачивается (п. 28 ст. 217 НК). Однако с 1 января 2008 года обязанность исчислять и платить НДФЛ с подарков, полученных после указанной даты, возложена на самих физических лиц (подп. 7 п. 1 ст. 228 НК).

 

Доходы в виде подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, не превышающие 4000 руб. в целом за налоговый период, не облагаются НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ)

Статьей 218 НК РФ установлен стандарт налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода для воинов-афганцев - 500 руб.

Порядок применения стандартных налоговых вычетов на содержание детей установлен в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ - 600 руб. на каждого ребенка за каждый месяц календарного года. Налоговый вычет на ребенка применяется независимо от предоставления стандартного вычета на самого работника. Это установлено в пункте 2 статьи 218 НК РФ.

Названный налоговый вычет применяется в отношении каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Если ребенок - учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент или курсант, такой вычет предоставляется до достижения ребенком 24-летнего возраста (абз. 5 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Стандартный вычет на детей предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 руб. (абз. 4 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Учитывая вышеизложенное, определим сумму НДФЛ работника за январь и февраль:

- январь

Налогооблагаемый доход:

13 540 + 750 + 430 + (670 – 520) + 1310 + (5000 – 4000) - 500 – 600*2 = 15 480 руб.

НДФЛ – 15 480* 13/100 = 2 012 руб.

-февраль

Налогооблагаемый доход (нарастающим итогом):

13540*2 + 750*2 +430*2 + 150*2 + 1310 + 1000 + (6560 – 4000) – 500*2 – 600*2*2 = 31210 руб.

НДФЛ: 31210 *13/100 – 2 012 = 4 057 – 2 012 = 2 045 руб.